College 3 – Belastingaanslagen
Inleiding
Rechtsbeschermingsketen:
Aanslag bezwaar beroep hoger beroep cassatie
Art. 26(1) AWR: belastingaanslag
Art. 2(3)(e) AWR: de belastingwet verstaat onder belastingaanslag (ruimer dan Awb):
- Voorlopige aanslag
- Aanslag
- Navorderingsaanslag
- (Voorlopige) conserverende (navorderings-) aanslag
Op deze aanslagen zijn H3 van toepassing
- Naheffingsaanslag aangiftebelastingen HIV
Actuele ontwikkelingen:
- Wet vereenvoudiging formeel verkeer Belastingrecht ingetrokken in 2018 (ingediend
in 2013)
- Oude wet, wordt gesproken van inspecteur, dit is een persoon. Tegenwoordig is bijna
alles geautomatiseerd
Aanslagbelastingen
Vaststelling van de belasting door de inspecteur d.m.v. een aanslag
Aangifte (H2) is een hulpmiddel voor de inspecteur
- Art. 6 AWR uitnodiging
- Art. 2 uitv.reg. AWR zelf verzoeken om uitnodiging
Aanslag
Vastgesteld door de inspecteur (art. 11(1) AWR)
Er kunnen meer dan 1 beschikking op een biljet
- Erfbelasting (art. 47 Sw)
- Gemeentelijke heffingen (art. 239(1) GW)
- Boeten (art. 24(2) AWR)
- Belastingrente (art. 30j(2) AWR)
- Verliesbeschikking (art. 20b(2) Vpb)
Termijn en termijnverlenging (art. 11(3) AWR)
- Verlenging op verzoek van de belastingplichtige
- 6 maanden, ook indien toch eerder aangifte wordt gedaan
, Vervallen bevoegdheid van de inspecteur opleggen aangifte
1) Aanslag
a) Als al een aanslag is opgelegd (HR 6/12/1922 & 11/11/1925)
b) Dagtekening en bekendmaking komen niet overeen van twee aanslagen (HR BNB
2020/25); welke aanslag is dan de eerste?
2) Termijn verstreken
a) Aanslag na termijn (HR BNB 1998/196), was in belang van de belastingplichtige, deze
kreeg namelijk geld terug
3) Beschikking geen aanslag (art. 12 AWR)
4) Buitenwettelijk; vertrouwensbeginsel
a) Bepaalde gedragingen / uitspraken waaruit de belastingplichtige kan afleiden dat
geen aanslag zal worden opgelegd
Rechtelijke toetsing, HR BNB 1996/332
Aanslag buiten termijn opgelegd, is de termijn van openbare orde? Als dat zo is moet de
rechter de termijn ambtshalve toetsen (uit zichzelf), ook als geen van de partijen zich daarop
beroept. Dit is niet het geval de belastingplichtige moet zich erop beroepen
Voorlopige aanslag
Art. 13 AWR tijdvakbelastingen
Art. 14 AWR tijdstipbelastingen (erfbelasting)
Berust op een schatting
Kunt er geen vertrouwen aan ontlenen; geen definitieve standpuntbepaling van de
inspecteur
Art. 13(2) AWR; voorlopige teruggaaf maandelijkse betalingen gedurende het jaar (bijv.
IB, EW, hypotheekrenteaftrek negatieve aanslag)
Verrekening
Art. 15 AWR
Voorlopige aanslagen
Voorheffingen (LB, DB)
Expliciet genoemd in de specifieke heffingswetten:
- Art. 9.2 IB
- Art. 25 Vpb
Inleiding
Rechtsbeschermingsketen:
Aanslag bezwaar beroep hoger beroep cassatie
Art. 26(1) AWR: belastingaanslag
Art. 2(3)(e) AWR: de belastingwet verstaat onder belastingaanslag (ruimer dan Awb):
- Voorlopige aanslag
- Aanslag
- Navorderingsaanslag
- (Voorlopige) conserverende (navorderings-) aanslag
Op deze aanslagen zijn H3 van toepassing
- Naheffingsaanslag aangiftebelastingen HIV
Actuele ontwikkelingen:
- Wet vereenvoudiging formeel verkeer Belastingrecht ingetrokken in 2018 (ingediend
in 2013)
- Oude wet, wordt gesproken van inspecteur, dit is een persoon. Tegenwoordig is bijna
alles geautomatiseerd
Aanslagbelastingen
Vaststelling van de belasting door de inspecteur d.m.v. een aanslag
Aangifte (H2) is een hulpmiddel voor de inspecteur
- Art. 6 AWR uitnodiging
- Art. 2 uitv.reg. AWR zelf verzoeken om uitnodiging
Aanslag
Vastgesteld door de inspecteur (art. 11(1) AWR)
Er kunnen meer dan 1 beschikking op een biljet
- Erfbelasting (art. 47 Sw)
- Gemeentelijke heffingen (art. 239(1) GW)
- Boeten (art. 24(2) AWR)
- Belastingrente (art. 30j(2) AWR)
- Verliesbeschikking (art. 20b(2) Vpb)
Termijn en termijnverlenging (art. 11(3) AWR)
- Verlenging op verzoek van de belastingplichtige
- 6 maanden, ook indien toch eerder aangifte wordt gedaan
, Vervallen bevoegdheid van de inspecteur opleggen aangifte
1) Aanslag
a) Als al een aanslag is opgelegd (HR 6/12/1922 & 11/11/1925)
b) Dagtekening en bekendmaking komen niet overeen van twee aanslagen (HR BNB
2020/25); welke aanslag is dan de eerste?
2) Termijn verstreken
a) Aanslag na termijn (HR BNB 1998/196), was in belang van de belastingplichtige, deze
kreeg namelijk geld terug
3) Beschikking geen aanslag (art. 12 AWR)
4) Buitenwettelijk; vertrouwensbeginsel
a) Bepaalde gedragingen / uitspraken waaruit de belastingplichtige kan afleiden dat
geen aanslag zal worden opgelegd
Rechtelijke toetsing, HR BNB 1996/332
Aanslag buiten termijn opgelegd, is de termijn van openbare orde? Als dat zo is moet de
rechter de termijn ambtshalve toetsen (uit zichzelf), ook als geen van de partijen zich daarop
beroept. Dit is niet het geval de belastingplichtige moet zich erop beroepen
Voorlopige aanslag
Art. 13 AWR tijdvakbelastingen
Art. 14 AWR tijdstipbelastingen (erfbelasting)
Berust op een schatting
Kunt er geen vertrouwen aan ontlenen; geen definitieve standpuntbepaling van de
inspecteur
Art. 13(2) AWR; voorlopige teruggaaf maandelijkse betalingen gedurende het jaar (bijv.
IB, EW, hypotheekrenteaftrek negatieve aanslag)
Verrekening
Art. 15 AWR
Voorlopige aanslagen
Voorheffingen (LB, DB)
Expliciet genoemd in de specifieke heffingswetten:
- Art. 9.2 IB
- Art. 25 Vpb
