WEEK 1
HOORCOLLEGE
wat is het verschil tussen loonheffing en loonbelasting?
⇒ loonheffing: verzamelterm voor verschillende heffingen (onder andere: premie
volksverzekering)
⇒ loonbelasting: onderdeel van de verzamelterm
wat is samen de loonheffing + wat is dit?
⇒ de loonbelasting en premie volksverzekeringen
⇒ een verrekenbare voorheffing van de inkomstenbelasting (9.2 lid 1 sub a jo. lid 6)
kenmerken loonbelasting (heffingssubject en verschuldigde)
⇒ heffingssubject: werknemer of inhoudingsplichtige
⇒ verschuldigd door: werknemer (via voorheffing) of inhoudingsplichtige (via eindheffing)
kenmerken premie volksverzekeringen (heffingsubject en verschuldigde)
let op! hieronder vallen: AOW, anw en wlz
⇒ heffingssubject :ingezetene van nederland
⇒ verschuldigd door: ingezetene (voorheffing) of inhoudingsplichtige (via eindheffing)
kenmerken premies werknemersverzekeringen (heffingsubject en verschuldigde)
⇒ heffingssubject: werknemer
⇒ verschuldigd door: werkgever
kenmerken bijdrage zorgverzekeringswet (zvw)
⇒ heffingssubject: ingezetene van nederland
⇒ belasting verschuldigd door: inhoudingsplichtige
wat als de werkgever ervoor kiest om de heffing van de werknemer op zich te nemen?
⇒ dan wordt het eindheffing
hoe weten we wie wij als werknemer rekenen in de wet loonbelasting + artikel?
⇒ art. 2 LB
⇒ lid 1: normaal
⇒ lid 3: wanneer persoon niet in nederland woont
voorwaarden + artikel arbeidsovereenkomst
⇒ 7:610 BW
1. verplichting om persoonlijk arbeid te verrichten
⇒ arbeid gedurende een zekere tijd
,⇒ persoonlijk (7:659)
2. de verplichting van de werkgever om loon te bepalen
⇒ civiele afspraak tussen partijen (een vergoeding voor de arbeid)
3. gezagsverhouding
⇒ formeel of materieel gezag (formeel: wanneer niemand concreet instructies geeft)
⇒ meestal een inspanningsverbinding (kunnen geven van instructies/aanwijzingen)
is het van belang of partijen de bedoeling hadden om de overeenkomst onder de
arbeidsovereenkomst te laten vallen, voor het kwalificeren van de arbeidsovereenkomst?
⇒ Re-integratiearrest: nee, de bedoeling van partijen is niet belangrijk (als je aan de
voorwaarden voldoet, heb je te maken met een arbeidsovereenkomst)
wat moet je met de gezichtspunten uit het deliveroo arrest?
⇒ deze kun je gebruiken om te kijken of er wel/geen sprake is van een dienstbetrekking
wat zijn de gezichtspunten van het deliveroo arrest?
1.De aard en duur van de werkzaamheden
2.De wijze waarop de werkzaamheden en de werktijden worden bepaald
3.De inbedding van het werk en de werker in de organisatie en de bedrijfsvoering (van
degene voor wie de werkzaamheden worden verricht)
4.Het al dan niet bestaan van een verplichting het werk persoonlijk uit te voeren
5.De wijze waarop de contractuele regeling van de verhouding van partijen tot stand is
gekomen
6.De wijze waarop de beloning wordt bepaald en waarop deze wordt uitgekeerd
7.De hoogte van deze beloningen
8.De vraag of degene die de werkzaamheden verricht daarbij commercieel risico loopt
9.Of degene die de werkzaamheden verricht zich in het economisch verkeer als ondernemer
gedraagt of kan gedragen (heeft ook betrekking op extern ondernemerschap - zaken die
zich buiten de relatie werker-werkverschaffer afspelen)
wat zegt het uber arrest?
⇒ dat het mogelijk is dat binnen een onderneming hetzelfde werk wordt gedaan door
werknemers en door zelfstandigen
waar zien we in de wet LB wie er inhoudingsplichtige is?
⇒ art. 6 LB
⇒ sub a: loon uit tegenwoordige dienstbetrekking
,⇒ sub b: loon uit vroegere dienstbetrekking
⇒ sub c: uitkeringen of verstrekkingen uit dienstbetrekking (bijv. pensioenfonds of
verzekeraar)
⇒ lid 2: in buitenland woonachtig of gevestigden
wat als de inhoudingsplichtige niet voldoende of helemaal geen loonbelasting afdraagt?
⇒ naheffingsaanslag
⇒ in beginsel voor rekening van de werknemer, tenzij eindheffing
over wat wordt de loonbelasting geheven en wat valt hier allemaal onder (+artikel)
⇒ wordt geheven naar het belastbare loon (art. 9 LB)
⇒ loon is alles uit dienstbetrekking of vroegere diensbetrekking (mede begrepen hetgeen
wordt vergoed of verstrekt in het kader van dienstbetrekking) - 10 lid 1 LB
voorbeelden van wat allemaal onder het loonbegrip valt?
⇒ loon in geld
⇒ loon in natura (waardering factuurprijs of WEV, art. 13 LB)
⇒ aanspaken (een recht om na verloop van tijd/onder bepaalde voorwaarden uitkeringen of
verstrekkingen te ontvangen, art. 10 lid 2 LB)
waar zien we de vrijstellingen voor aanspraken en uitkeringen staan?
⇒ art. 11 LB
wat is een voorbeeld van loon in natura + relevante artikelen hierbij
stap 1) voorbeeld = een auto van de zaak
⇒ art. 13bis lid 1 jo. lid 3 LB
⇒ hoofdregel: wordt geacht ook voor privedoeleinden ter beschikking te zijn gesteld
⇒ uitzondering: tenzij je een verklaring aandraagt dat je hem minder dan 500 km voor prive
gebruikt, dan zien we hem puur zakelijk en zeggen wij dat er geen loonvoordeel in zit
stap 2) waardering
⇒ voordeel privegebruik = bijtelling
⇒ 13bis lid 1 sub a en b
⇒ sub a: 22% van de waarde als de auto minder dan 15 jaar geleden in gebruik is genomen
⇒ sub b: 35% van de waarde als de auto meer dan 15 jaar geleden in gebruik is genomen
⇒ lid 2: verlaging bij 0 gram C02-uitstoot (verlaging dan van 5%)
wat is een voorbeeld van een aanspraak + artikel
stap 1) voorbeeld = pensioenaanspraak
⇒ werkgever betaalt dan een deel van de pensioenspremies
let op! deze aanspraak vormt loon
stap 2) 18 LB
, ⇒ indien voldaan aan de voorwaarden in art. 18 LB, is de aanspraak vrijgesteld (11 lid 1 sub
c)
⇒ let op! indien voldaan aan 18 LB, zijn de penisoensregelingen vrijgesteld maar zijn
daardoor toekomstige pensioensregelingen belast
wat is de omkeerregel?
⇒ wanneer je voldoet aan 18 LB, waardoor je pensioenaanspraak is vrijgesteld (11 lid 1 C)
⇒ zijn je pensioensregelingen vrijgesteld, maar je toekomstige pensioensregelingen belast
⇒ als je dus niet voldoet aan 18 LB, is het andersom (pensioensregelingen niet vrijgesteld,
toekomstige wel)
wat zegt art. 11 lid 1 sub j onder 1?
⇒ wanneer werknemer een deel van de premies betaald, dan zijn deze premies aftrekbaar
van het belastbaar loon
voor wie komt de loonbelasting over het belastbare loon in beginsel voor rekening?
⇒ 31-32b LB (de werknemer via voorheffing tenzij eindheffingsloon van werkgever (dan de
werkgever)
wat is de werkkostenregeling + waar in de wet?
⇒ 31 lid 1 sub f jo. g
⇒ werkgever kan ervoor kiezen om de loonbelasting voor zijn rekening te nemen (door
loonbestanddeelen aan te wijzen als eindheffingsloon)
wanneer is de werkkostenregeling alleen maar mogelijk?
⇒ deze is alleen mogelijk indien de gebruikelijkheidstoets wordt doorstaan
⇒ als het niet gebruikelijk is (de uitgave) dan kun je het ook niet aanwijzen als
einheffingsloon (en dus gebruik maken van de werkkostenregeling)
hoeveel eindheffing is verschuldigd over het eindheffingsloon (uitzonderingen + artikel)
⇒ art. 31a lid 2 jo. lid 3
⇒ hoofdregel: 80%
⇒ uitzondering:
a. loonbestanddelen waar een gerichte vrijstelling van toepassing is (31a lid 2)
b. loonbestanddelen die ten laste van de vrije ruimte komen (lid 3)
wat is de vrije ruimte?
⇒ 31a lid 3 LB
⇒ 2% van de fiscale loonsom (maximum van 400,000)
⇒ 1.18% van de fiscale loonsom (boven de 400,000)
HOORCOLLEGE
wat is het verschil tussen loonheffing en loonbelasting?
⇒ loonheffing: verzamelterm voor verschillende heffingen (onder andere: premie
volksverzekering)
⇒ loonbelasting: onderdeel van de verzamelterm
wat is samen de loonheffing + wat is dit?
⇒ de loonbelasting en premie volksverzekeringen
⇒ een verrekenbare voorheffing van de inkomstenbelasting (9.2 lid 1 sub a jo. lid 6)
kenmerken loonbelasting (heffingssubject en verschuldigde)
⇒ heffingssubject: werknemer of inhoudingsplichtige
⇒ verschuldigd door: werknemer (via voorheffing) of inhoudingsplichtige (via eindheffing)
kenmerken premie volksverzekeringen (heffingsubject en verschuldigde)
let op! hieronder vallen: AOW, anw en wlz
⇒ heffingssubject :ingezetene van nederland
⇒ verschuldigd door: ingezetene (voorheffing) of inhoudingsplichtige (via eindheffing)
kenmerken premies werknemersverzekeringen (heffingsubject en verschuldigde)
⇒ heffingssubject: werknemer
⇒ verschuldigd door: werkgever
kenmerken bijdrage zorgverzekeringswet (zvw)
⇒ heffingssubject: ingezetene van nederland
⇒ belasting verschuldigd door: inhoudingsplichtige
wat als de werkgever ervoor kiest om de heffing van de werknemer op zich te nemen?
⇒ dan wordt het eindheffing
hoe weten we wie wij als werknemer rekenen in de wet loonbelasting + artikel?
⇒ art. 2 LB
⇒ lid 1: normaal
⇒ lid 3: wanneer persoon niet in nederland woont
voorwaarden + artikel arbeidsovereenkomst
⇒ 7:610 BW
1. verplichting om persoonlijk arbeid te verrichten
⇒ arbeid gedurende een zekere tijd
,⇒ persoonlijk (7:659)
2. de verplichting van de werkgever om loon te bepalen
⇒ civiele afspraak tussen partijen (een vergoeding voor de arbeid)
3. gezagsverhouding
⇒ formeel of materieel gezag (formeel: wanneer niemand concreet instructies geeft)
⇒ meestal een inspanningsverbinding (kunnen geven van instructies/aanwijzingen)
is het van belang of partijen de bedoeling hadden om de overeenkomst onder de
arbeidsovereenkomst te laten vallen, voor het kwalificeren van de arbeidsovereenkomst?
⇒ Re-integratiearrest: nee, de bedoeling van partijen is niet belangrijk (als je aan de
voorwaarden voldoet, heb je te maken met een arbeidsovereenkomst)
wat moet je met de gezichtspunten uit het deliveroo arrest?
⇒ deze kun je gebruiken om te kijken of er wel/geen sprake is van een dienstbetrekking
wat zijn de gezichtspunten van het deliveroo arrest?
1.De aard en duur van de werkzaamheden
2.De wijze waarop de werkzaamheden en de werktijden worden bepaald
3.De inbedding van het werk en de werker in de organisatie en de bedrijfsvoering (van
degene voor wie de werkzaamheden worden verricht)
4.Het al dan niet bestaan van een verplichting het werk persoonlijk uit te voeren
5.De wijze waarop de contractuele regeling van de verhouding van partijen tot stand is
gekomen
6.De wijze waarop de beloning wordt bepaald en waarop deze wordt uitgekeerd
7.De hoogte van deze beloningen
8.De vraag of degene die de werkzaamheden verricht daarbij commercieel risico loopt
9.Of degene die de werkzaamheden verricht zich in het economisch verkeer als ondernemer
gedraagt of kan gedragen (heeft ook betrekking op extern ondernemerschap - zaken die
zich buiten de relatie werker-werkverschaffer afspelen)
wat zegt het uber arrest?
⇒ dat het mogelijk is dat binnen een onderneming hetzelfde werk wordt gedaan door
werknemers en door zelfstandigen
waar zien we in de wet LB wie er inhoudingsplichtige is?
⇒ art. 6 LB
⇒ sub a: loon uit tegenwoordige dienstbetrekking
,⇒ sub b: loon uit vroegere dienstbetrekking
⇒ sub c: uitkeringen of verstrekkingen uit dienstbetrekking (bijv. pensioenfonds of
verzekeraar)
⇒ lid 2: in buitenland woonachtig of gevestigden
wat als de inhoudingsplichtige niet voldoende of helemaal geen loonbelasting afdraagt?
⇒ naheffingsaanslag
⇒ in beginsel voor rekening van de werknemer, tenzij eindheffing
over wat wordt de loonbelasting geheven en wat valt hier allemaal onder (+artikel)
⇒ wordt geheven naar het belastbare loon (art. 9 LB)
⇒ loon is alles uit dienstbetrekking of vroegere diensbetrekking (mede begrepen hetgeen
wordt vergoed of verstrekt in het kader van dienstbetrekking) - 10 lid 1 LB
voorbeelden van wat allemaal onder het loonbegrip valt?
⇒ loon in geld
⇒ loon in natura (waardering factuurprijs of WEV, art. 13 LB)
⇒ aanspaken (een recht om na verloop van tijd/onder bepaalde voorwaarden uitkeringen of
verstrekkingen te ontvangen, art. 10 lid 2 LB)
waar zien we de vrijstellingen voor aanspraken en uitkeringen staan?
⇒ art. 11 LB
wat is een voorbeeld van loon in natura + relevante artikelen hierbij
stap 1) voorbeeld = een auto van de zaak
⇒ art. 13bis lid 1 jo. lid 3 LB
⇒ hoofdregel: wordt geacht ook voor privedoeleinden ter beschikking te zijn gesteld
⇒ uitzondering: tenzij je een verklaring aandraagt dat je hem minder dan 500 km voor prive
gebruikt, dan zien we hem puur zakelijk en zeggen wij dat er geen loonvoordeel in zit
stap 2) waardering
⇒ voordeel privegebruik = bijtelling
⇒ 13bis lid 1 sub a en b
⇒ sub a: 22% van de waarde als de auto minder dan 15 jaar geleden in gebruik is genomen
⇒ sub b: 35% van de waarde als de auto meer dan 15 jaar geleden in gebruik is genomen
⇒ lid 2: verlaging bij 0 gram C02-uitstoot (verlaging dan van 5%)
wat is een voorbeeld van een aanspraak + artikel
stap 1) voorbeeld = pensioenaanspraak
⇒ werkgever betaalt dan een deel van de pensioenspremies
let op! deze aanspraak vormt loon
stap 2) 18 LB
, ⇒ indien voldaan aan de voorwaarden in art. 18 LB, is de aanspraak vrijgesteld (11 lid 1 sub
c)
⇒ let op! indien voldaan aan 18 LB, zijn de penisoensregelingen vrijgesteld maar zijn
daardoor toekomstige pensioensregelingen belast
wat is de omkeerregel?
⇒ wanneer je voldoet aan 18 LB, waardoor je pensioenaanspraak is vrijgesteld (11 lid 1 C)
⇒ zijn je pensioensregelingen vrijgesteld, maar je toekomstige pensioensregelingen belast
⇒ als je dus niet voldoet aan 18 LB, is het andersom (pensioensregelingen niet vrijgesteld,
toekomstige wel)
wat zegt art. 11 lid 1 sub j onder 1?
⇒ wanneer werknemer een deel van de premies betaald, dan zijn deze premies aftrekbaar
van het belastbaar loon
voor wie komt de loonbelasting over het belastbare loon in beginsel voor rekening?
⇒ 31-32b LB (de werknemer via voorheffing tenzij eindheffingsloon van werkgever (dan de
werkgever)
wat is de werkkostenregeling + waar in de wet?
⇒ 31 lid 1 sub f jo. g
⇒ werkgever kan ervoor kiezen om de loonbelasting voor zijn rekening te nemen (door
loonbestanddeelen aan te wijzen als eindheffingsloon)
wanneer is de werkkostenregeling alleen maar mogelijk?
⇒ deze is alleen mogelijk indien de gebruikelijkheidstoets wordt doorstaan
⇒ als het niet gebruikelijk is (de uitgave) dan kun je het ook niet aanwijzen als
einheffingsloon (en dus gebruik maken van de werkkostenregeling)
hoeveel eindheffing is verschuldigd over het eindheffingsloon (uitzonderingen + artikel)
⇒ art. 31a lid 2 jo. lid 3
⇒ hoofdregel: 80%
⇒ uitzondering:
a. loonbestanddelen waar een gerichte vrijstelling van toepassing is (31a lid 2)
b. loonbestanddelen die ten laste van de vrije ruimte komen (lid 3)
wat is de vrije ruimte?
⇒ 31a lid 3 LB
⇒ 2% van de fiscale loonsom (maximum van 400,000)
⇒ 1.18% van de fiscale loonsom (boven de 400,000)
