ECONOMIA DE LA IMPOSICIÓN
Contenido
Lección I............................................................................................................................................... 4
Clasificación de los ingresos públicos.............................................................................................. 4
Clasificación económica de los ingresos ......................................................................................... 4
Clasificación de los impuestos de la O.C.D.E. .................................................................................. 5
Los tributos en España .................................................................................................................... 5
Tasa ............................................................................................................................................. 5
Contribución especial .................................................................................................................. 6
Impuesto ..................................................................................................................................... 6
Clasificación de los impuestos: directos e indirectos ...................................................................... 8
Estructura impositiva en España: competencias ............................................................................ 9
Accisas ....................................................................................................................................... 11
Impuestos aduaneros ................................................................................................................ 11
El proceso de descentralización territorial español ...................................................................... 12
TEST 1 ............................................................................................................................................ 15
Lección 2 Herramientas para analizar los impuestos ........................................................................ 22
Principios impositivos.................................................................................................................... 22
Eficiencia ....................................................................................................................................... 23
Regla de Pigou ........................................................................................................................... 23
Incidencia formal y efectiva: el concepto de traslación ................................................................ 23
Análisis matemático .................................................................................................................. 28
Incidencia impositiva en equilibrio general: una introducción al modelo de Harberger (1962)
................................................................................................................................................... 30
Eficiencia Impositiva .................................................................................................................. 34
Efecto renta y efecto sustitución .............................................................................................. 35
¿Cómo diseñar impuestos eficientes? ...................................................................................... 38
TEST 2 ............................................................................................................................................ 39
Lección 3 Progresividad impositiva y redistribución de la renta....................................................... 43
Equidad.......................................................................................................................................... 43
Tipo medio efectivo................................................................................................................... 44
, ¿Qué forma funcional tienen los impuestos? ........................................................................... 44
¿Qué función tienen los impuestos dependiendo su progresividad? ....................................... 45
Medidas sintéticas para medir la progresividad efectiva ......................................................... 45
Redistribución de la riqueza .......................................................................................................... 47
Lección 4 Imposición indirecta .......................................................................................................... 48
Peso de los impuestos indirectos (sobre el consumo) .................................................................. 48
Clasificación de los impuestos sobre el consumo ......................................................................... 48
Según los bienes que se someten a gravamen ......................................................................... 48
Según la fase en la que graven las ventas ................................................................................. 50
Principales rasgos de la imposición sobre el consumo ................................................................. 50
La imposición sobre el consumo y el comercio internacional ...................................................... 51
Efecto asignativo de ambos principios .......................................................................................... 52
Los impuestos sobre los consumos específicos ............................................................................ 54
Concepto ................................................................................................................................... 54
Justificación ............................................................................................................................... 54
Los impuestos generales sobre el consumo ................................................................................. 55
Concepto y justificación ............................................................................................................ 55
Los impuestos monofásicos sobre el volumen de ventas ......................................................... 55
Los impuestos plurifásicos en cascada sobre el volumen de ventas ........................................ 59
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) ..................................................................................... 60
Modalidades de IVA .................................................................................................................. 62
Principales rasgos del IVA comunitario ..................................................................................... 63
El IVA y el comercio internacional en la Unión Europea ........................................................... 66
Una panorámica del proceso de armonización en la Unión Europea ....................................... 67
Lección 5 El impuesto sobre la renta de las personas físicas ............................................................ 68
¿Por qué un impuesto sobre la renta personal? El peso del IRPF en el sistema tributario español
....................................................................................................................................................... 68
La estructura del IRPF y los principios impositivos ....................................................................... 68
La estructura del impuesto ........................................................................................................... 69
El problema de la unidad contribuyente: tributación individual versus conjunta. El problema
de la acumulación de rentas. Mecanismos de corrección de la acumulación de rentas. ........ 69
La definición de la base gravable. Renta económica, fiscal y efectivamente gravada. Las
rentas regulares e irregulares. El concepto de plusvalía. ........................................................ 72
La tarifa del impuesto. El problema del error de salto y su corrección. .................................. 76
2
, El impacto de la inflación: el problema de la progresividad en frío. Formas de solucionar la
progresividad en frío. ................................................................................................................ 77
El tratamiento de la familia: deducciones frente a reducciones. Renta disponible
(discrecional) versus renta total................................................................................................ 78
Beneficios fiscales por hijos y otras personas dependientes en los Impuestos sobre la renta. ... 79
Tendencias recientes en reforma fiscal internacional en la imposición personal sobre la renta. 80
Lección 6. El impuesto de sociedades. .............................................................................................. 81
¿Qué justifica la existencia de sentido un impuesto sobre la renta de las sociedades? .............. 81
La importancia del Impuesto de Sociedades en los países de la O.C.D.E. .................................... 82
Estructura del impuesto de sociedades. ....................................................................................... 82
El impuesto de sociedades y la política de dividendos ¿Deberían integrarse el impuesto personal
y societario? .................................................................................................................................. 83
El impuesto de sociedades y las decisiones de inversión y financiación empresarial .................. 84
El impuesto de sociedades y la inflación. ...................................................................................... 84
Revisión de estudios empíricos sobre los efectos del impuesto de Sociedades en las decisiones
de inversión y financiación y la política de dividendos de las empresas ...................................... 85
3
, Lección I
Clasificación de los ingresos públicos
1) Ingresos voluntarios: donaciones e ingresos derivados de formulas contractuales
2) Ingresos coactivos: basasdo en el principio de soberania fiscal (poder de coacción)
• Expropiación
• Poder sancionador
• Poder fiscal (tributos, deuda pública, señoreaje)
Clasificación económica de los ingresos
1) Ingresos por cuenta corriente:
a. Impuestos ligados a producción e importación
b. Las rentas de la propiedad
c. Impuestos sobre renta y patrimonio
d. Cotizaciones sociales
e. Transferencias corrientes
f. Otros ingresos
2) Ingresos por cuneta de capital:
a. Impuestos sobre el capital
b. Transferencias sobre el capital
c. Otros ingresos
3) Ingresos de la cuenta financiera
a. Señoreaje
b. Emisión de títulos en el mercado monetario (c/p)
c. Emisión de titulos en el mercado de renta fija (l/p)
d. Créditos
4
Contenido
Lección I............................................................................................................................................... 4
Clasificación de los ingresos públicos.............................................................................................. 4
Clasificación económica de los ingresos ......................................................................................... 4
Clasificación de los impuestos de la O.C.D.E. .................................................................................. 5
Los tributos en España .................................................................................................................... 5
Tasa ............................................................................................................................................. 5
Contribución especial .................................................................................................................. 6
Impuesto ..................................................................................................................................... 6
Clasificación de los impuestos: directos e indirectos ...................................................................... 8
Estructura impositiva en España: competencias ............................................................................ 9
Accisas ....................................................................................................................................... 11
Impuestos aduaneros ................................................................................................................ 11
El proceso de descentralización territorial español ...................................................................... 12
TEST 1 ............................................................................................................................................ 15
Lección 2 Herramientas para analizar los impuestos ........................................................................ 22
Principios impositivos.................................................................................................................... 22
Eficiencia ....................................................................................................................................... 23
Regla de Pigou ........................................................................................................................... 23
Incidencia formal y efectiva: el concepto de traslación ................................................................ 23
Análisis matemático .................................................................................................................. 28
Incidencia impositiva en equilibrio general: una introducción al modelo de Harberger (1962)
................................................................................................................................................... 30
Eficiencia Impositiva .................................................................................................................. 34
Efecto renta y efecto sustitución .............................................................................................. 35
¿Cómo diseñar impuestos eficientes? ...................................................................................... 38
TEST 2 ............................................................................................................................................ 39
Lección 3 Progresividad impositiva y redistribución de la renta....................................................... 43
Equidad.......................................................................................................................................... 43
Tipo medio efectivo................................................................................................................... 44
, ¿Qué forma funcional tienen los impuestos? ........................................................................... 44
¿Qué función tienen los impuestos dependiendo su progresividad? ....................................... 45
Medidas sintéticas para medir la progresividad efectiva ......................................................... 45
Redistribución de la riqueza .......................................................................................................... 47
Lección 4 Imposición indirecta .......................................................................................................... 48
Peso de los impuestos indirectos (sobre el consumo) .................................................................. 48
Clasificación de los impuestos sobre el consumo ......................................................................... 48
Según los bienes que se someten a gravamen ......................................................................... 48
Según la fase en la que graven las ventas ................................................................................. 50
Principales rasgos de la imposición sobre el consumo ................................................................. 50
La imposición sobre el consumo y el comercio internacional ...................................................... 51
Efecto asignativo de ambos principios .......................................................................................... 52
Los impuestos sobre los consumos específicos ............................................................................ 54
Concepto ................................................................................................................................... 54
Justificación ............................................................................................................................... 54
Los impuestos generales sobre el consumo ................................................................................. 55
Concepto y justificación ............................................................................................................ 55
Los impuestos monofásicos sobre el volumen de ventas ......................................................... 55
Los impuestos plurifásicos en cascada sobre el volumen de ventas ........................................ 59
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) ..................................................................................... 60
Modalidades de IVA .................................................................................................................. 62
Principales rasgos del IVA comunitario ..................................................................................... 63
El IVA y el comercio internacional en la Unión Europea ........................................................... 66
Una panorámica del proceso de armonización en la Unión Europea ....................................... 67
Lección 5 El impuesto sobre la renta de las personas físicas ............................................................ 68
¿Por qué un impuesto sobre la renta personal? El peso del IRPF en el sistema tributario español
....................................................................................................................................................... 68
La estructura del IRPF y los principios impositivos ....................................................................... 68
La estructura del impuesto ........................................................................................................... 69
El problema de la unidad contribuyente: tributación individual versus conjunta. El problema
de la acumulación de rentas. Mecanismos de corrección de la acumulación de rentas. ........ 69
La definición de la base gravable. Renta económica, fiscal y efectivamente gravada. Las
rentas regulares e irregulares. El concepto de plusvalía. ........................................................ 72
La tarifa del impuesto. El problema del error de salto y su corrección. .................................. 76
2
, El impacto de la inflación: el problema de la progresividad en frío. Formas de solucionar la
progresividad en frío. ................................................................................................................ 77
El tratamiento de la familia: deducciones frente a reducciones. Renta disponible
(discrecional) versus renta total................................................................................................ 78
Beneficios fiscales por hijos y otras personas dependientes en los Impuestos sobre la renta. ... 79
Tendencias recientes en reforma fiscal internacional en la imposición personal sobre la renta. 80
Lección 6. El impuesto de sociedades. .............................................................................................. 81
¿Qué justifica la existencia de sentido un impuesto sobre la renta de las sociedades? .............. 81
La importancia del Impuesto de Sociedades en los países de la O.C.D.E. .................................... 82
Estructura del impuesto de sociedades. ....................................................................................... 82
El impuesto de sociedades y la política de dividendos ¿Deberían integrarse el impuesto personal
y societario? .................................................................................................................................. 83
El impuesto de sociedades y las decisiones de inversión y financiación empresarial .................. 84
El impuesto de sociedades y la inflación. ...................................................................................... 84
Revisión de estudios empíricos sobre los efectos del impuesto de Sociedades en las decisiones
de inversión y financiación y la política de dividendos de las empresas ...................................... 85
3
, Lección I
Clasificación de los ingresos públicos
1) Ingresos voluntarios: donaciones e ingresos derivados de formulas contractuales
2) Ingresos coactivos: basasdo en el principio de soberania fiscal (poder de coacción)
• Expropiación
• Poder sancionador
• Poder fiscal (tributos, deuda pública, señoreaje)
Clasificación económica de los ingresos
1) Ingresos por cuenta corriente:
a. Impuestos ligados a producción e importación
b. Las rentas de la propiedad
c. Impuestos sobre renta y patrimonio
d. Cotizaciones sociales
e. Transferencias corrientes
f. Otros ingresos
2) Ingresos por cuneta de capital:
a. Impuestos sobre el capital
b. Transferencias sobre el capital
c. Otros ingresos
3) Ingresos de la cuenta financiera
a. Señoreaje
b. Emisión de títulos en el mercado monetario (c/p)
c. Emisión de titulos en el mercado de renta fija (l/p)
d. Créditos
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