Stappenplannen
Belastingrecht
Douwe Jacobs
2024-2025
,Inhoudsopgave
Week 1 ......................................................................................................................................... 3
Stappenplan Inkomstenbelasting Wet IB 2001 ............................................................................... 3
Week 2 ......................................................................................................................................... 3
Stappenplan inkomen uit eigen woning ......................................................................................... 3
Week 3 ......................................................................................................................................... 6
Stappenplan vaststellen ‘ondernemer’ Wet IB 2001 ........................................................................ 6
Stappenplan belastbaar loon ...................................................................................................... 7
Stappenplan resultaat uit overige werkzaamheden ........................................................................ 9
Week 4 ....................................................................................................................................... 11
Stappenplan inkomen uit aanmerkelijk belang ............................................................................. 11
Stappenplan tbs-regeling .......................................................................................................... 15
Week 5 ....................................................................................................................................... 17
Stappenplan deelnemingsvrijstelling .......................................................................................... 17
Stappenplan fiscale eenheid ..................................................................................................... 19
Week 6 ....................................................................................................................................... 20
Stappenplan aftrekbaarheid geldlening....................................................................................... 20
Stappenplan winstdrainage (art. 10a Wet Vpb)............................................................................. 23
Stappenplan fraus legis als aftrekbeperking ................................................................................ 25
Week 7 ....................................................................................................................................... 26
Stappenplan belastingheffing op basis van verdragen ................................................................... 26
, Week 1
Stappenplan Inkomstenbelasting Wet IB 2001
o Stap 1: is deze persoon belastingplichtig? (subject)
Vaststellen aan de hand van art. 2.1 Wet IB 2001.
o Stap 2: wat is de belastbare grondslag? (object)
Box I en II gaan uit van de bronnentheorie. Dat betekent dat er een bron van
inkomen moet zijn voor de Wet IB 2001, wil deze belast kunnen worden. De
verschillende grondslagen worden genoemd in art. 3.1 lid 2 Wet IB 2001. Let op:
op grond van art. 2.14 lid 1 Wet IB 2001 geldt de voorrangsregel: verschillende
grondslagen moeten per inkomensbestanddeel één voor één worden afgewerkt!
Zodra de bron is bepaald gaat om een objectieve en subjectieve grondslag:
o Objectieve grondslag: het gezamenlijke bedrag van alle grondslagen die in art.
3.1 lid 2 Wet IB 2001 genoemd staan.
o Subjectieve grondslag: de objectieve grondslag, minus persoonsgebonden
aftrekposten.
o Stap 3: toepassen tarief
Het toepassen van de tarieven uit art. 2.10 e.v. Wet IB 2001. Let op: het betreft
een progressief stelsel! Over verschillende onderdelen van de bedragen moeten
verschillende tarieven worden gerekend!
o Stap 4: vermindering belasting met heffingskortingen
Zijn er heffingskortingen als genoemd in art. 8.10, dan wel 8.11 Wet IB 2001? Dan
worden die bij deze stap in mindering gebracht op het te betalen bedrag.
Let op: er is een duidelijk verschil tussen persoonsgebonden aftrekposten en
heffingskortingen. Persoonsgebonden aftrekposten verlagen de grondslag waarover
belasting wordt geheven, terwijl heffingskortingen in mindering worden gebracht op
het te betalen bedrag aan belasting.
Week 2
Stappenplan inkomen uit eigen woning
Voorbeeld: A en B zijn getrouwd en kopen samen een rijtjeshuis waar zij op 1 juni
2024 samen gaan wonen. Hun oude huis hebben ze verkocht voor € 220.000 euro,
terwijl alle kosten en hun oude eigenwoningschuld € 200.000 was. Het nieuwe huis
heeft een WOZ-waarde van € 300.000 en een aanschafprijs van € 320.000. A en B
financieren deze aanschafprijs volledig bij de bank tegen 5% rente. Zij lossen de
lening lineair af met een looptijd van 360 maanden.
o Stap 1: sprake van een belastingplichtige?
Zie hiervoor art. 2.1 Wet IB 2001.
Belastingrecht
Douwe Jacobs
2024-2025
,Inhoudsopgave
Week 1 ......................................................................................................................................... 3
Stappenplan Inkomstenbelasting Wet IB 2001 ............................................................................... 3
Week 2 ......................................................................................................................................... 3
Stappenplan inkomen uit eigen woning ......................................................................................... 3
Week 3 ......................................................................................................................................... 6
Stappenplan vaststellen ‘ondernemer’ Wet IB 2001 ........................................................................ 6
Stappenplan belastbaar loon ...................................................................................................... 7
Stappenplan resultaat uit overige werkzaamheden ........................................................................ 9
Week 4 ....................................................................................................................................... 11
Stappenplan inkomen uit aanmerkelijk belang ............................................................................. 11
Stappenplan tbs-regeling .......................................................................................................... 15
Week 5 ....................................................................................................................................... 17
Stappenplan deelnemingsvrijstelling .......................................................................................... 17
Stappenplan fiscale eenheid ..................................................................................................... 19
Week 6 ....................................................................................................................................... 20
Stappenplan aftrekbaarheid geldlening....................................................................................... 20
Stappenplan winstdrainage (art. 10a Wet Vpb)............................................................................. 23
Stappenplan fraus legis als aftrekbeperking ................................................................................ 25
Week 7 ....................................................................................................................................... 26
Stappenplan belastingheffing op basis van verdragen ................................................................... 26
, Week 1
Stappenplan Inkomstenbelasting Wet IB 2001
o Stap 1: is deze persoon belastingplichtig? (subject)
Vaststellen aan de hand van art. 2.1 Wet IB 2001.
o Stap 2: wat is de belastbare grondslag? (object)
Box I en II gaan uit van de bronnentheorie. Dat betekent dat er een bron van
inkomen moet zijn voor de Wet IB 2001, wil deze belast kunnen worden. De
verschillende grondslagen worden genoemd in art. 3.1 lid 2 Wet IB 2001. Let op:
op grond van art. 2.14 lid 1 Wet IB 2001 geldt de voorrangsregel: verschillende
grondslagen moeten per inkomensbestanddeel één voor één worden afgewerkt!
Zodra de bron is bepaald gaat om een objectieve en subjectieve grondslag:
o Objectieve grondslag: het gezamenlijke bedrag van alle grondslagen die in art.
3.1 lid 2 Wet IB 2001 genoemd staan.
o Subjectieve grondslag: de objectieve grondslag, minus persoonsgebonden
aftrekposten.
o Stap 3: toepassen tarief
Het toepassen van de tarieven uit art. 2.10 e.v. Wet IB 2001. Let op: het betreft
een progressief stelsel! Over verschillende onderdelen van de bedragen moeten
verschillende tarieven worden gerekend!
o Stap 4: vermindering belasting met heffingskortingen
Zijn er heffingskortingen als genoemd in art. 8.10, dan wel 8.11 Wet IB 2001? Dan
worden die bij deze stap in mindering gebracht op het te betalen bedrag.
Let op: er is een duidelijk verschil tussen persoonsgebonden aftrekposten en
heffingskortingen. Persoonsgebonden aftrekposten verlagen de grondslag waarover
belasting wordt geheven, terwijl heffingskortingen in mindering worden gebracht op
het te betalen bedrag aan belasting.
Week 2
Stappenplan inkomen uit eigen woning
Voorbeeld: A en B zijn getrouwd en kopen samen een rijtjeshuis waar zij op 1 juni
2024 samen gaan wonen. Hun oude huis hebben ze verkocht voor € 220.000 euro,
terwijl alle kosten en hun oude eigenwoningschuld € 200.000 was. Het nieuwe huis
heeft een WOZ-waarde van € 300.000 en een aanschafprijs van € 320.000. A en B
financieren deze aanschafprijs volledig bij de bank tegen 5% rente. Zij lossen de
lening lineair af met een looptijd van 360 maanden.
o Stap 1: sprake van een belastingplichtige?
Zie hiervoor art. 2.1 Wet IB 2001.
