Voorblad Portfolio
Dit formulier moet samen met de portfolio worden ingeleverd. Met dit ingevulde formulier
heeft de docent alle informatie die nodig is om de opdracht te beoordelen en de beoordeling
te verwerken. Zonder deze gegevens kan de docent de portfolio niet beoordelen.
Dit formulier is een toevoeging aan de opdracht maar telt niet mee als pagina in de opdracht.
Studentnummer:
Naam:
Naam opleiding: HBO rechten
Opleidingscode: 7934
Modulenummer: 1874
Modulenaam: Portfolio-opdracht 3.2
Belastingadministratie
Versie (indien meerdere versies aanwezig):
Herkansing?: ja/nee Nee
Titel literatuur:
Druk:
In de opdracht is de juiste bronvermelding* Ja/Nee
toegepast:
In de opdracht zijn de verslagtechnieken toegepast: Ja/Nee
* Voor juridische modules is dit de Leidraad voor Juridische Auteurs. Voor niet-juridische
modules zijn dit de APA-richtlijnen.
Houd rekening met de knock-out criteria!
Je portfolio dient aan de onderstaande punten te voldoen. Is dit niet het geval, dan wordt je
portfolio niet beoordeeld.
Het voorblad is professioneel opgemaakt (zie instructie verslagtechnieken NTI) en
aanwezig;
De bronvermelding is zowel in de tekst als in de aparte literatuurlijst opgenomen
volgens de juiste bronvermelding;
Het verslag voldoet aan de vereisten m.b.t. het aantal pagina’s (in de opdracht wordt
dit exact benoemd) en is in lettertype Times New Roman 12 als lettertype opgemaakt
met regelafstand 1,5;
Het verslag heeft een juiste paginanummering.
De instructie in de opdracht is leidend. Wanneer deze instructie afwijkt van de algemene
instructie (verslagtechnieken en juiste bronvermelding), dan is dit leidend voor de te
schrijven portfolio.
Je vindt de regels rondom APA, de Leidraad voor juridische auteurs en de verslagtechnieken
in de tegel Algemene informatie.
,Inhoudsopgave
Inhoudsopgave................................................................................................................... 2
........................................................................................................................................... 2
Voorwoord.......................................................................................................................... 3
1. Juridische analyse........................................................................................................... 4
2. Onderzoek digitale bronnen/ databanken.......................................................................7
2.1 Bewaarplicht.............................................................................................................. 7
2.2 Navordering en termijn.............................................................................................. 7
2.3 Boete verzwegen buitenlands vermogen...................................................................7
3. Juridisch advies............................................................................................................... 9
4. Bezwaarschrift.............................................................................................................. 14
Reflectieverslag................................................................................................................ 17
Literatuurlijst.................................................................................................................... 19
Bijlagen............................................................................................................................. 21
Bijlage 1......................................................................................................................... 22
Bijlage 2......................................................................................................................... 23
Bijlage 3......................................................................................................................... 29
Bijlage 4......................................................................................................................... 37
Bijlage 5......................................................................................................................... 39
...................................................................................................................................... 39
Bijlage 6......................................................................................................................... 40
Beoordelingsformulier....................................................................................................... 53
Knock-out criteria.......................................................................................................... 53
Algemene beoordeling................................................................................................... 53
Beoordeling per onderdeel – Inhoud..............................................................................55
Beoordeling per onderdeel – Vorm.................................................................................56
2
,Voorwoord
In deze portfolio-opdracht worden de modules belastingrecht en dossiervorming intergraal
getoetst. De opdracht richt zich op het analyseren van een fiscale casus met een internationaal
component, waarbij de bevoegdheid van Nederland om belasting te heffen, na de
navorderingstermijn en de boeteoplegging centraal staan.
Het portfolio bestaat uit een juridische analyse, een bronnenonderzoek met een geordend
fiscaal dossier, een juridisch advies in memo-vorm, een bezwaarschrift en een
reflectieverslag. Aan de hand van de casus wordt onderzocht welke regels uit de Wet IB 2001,
de Algemene wet inzake rijksbelastingen en de Algemene wet bestuursrecht van toepassing
zijn.
3
, 1. Juridische analyse
Betreft: Fiscale positie Geert Heuckeroth – buitenlandse rekening RB-Lux
Datum: 04-01-2018
Opsteller:
1. Feitenoverzicht
Geert woont sinds 2001 in Nederland en is daarmee binnenlands belastingplichtig
(wereldvermogen).
Hij heeft sinds 1990 een Belgische bankrekening (KB-Lux) met ca. € 250.000
(inspecteur stelt € 300.000).
Dit vermogen is nooit opgenomen in de aangiften box 3 over 2001 -2017.
De inspecteur ontving in 2017 gegevens van de Belgische fiscus en stuurde op 1
november 2017 een vragen brief.
Geert reageerde niet vanwege afwezigheid in het buitenland en ontbreken van
administratie.
Op 1 januari 2018 zijn navorderingsaanslagen 2001-2017 en een 300% vergrijpboete
opgelegd.
2. Bevoegdheid
Sinds 2001 is Geert binnenlands belastingplichtig (art. 2.1 Wet IB 2001). Buitenlandse
banktegoeden vormen box-3-vermogen (art.5.3). Nederland is volledig heffingsbevoegd over
dit vermogen. De aangifteplicht omvat alle binnenlandse én buitenlandse
vermogensbestanddelen (art. 8 AWR).
3. Navordering
Formeel kader
Navordering kan op grond van art. 16 AWR.
Voor buitenlands vermogen geldt een verlengde navorderingstermijn van 12 jaar (art.
16 lid 4 AWR). Nieuw feit is dan vereist.
Toepassing op deze casus
Aanslagdatum: 1 januari 2018
Jaren 2006 -2017 vallen binnen 12-jaarstermijn > navordering toegestaan
4
Dit formulier moet samen met de portfolio worden ingeleverd. Met dit ingevulde formulier
heeft de docent alle informatie die nodig is om de opdracht te beoordelen en de beoordeling
te verwerken. Zonder deze gegevens kan de docent de portfolio niet beoordelen.
Dit formulier is een toevoeging aan de opdracht maar telt niet mee als pagina in de opdracht.
Studentnummer:
Naam:
Naam opleiding: HBO rechten
Opleidingscode: 7934
Modulenummer: 1874
Modulenaam: Portfolio-opdracht 3.2
Belastingadministratie
Versie (indien meerdere versies aanwezig):
Herkansing?: ja/nee Nee
Titel literatuur:
Druk:
In de opdracht is de juiste bronvermelding* Ja/Nee
toegepast:
In de opdracht zijn de verslagtechnieken toegepast: Ja/Nee
* Voor juridische modules is dit de Leidraad voor Juridische Auteurs. Voor niet-juridische
modules zijn dit de APA-richtlijnen.
Houd rekening met de knock-out criteria!
Je portfolio dient aan de onderstaande punten te voldoen. Is dit niet het geval, dan wordt je
portfolio niet beoordeeld.
Het voorblad is professioneel opgemaakt (zie instructie verslagtechnieken NTI) en
aanwezig;
De bronvermelding is zowel in de tekst als in de aparte literatuurlijst opgenomen
volgens de juiste bronvermelding;
Het verslag voldoet aan de vereisten m.b.t. het aantal pagina’s (in de opdracht wordt
dit exact benoemd) en is in lettertype Times New Roman 12 als lettertype opgemaakt
met regelafstand 1,5;
Het verslag heeft een juiste paginanummering.
De instructie in de opdracht is leidend. Wanneer deze instructie afwijkt van de algemene
instructie (verslagtechnieken en juiste bronvermelding), dan is dit leidend voor de te
schrijven portfolio.
Je vindt de regels rondom APA, de Leidraad voor juridische auteurs en de verslagtechnieken
in de tegel Algemene informatie.
,Inhoudsopgave
Inhoudsopgave................................................................................................................... 2
........................................................................................................................................... 2
Voorwoord.......................................................................................................................... 3
1. Juridische analyse........................................................................................................... 4
2. Onderzoek digitale bronnen/ databanken.......................................................................7
2.1 Bewaarplicht.............................................................................................................. 7
2.2 Navordering en termijn.............................................................................................. 7
2.3 Boete verzwegen buitenlands vermogen...................................................................7
3. Juridisch advies............................................................................................................... 9
4. Bezwaarschrift.............................................................................................................. 14
Reflectieverslag................................................................................................................ 17
Literatuurlijst.................................................................................................................... 19
Bijlagen............................................................................................................................. 21
Bijlage 1......................................................................................................................... 22
Bijlage 2......................................................................................................................... 23
Bijlage 3......................................................................................................................... 29
Bijlage 4......................................................................................................................... 37
Bijlage 5......................................................................................................................... 39
...................................................................................................................................... 39
Bijlage 6......................................................................................................................... 40
Beoordelingsformulier....................................................................................................... 53
Knock-out criteria.......................................................................................................... 53
Algemene beoordeling................................................................................................... 53
Beoordeling per onderdeel – Inhoud..............................................................................55
Beoordeling per onderdeel – Vorm.................................................................................56
2
,Voorwoord
In deze portfolio-opdracht worden de modules belastingrecht en dossiervorming intergraal
getoetst. De opdracht richt zich op het analyseren van een fiscale casus met een internationaal
component, waarbij de bevoegdheid van Nederland om belasting te heffen, na de
navorderingstermijn en de boeteoplegging centraal staan.
Het portfolio bestaat uit een juridische analyse, een bronnenonderzoek met een geordend
fiscaal dossier, een juridisch advies in memo-vorm, een bezwaarschrift en een
reflectieverslag. Aan de hand van de casus wordt onderzocht welke regels uit de Wet IB 2001,
de Algemene wet inzake rijksbelastingen en de Algemene wet bestuursrecht van toepassing
zijn.
3
, 1. Juridische analyse
Betreft: Fiscale positie Geert Heuckeroth – buitenlandse rekening RB-Lux
Datum: 04-01-2018
Opsteller:
1. Feitenoverzicht
Geert woont sinds 2001 in Nederland en is daarmee binnenlands belastingplichtig
(wereldvermogen).
Hij heeft sinds 1990 een Belgische bankrekening (KB-Lux) met ca. € 250.000
(inspecteur stelt € 300.000).
Dit vermogen is nooit opgenomen in de aangiften box 3 over 2001 -2017.
De inspecteur ontving in 2017 gegevens van de Belgische fiscus en stuurde op 1
november 2017 een vragen brief.
Geert reageerde niet vanwege afwezigheid in het buitenland en ontbreken van
administratie.
Op 1 januari 2018 zijn navorderingsaanslagen 2001-2017 en een 300% vergrijpboete
opgelegd.
2. Bevoegdheid
Sinds 2001 is Geert binnenlands belastingplichtig (art. 2.1 Wet IB 2001). Buitenlandse
banktegoeden vormen box-3-vermogen (art.5.3). Nederland is volledig heffingsbevoegd over
dit vermogen. De aangifteplicht omvat alle binnenlandse én buitenlandse
vermogensbestanddelen (art. 8 AWR).
3. Navordering
Formeel kader
Navordering kan op grond van art. 16 AWR.
Voor buitenlands vermogen geldt een verlengde navorderingstermijn van 12 jaar (art.
16 lid 4 AWR). Nieuw feit is dan vereist.
Toepassing op deze casus
Aanslagdatum: 1 januari 2018
Jaren 2006 -2017 vallen binnen 12-jaarstermijn > navordering toegestaan
4
