ESTADOS CONTABLES
¿Cómo leer e interpretar los estados contables de una empresa?
Cada sección de los documentos en los estados contables proporciona al lector una breve explicación
acerca del concepto o la forma en que se desarrolla la actividad empresarial.
Cómo leer: BALANCE GENERAL
El balance general es una lista de todo lo que tiene o posee la empresa, sus deudas que debe pagar y
el detalle de su capital, no obstante, estas son denominadas como Activo, Pasivo y Patrimonio.
En primer lugar, para leer estados contables se debe observar detenidamente y en forma global lo que
refleja el tamaño de la empresa, después de ello, centrar la vista en los resultados finales y los
subtotales que tiene cada categoría. Lo que se lee en un balance general son los Activos y la
financiación de estos por medio de las deudas y el capital social.
Toda información de una empresa, al igual que los estados contables son desarrollados a un
determinado periodo de tiempo, y debido a eso, hay que tener en cuenta los cambios que se realizan
en los diferentes periodos de presentación.
En el balance general, por ejemplo, hay que comprobar si la tendencia de los totales en activos, pasivos
y patrimonio ha aumentado o disminuido de manera significativa a comparación de periodos
anteriores. Por otro lado, se puede comparar las subcategorías, como, por ejemplo, los activos
corrientes comparar con activos no corrientes u otros activos, así también las variaciones del pasivo
total y el patrimonio.
La lectura e interpretación debe tener una relación lógica entre las cuentas usadas por la empresa.
Por ejemplo, cuando las ventas aumentan en el negocio es probable que produzca un aumento en las
deudas de crédito, así también incrementara la existencia de inventarios en almacenes. Entonces, al
leer las cuentas del Pasivo (Documentos por Pagar), se puede tomar como interpretación al aumento
de ventas, ya que se requirió de un nuevo préstamo bancario para abastecer el Inventario.
Otro ejemplo de análisis e interpretación puede plasmarse en los pasivos a corto plazo, debido a que
se deben evolucionar de manera similar en los activos a corto plazo, mientras que las obligaciones a
largo plazo se comparan con los activos fijos.
CATEDRA CONTABILIDAD GERENCIAL
, ESTADOS CONTABLES
En caso de tener una discrepancia o confusión de análisis se debe tomar una investigación más
detallada. Por ejemplo, si existe una disminución en inventarios y se aumentan las deudas, requiere de
un análisis más profundo donde se deben revisar los activos fijos a causa del aumento de las deudas o
los créditos que estamos otorgando a los clientes.
Después de analizar este estado financiero a simple vista como los ejemplos anteriores, se debe
comprobar las mismas cuentas para ver si las actividades de la empresa coinciden, pero bajo criterios
de rentabilidad o del efectivo.
Para el Activo: La circulación de efectivo es consumida cuando las cuentas del activo se incrementan,
y la disminución del efectivo es cuando los activos disminuyen.
Para el Pasivo y Patrimonio: La circulación de efectivo se genera al aumentar las cuentas de pasivo y
las de capital, y el consumo del efectivo es cuando se disminuye las cuentas del pasivo y las de capital.
Esta lectura e interpretación le ofrece al menos una base de conocimiento acerca de su estado de
rentabilidad. En este pasó de lectura de los estados contables ya podría tener una idea general sobre:
• El tamaño de la empresa
• Los últimos movimientos en activos o bienes.
• La financiación de los pasivos y el capital, mediante la adquisición de activos.
• Cambios significativos en el pasivo y activo.
Cómo leer: EL ESTADO DE RESULTADOS
Realizando una lectura a este documento podemos encontrar las cuentas contables de pérdidas y
ganancias, lo que refleja ingresos en dinero y gastos consumidos.
Al leer e interpretar el estado de resultados se utiliza al balance general para calcular el rendimiento de
su inversión.
El presente estado de resultados abarca tanto los ingresos de operación (generados por la prestación
de servicios, la venta de productos de acuerdo con su principal objetivo comercial), e ingresos no
operacionales (las ventas de desechos, los ingresos financieros y otros ingresos extraordinarios), al igual
que los costos de los servicios o las ventas y los gastos de venta y administración (denominados gastos
de operación), en calidad de anexo de los gastos no operacionales resultantes de los arrendamientos,
los intereses, las comisiones, los gastos bancarios, las pérdidas repentinas y otros.
CATEDRA CONTABILIDAD GERENCIAL
, ESTADOS CONTABLES
A efectos prácticos se debe iniciar con una visión general, con respecto a los ingresos procedentes del
suministro de servicios y las ventas realizadas. Por consiguiente, se debe considerar los cambios que
se han producido durante el período considerado. A continuación, examinar las sumas
fundamentales de: la utilidad bruta, utilidad operativa, otros ingresos, egresos no operacionales y la
pérdida o utilidad neta del final.
Mediante el análisis de esta interpretación esencial del desarrollo de los ingresos de la empresa, los
gastos fundamentales y los consiguientes efectos en los resultados de los distintos periodos de
presentación de estados financieros, ahora se deben seguir profundizando su análisis a detalle en los
siguientes aspectos:
Examinar un segmento de ventas o cadena de productos con la correspondiente información de
costos en su conjunto. Cuando se tenga la información de costos de ventas detalladas, enfóquese en
las principales fuentes de material, mano de obra y gastos generales de la empresa. Hay que tener en
cuenta que el costo de las mercaderías vendidas involucrara en el inventario dentro del balance general.
Continuar investigando el estado de pérdidas y ganancias y comparar los diferentes gastos operativos
con el desarrollo actual de ventas y ganancias de la empresa.
Preste atención a cualquier discrepancia que pueda justificar una lectura e interpretación minuciosa.
Es importante tener en consideración que los ingresos se contabilizan cuando se produce una venta
o una prestación de servicios, sin importar el momento de la recepción del dinero. Por otra parte, los
gastos se contabilizan cuando se producen directamente, de igual manera no importa el momento se
realiza la cancelación.
Cuando se examina el estado de resultados según criterios de liquidez, se añaden al resultado neto la
depreciación, las provisiones para riesgos, el ajuste de la inflación y las amortizaciones. De ese modo,
usted no tiene una versión aproximadamente de los ingresos en dinero.
Al leer e interpretar este estado financiero, se debe tener una visión general de los siguientes aspectos:
• La evolución cuantitativa y cualitativa de las ventas.
• Resúmenes y pautas de los principales gastos generados.
• La ganancia neta o la pérdida correspondiente.
• Los ingresos reales de la actitud empresarial.
Cómo leer: EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CATEDRA CONTABILIDAD GERENCIAL
¿Cómo leer e interpretar los estados contables de una empresa?
Cada sección de los documentos en los estados contables proporciona al lector una breve explicación
acerca del concepto o la forma en que se desarrolla la actividad empresarial.
Cómo leer: BALANCE GENERAL
El balance general es una lista de todo lo que tiene o posee la empresa, sus deudas que debe pagar y
el detalle de su capital, no obstante, estas son denominadas como Activo, Pasivo y Patrimonio.
En primer lugar, para leer estados contables se debe observar detenidamente y en forma global lo que
refleja el tamaño de la empresa, después de ello, centrar la vista en los resultados finales y los
subtotales que tiene cada categoría. Lo que se lee en un balance general son los Activos y la
financiación de estos por medio de las deudas y el capital social.
Toda información de una empresa, al igual que los estados contables son desarrollados a un
determinado periodo de tiempo, y debido a eso, hay que tener en cuenta los cambios que se realizan
en los diferentes periodos de presentación.
En el balance general, por ejemplo, hay que comprobar si la tendencia de los totales en activos, pasivos
y patrimonio ha aumentado o disminuido de manera significativa a comparación de periodos
anteriores. Por otro lado, se puede comparar las subcategorías, como, por ejemplo, los activos
corrientes comparar con activos no corrientes u otros activos, así también las variaciones del pasivo
total y el patrimonio.
La lectura e interpretación debe tener una relación lógica entre las cuentas usadas por la empresa.
Por ejemplo, cuando las ventas aumentan en el negocio es probable que produzca un aumento en las
deudas de crédito, así también incrementara la existencia de inventarios en almacenes. Entonces, al
leer las cuentas del Pasivo (Documentos por Pagar), se puede tomar como interpretación al aumento
de ventas, ya que se requirió de un nuevo préstamo bancario para abastecer el Inventario.
Otro ejemplo de análisis e interpretación puede plasmarse en los pasivos a corto plazo, debido a que
se deben evolucionar de manera similar en los activos a corto plazo, mientras que las obligaciones a
largo plazo se comparan con los activos fijos.
CATEDRA CONTABILIDAD GERENCIAL
, ESTADOS CONTABLES
En caso de tener una discrepancia o confusión de análisis se debe tomar una investigación más
detallada. Por ejemplo, si existe una disminución en inventarios y se aumentan las deudas, requiere de
un análisis más profundo donde se deben revisar los activos fijos a causa del aumento de las deudas o
los créditos que estamos otorgando a los clientes.
Después de analizar este estado financiero a simple vista como los ejemplos anteriores, se debe
comprobar las mismas cuentas para ver si las actividades de la empresa coinciden, pero bajo criterios
de rentabilidad o del efectivo.
Para el Activo: La circulación de efectivo es consumida cuando las cuentas del activo se incrementan,
y la disminución del efectivo es cuando los activos disminuyen.
Para el Pasivo y Patrimonio: La circulación de efectivo se genera al aumentar las cuentas de pasivo y
las de capital, y el consumo del efectivo es cuando se disminuye las cuentas del pasivo y las de capital.
Esta lectura e interpretación le ofrece al menos una base de conocimiento acerca de su estado de
rentabilidad. En este pasó de lectura de los estados contables ya podría tener una idea general sobre:
• El tamaño de la empresa
• Los últimos movimientos en activos o bienes.
• La financiación de los pasivos y el capital, mediante la adquisición de activos.
• Cambios significativos en el pasivo y activo.
Cómo leer: EL ESTADO DE RESULTADOS
Realizando una lectura a este documento podemos encontrar las cuentas contables de pérdidas y
ganancias, lo que refleja ingresos en dinero y gastos consumidos.
Al leer e interpretar el estado de resultados se utiliza al balance general para calcular el rendimiento de
su inversión.
El presente estado de resultados abarca tanto los ingresos de operación (generados por la prestación
de servicios, la venta de productos de acuerdo con su principal objetivo comercial), e ingresos no
operacionales (las ventas de desechos, los ingresos financieros y otros ingresos extraordinarios), al igual
que los costos de los servicios o las ventas y los gastos de venta y administración (denominados gastos
de operación), en calidad de anexo de los gastos no operacionales resultantes de los arrendamientos,
los intereses, las comisiones, los gastos bancarios, las pérdidas repentinas y otros.
CATEDRA CONTABILIDAD GERENCIAL
, ESTADOS CONTABLES
A efectos prácticos se debe iniciar con una visión general, con respecto a los ingresos procedentes del
suministro de servicios y las ventas realizadas. Por consiguiente, se debe considerar los cambios que
se han producido durante el período considerado. A continuación, examinar las sumas
fundamentales de: la utilidad bruta, utilidad operativa, otros ingresos, egresos no operacionales y la
pérdida o utilidad neta del final.
Mediante el análisis de esta interpretación esencial del desarrollo de los ingresos de la empresa, los
gastos fundamentales y los consiguientes efectos en los resultados de los distintos periodos de
presentación de estados financieros, ahora se deben seguir profundizando su análisis a detalle en los
siguientes aspectos:
Examinar un segmento de ventas o cadena de productos con la correspondiente información de
costos en su conjunto. Cuando se tenga la información de costos de ventas detalladas, enfóquese en
las principales fuentes de material, mano de obra y gastos generales de la empresa. Hay que tener en
cuenta que el costo de las mercaderías vendidas involucrara en el inventario dentro del balance general.
Continuar investigando el estado de pérdidas y ganancias y comparar los diferentes gastos operativos
con el desarrollo actual de ventas y ganancias de la empresa.
Preste atención a cualquier discrepancia que pueda justificar una lectura e interpretación minuciosa.
Es importante tener en consideración que los ingresos se contabilizan cuando se produce una venta
o una prestación de servicios, sin importar el momento de la recepción del dinero. Por otra parte, los
gastos se contabilizan cuando se producen directamente, de igual manera no importa el momento se
realiza la cancelación.
Cuando se examina el estado de resultados según criterios de liquidez, se añaden al resultado neto la
depreciación, las provisiones para riesgos, el ajuste de la inflación y las amortizaciones. De ese modo,
usted no tiene una versión aproximadamente de los ingresos en dinero.
Al leer e interpretar este estado financiero, se debe tener una visión general de los siguientes aspectos:
• La evolución cuantitativa y cualitativa de las ventas.
• Resúmenes y pautas de los principales gastos generados.
• La ganancia neta o la pérdida correspondiente.
• Los ingresos reales de la actitud empresarial.
Cómo leer: EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CATEDRA CONTABILIDAD GERENCIAL
