Inhoud
College 1............................................................................................................................ 2
NV COS 315 Risico's op een afwijking van materieel belang identificeren en inschatten
door inzicht te verwerven in de entiteit en haar omgeving.............................................2
Aantekeningen college sheets......................................................................................... 6
College 2.......................................................................................................................... 10
Typologiemodel van Starreveld.....................................................................................10
Romney & Steinbart - Chapter 1...................................................................................16
Romney & Steinbart - Chapter 12.................................................................................18
Romney & Steinbart - Chapter 13.................................................................................20
Romney & Steinbart - Chapter 14.................................................................................21
Romney & Steinbart - Chapter 15.................................................................................22
Romney & Steinbart - Chapter 16.................................................................................23
Aantekeningen college sheets.......................................................................................24
, College 1
NV COS 315 Risico's op een afwijking van materieel belang
identificeren en inschatten door inzicht te verwerven in de entiteit
en haar omgeving
12: De accountant dient inzicht te verwerven in de interne beheersing die relevant is
voor de controle.
A50: Inzicht in de interne beheersing is voor de accountant een hulpmiddel bij het
identificeren van soorten mogelijke afwijkingen en factoren die van invloed zijn op de
risico's op een afwijking van materieel belang, alsmede bij het bepalen van de aard,
timing en omvang van verdere controlewerkzaamheden.
A52: Interne beheersing wordt opgezet, geïmplementeerd en onderhouden om in te
spelen op geïdentificeerde bedrijfsrisico's die een bedreiging vormen voor het bereiken
van een of meer doelstellingen van de entiteit die betrekking hebben op:
de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving van de entiteit;
de effectiviteit en efficiëntie van haar activiteiten; en
de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving door de entiteit
Interne beheersing kent verschillende beperkingen:
- inherente beperkingen van de interne beheersing (foutieve beoordelingen en
menselijke fouten) (A54)
- Omzeilen interne beheersing door samenspannen personen of doorbreking door
het management. (A55)
- Verder kan het management bij het opzetten en implementeren van interne
beheersingsmaatregelen oordeelsvormingen maken met betrekking tot de aard
en omvang van de interne beheersingsmaatregelen die het wil implementeren
alsmede de aard en omvang van de risico's die het wenst te aanvaarden. (A56)
A59: De onderverdeling van de interne beheersing in de volgende vijf componenten,
voor de toepassing van de Standaarden, verschaft een nuttig kader voor accountants bij
het overwegen op welke wijze verschillende aspecten van de interne beheersing van een
entiteit van invloed kunnen zijn op de controle:
a. de interne beheersingsomgeving;
b. het risico-inschattingsproces van de entiteit;
c. het voor de financiële verslaggeving relevante informatiesysteem, met inbegrip
van de daarmee verband houdende bedrijfsprocessen, en de communicatie;
d. de interne beheersingsactiviteiten; en
e. het monitoren van de interne beheersingsmaatregelen.
A63: Over het algemeen komt informatietechnologie de interne beheersing van een
entiteit ten goede omdat ze de entiteit in staat stelt:
- vooraf bepaalde bedrijfsregels consistent toe te passen en complexe
berekeningen uit te voeren bij het verwerken van grote hoeveelheden transacties
of gegevens;
- de tijdigheid, beschikbaarheid en nauwkeurigheid van informatie te verbeteren;
- aanvullende analyses van informatie te vergemakkelijken;
- de uitvoering van haar activiteiten, als beleidslijnen en procedures beter te
monitoren;
- het risico te beperken dat interne beheersingsmaatregelen worden omzeild; en
- de mogelijkheid te verbeteren om een effectieve functiescheiding te bereiken
College 1............................................................................................................................ 2
NV COS 315 Risico's op een afwijking van materieel belang identificeren en inschatten
door inzicht te verwerven in de entiteit en haar omgeving.............................................2
Aantekeningen college sheets......................................................................................... 6
College 2.......................................................................................................................... 10
Typologiemodel van Starreveld.....................................................................................10
Romney & Steinbart - Chapter 1...................................................................................16
Romney & Steinbart - Chapter 12.................................................................................18
Romney & Steinbart - Chapter 13.................................................................................20
Romney & Steinbart - Chapter 14.................................................................................21
Romney & Steinbart - Chapter 15.................................................................................22
Romney & Steinbart - Chapter 16.................................................................................23
Aantekeningen college sheets.......................................................................................24
, College 1
NV COS 315 Risico's op een afwijking van materieel belang
identificeren en inschatten door inzicht te verwerven in de entiteit
en haar omgeving
12: De accountant dient inzicht te verwerven in de interne beheersing die relevant is
voor de controle.
A50: Inzicht in de interne beheersing is voor de accountant een hulpmiddel bij het
identificeren van soorten mogelijke afwijkingen en factoren die van invloed zijn op de
risico's op een afwijking van materieel belang, alsmede bij het bepalen van de aard,
timing en omvang van verdere controlewerkzaamheden.
A52: Interne beheersing wordt opgezet, geïmplementeerd en onderhouden om in te
spelen op geïdentificeerde bedrijfsrisico's die een bedreiging vormen voor het bereiken
van een of meer doelstellingen van de entiteit die betrekking hebben op:
de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving van de entiteit;
de effectiviteit en efficiëntie van haar activiteiten; en
de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving door de entiteit
Interne beheersing kent verschillende beperkingen:
- inherente beperkingen van de interne beheersing (foutieve beoordelingen en
menselijke fouten) (A54)
- Omzeilen interne beheersing door samenspannen personen of doorbreking door
het management. (A55)
- Verder kan het management bij het opzetten en implementeren van interne
beheersingsmaatregelen oordeelsvormingen maken met betrekking tot de aard
en omvang van de interne beheersingsmaatregelen die het wil implementeren
alsmede de aard en omvang van de risico's die het wenst te aanvaarden. (A56)
A59: De onderverdeling van de interne beheersing in de volgende vijf componenten,
voor de toepassing van de Standaarden, verschaft een nuttig kader voor accountants bij
het overwegen op welke wijze verschillende aspecten van de interne beheersing van een
entiteit van invloed kunnen zijn op de controle:
a. de interne beheersingsomgeving;
b. het risico-inschattingsproces van de entiteit;
c. het voor de financiële verslaggeving relevante informatiesysteem, met inbegrip
van de daarmee verband houdende bedrijfsprocessen, en de communicatie;
d. de interne beheersingsactiviteiten; en
e. het monitoren van de interne beheersingsmaatregelen.
A63: Over het algemeen komt informatietechnologie de interne beheersing van een
entiteit ten goede omdat ze de entiteit in staat stelt:
- vooraf bepaalde bedrijfsregels consistent toe te passen en complexe
berekeningen uit te voeren bij het verwerken van grote hoeveelheden transacties
of gegevens;
- de tijdigheid, beschikbaarheid en nauwkeurigheid van informatie te verbeteren;
- aanvullende analyses van informatie te vergemakkelijken;
- de uitvoering van haar activiteiten, als beleidslijnen en procedures beter te
monitoren;
- het risico te beperken dat interne beheersingsmaatregelen worden omzeild; en
- de mogelijkheid te verbeteren om een effectieve functiescheiding te bereiken
