Biehl Dhr verhuisde en moest terugbetaling van te veel betaalde LB krijgen,
anders was dit een indirecte discriminatie naar nationaliteit. “Salary split”
argument hield geen stand. Lux wetgeving aangepast.
Bachman Geen aftrek voor betaalde premies aan buitenlandse verzekeraar.
Rechtvaardiging door coherentie belastingstelsel. HvJ is het eens.
Wielockx Buitenlandse BP krijgt geen recht op FOR in NL. NL beriep zich op
fiscale coherentie. HvJ: geen beroep op coherentie mogelijk want NL had
heffingsrecht afgestaan. NL moest dhr FOR geven.
Commissie/België BE weigerde aftrek van premies aan buitenlandse pensioenverzekeraars
en pensioenemigratieheffing. BE beriep zich op fiscale coherentie. HvJ
zei: geen samenhang en niet proportioneel. Gevolg: einde Bachman
doctrine.
BNB 2011/160 NL emigratieheffing pensioen met conserverende aanslag. HvJ:
toegestaan mits emigratie niet zwaarder belast & waardedaling pensioen
wordt meegenomen. HvJ: regeling is toegestaan.
Hughes Franse AB-houder emigreert naar BE en verkoopt daar zijn AB zonder
heffing. FR bij emigratie: conserverende aanslag, zekerheidstelling,
vertegenwoordiger. HvJ: rechtvaardiging van algemene anti-misbruik
mag niet. HvJ: strijd met EU-recht.
N-arrest NL AB-houder emigreert naar VK: conserverende aanslag. HvJ accepteert
‘territorialiteit met temporeel component’: NL mag heffen over NL
opbouw. Conserverende aanslag = proportioneel. Zekerheidsstelling ≠
proportioneel.
Commissie/Nederland NL vond grensoverschrijdende waardeoverdracht pensioen een afkoop:
directe IB heffing. Belemmering: ontmoedigt mobiliteit. Rechtvaardiging:
coherenetie. HvJ: kan niet, want er is informatie-uitwisseling: schending
EU recht.
Schumacker Als (bijna) het hele inkomen in de werkstaat wordt verdiend, moet die
staat persoonlijke draagkracht toepassen. In dit geval ging het om de
Duitse splitsingsregel. Buit BP vergelijkbaar met Bin BP, dan: weigeren =
discriminatie.
Gschwind Echtpaar woont in NL. 85% DU inkomen, 15% NL inkomen. DE weigert
splitsing. Schumacker: woonstaat blijft verantwoordelijk zolong niet
(bijna) het hele gezinsinkomen in werkstaat wordt verdiend. NL moet
persoonlijke draagkracht toepassen. DE mag splitsingsregeling weigeren.
Commissie/Estland 50% Fins inkomen en 50% Ests inkomen. Beide staten persoonlijke
draagkracht verdisconteerd: belemmering vrij verkeer. Sch: werkstaat
moet persoonlijke posten toepassen als woonstaat dat feitelijk niet kan.
Vaste percentages van inkoemn ongeschikt: beoordeling naar feitelijke
mogelijkheid woonstaat.
Kieback 3 maanden wonen DE werken NL. 9 maanden wonen in VS. Kieback
wilde hyp.ren.aftr. NL weigert. HvJ: kijk naar het hele belastingjaar:
genoeg VS inkomen voor persoonlijke tegemoetkomingen. NL hoefde
geen pers. posten toe te passen: geen discriminatie.
X/Voetbalmakelaar X woonde in Spanje met 60% NL inkomen en 40% Zw inkomen, geen Sp
inkomen. Schum: werkstaten moeten dan samen persoonlijke posten
toepassen. Pro rata toerekening persoonlijke tegemoetkoming.
De Groot Alimentatie = persoonlijke aftrekpost. 40% inkomen in NL, overige in
DE/FR/VK. NL doet pro rata 40% alimentatieaftrek toestaan. Aftrek in
andere landen niet mogelijk door gering inkomen = discriminatie. HvJ:
woonstaat moet volledige alimentatieaftrek toestaan.
1
anders was dit een indirecte discriminatie naar nationaliteit. “Salary split”
argument hield geen stand. Lux wetgeving aangepast.
Bachman Geen aftrek voor betaalde premies aan buitenlandse verzekeraar.
Rechtvaardiging door coherentie belastingstelsel. HvJ is het eens.
Wielockx Buitenlandse BP krijgt geen recht op FOR in NL. NL beriep zich op
fiscale coherentie. HvJ: geen beroep op coherentie mogelijk want NL had
heffingsrecht afgestaan. NL moest dhr FOR geven.
Commissie/België BE weigerde aftrek van premies aan buitenlandse pensioenverzekeraars
en pensioenemigratieheffing. BE beriep zich op fiscale coherentie. HvJ
zei: geen samenhang en niet proportioneel. Gevolg: einde Bachman
doctrine.
BNB 2011/160 NL emigratieheffing pensioen met conserverende aanslag. HvJ:
toegestaan mits emigratie niet zwaarder belast & waardedaling pensioen
wordt meegenomen. HvJ: regeling is toegestaan.
Hughes Franse AB-houder emigreert naar BE en verkoopt daar zijn AB zonder
heffing. FR bij emigratie: conserverende aanslag, zekerheidstelling,
vertegenwoordiger. HvJ: rechtvaardiging van algemene anti-misbruik
mag niet. HvJ: strijd met EU-recht.
N-arrest NL AB-houder emigreert naar VK: conserverende aanslag. HvJ accepteert
‘territorialiteit met temporeel component’: NL mag heffen over NL
opbouw. Conserverende aanslag = proportioneel. Zekerheidsstelling ≠
proportioneel.
Commissie/Nederland NL vond grensoverschrijdende waardeoverdracht pensioen een afkoop:
directe IB heffing. Belemmering: ontmoedigt mobiliteit. Rechtvaardiging:
coherenetie. HvJ: kan niet, want er is informatie-uitwisseling: schending
EU recht.
Schumacker Als (bijna) het hele inkomen in de werkstaat wordt verdiend, moet die
staat persoonlijke draagkracht toepassen. In dit geval ging het om de
Duitse splitsingsregel. Buit BP vergelijkbaar met Bin BP, dan: weigeren =
discriminatie.
Gschwind Echtpaar woont in NL. 85% DU inkomen, 15% NL inkomen. DE weigert
splitsing. Schumacker: woonstaat blijft verantwoordelijk zolong niet
(bijna) het hele gezinsinkomen in werkstaat wordt verdiend. NL moet
persoonlijke draagkracht toepassen. DE mag splitsingsregeling weigeren.
Commissie/Estland 50% Fins inkomen en 50% Ests inkomen. Beide staten persoonlijke
draagkracht verdisconteerd: belemmering vrij verkeer. Sch: werkstaat
moet persoonlijke posten toepassen als woonstaat dat feitelijk niet kan.
Vaste percentages van inkoemn ongeschikt: beoordeling naar feitelijke
mogelijkheid woonstaat.
Kieback 3 maanden wonen DE werken NL. 9 maanden wonen in VS. Kieback
wilde hyp.ren.aftr. NL weigert. HvJ: kijk naar het hele belastingjaar:
genoeg VS inkomen voor persoonlijke tegemoetkomingen. NL hoefde
geen pers. posten toe te passen: geen discriminatie.
X/Voetbalmakelaar X woonde in Spanje met 60% NL inkomen en 40% Zw inkomen, geen Sp
inkomen. Schum: werkstaten moeten dan samen persoonlijke posten
toepassen. Pro rata toerekening persoonlijke tegemoetkoming.
De Groot Alimentatie = persoonlijke aftrekpost. 40% inkomen in NL, overige in
DE/FR/VK. NL doet pro rata 40% alimentatieaftrek toestaan. Aftrek in
andere landen niet mogelijk door gering inkomen = discriminatie. HvJ:
woonstaat moet volledige alimentatieaftrek toestaan.
1
