Opgaven werkcollege 2
jaar 2024/2025
Opmerking vooraf: tenzij anders aangegeven is de bedoeling dat bij vragen naar de omvang van de
verschuldigde belasting een berekening wordt gemaakt.
Wanneer wordt een schenking belast? Bijna altijd wel tenzij uitzondering of als het niet veel
is.
Vraag 1)
Geef aan in welk van deze gevallen ten aanzien van de verkrijger tariefgroep 1 en/of de vrijstelling
van artikel 32 lid 1 ten 4e sub c SW respectievelijk de vrijstelling van artikel 33 ten 5 e SW van
toepassing is en waarom:
Tariefgroep 1 geldt voor de partner en afstammelingen in de rechte lijn (art. 24 lid 1 SW).
Art. 32 lid 1 ten 4e sub c SW: van de erfbelasting is vrijgesteld, hetgeen wordt verkregen door
kinderen (€ 25.187).
Art. 33 ten 5e SW is de vrijstelling van de schenkbelasting van een bedrag van €6.633 dat wordt
verkregen door een kind van de ouders.
(a) Xander heeft een kind, Ysbrand
Xander huwt met Zara.
Zara doet een schenking aan Ysbrand.
Antwoord:
Een kind is een eerstegraads aanverwant en bloedverwant in de neergaande lijn (art. 2 lid 3 sub i
AWR).
Wanneer ben je dan aanverwant volgens BW dus niet SW of AWR? Want bij trouwen Xander en Zara
wordt Ysbrand een aanverwant. op grond van 1:3 lid 2 BW. Dus aanverwant eerste graad
neergaande lijn.
Hoe word je kind van een vader? Erkenning, adoptie, gerechtelijke vaststelling vaderschap. Dit kan
ook na overlijden, is jurisprudentie over. Een kind had vermoeden dat hij de vader was. Maar vader
was gecremeerd.
Kunstenaar Salvador Dali is opgegraven ook.
Oke nu de casus, wat maakt de relatie uit? Dan bepalen we of er vrijstelling is en welk tarief het is.
Hoe dichter bij je staat des te gunstiger. Bloedverwant is volgens belastingdienst gewoon
afstammeling dus valt in tarief 1 art. 24 SW. Beetje onhandig opgeschreven maar ik kan nu tot mij
nemen dat bloedverwant gwn afstammeling is.
Door het huwelijk van Xander en Zara is aanverwantschap ontstaan tussen Zara en Ysbrand
aanverwantschap in dezelfde graad als er bloedverwantschap bestaat tussen X en Y (art. 1:3 lid 2
BW). Y is dus een eerstegraads aanverwant in de neergaande lijn van Z geworden en dus een kind
van Z.
De wetgever gaat ervan uit dat kind en ouder elkaars spiegelbeeld zijn, dus de vrijstelling van
art. 33 ten 5e SW is van toepassing.
, Aanverwantschap wordt gelijkgesteld met bloedverwantschap (art. 19 lid 1 sub b SW), dus Y wordt
beschouwd als een afstammeling van Z. Op de schenking is tariefgroep 1 van toepassing.
(taalkundig hetzelfde)
Conclusie: Tariefgroep 1 (24 SW) en de ouder-kind vrijstelling is van toepassing. Wat is dan kind?
Volgens artikel 2 lid 3 sub i AWR.
2 lid 3 sub i – nee afstammeling en is niet hetzelfde als een kind; in ieder geval bloedverwant en dat
zijn ze civiel rechtelijk niet. Art. 19 lid 1 sub b Sw
Vrijstelling is tot 6713 en we nemen aan dat het 10k is dus de rest boven 6713 belasten met
10% , dus ongeveer 300.
Andere weg:
Art. 26 Sw – samentelregeling; partners als een een dezelfde persoon aangemerkt, omdat X en
Z gehuwd zijn partners (art. 5a AWR) doordat partner wordt een persoon en ook schenkingen
een van die partners aan kind behandeld als schenking van X zelf aan Y dat is een andere
route.
Bij een schenking door partners, aan partners, worden ze omdat ze fiscaal partner zijn, gezien
als 1 persoon en wordt de schenking aan Ysbrand gezien als schenking van Xander omdat hij
nauwere band heeft met Ysbrand dan Zara.
We gaan er overigens van uit dat er sprake is van spiegelbeeld. We hebben namelijk
vastgesteld dat Ysbrand kind is van Zara, maar betekent dat ook gelijk dat Zara ouder is van
Ysbrand? Belastingdienst gaat daar wel van uit!
(b) Xander heeft een kind, Ysbrand
Xander gaat samenwonen met Zara en op enig moment kwalificeren zij als fiscale partners
in de zin van artikel 1a SW.
Zara doet een schenking aan Ysbrand.
Antwoord:
X en Z worden als partners in de zin van art. 1a SW gelijkgesteld met gehuwden (art. 19 lid 1 sub a
SW). Er is dus ook aanverwantschap ontstaan tussen Z en Y voor de SW. Voor de SW worden Z en
Y ook gelijkgesteld met bloedverwanten (art. 19 lid 1 sub b SW).
Eerst aanverwantschap regeling gelijk (sub a) en vervolgens aanverwant gelijkgesteld op
bloedverwant (sub b). Stiefkinderen gelijk gesteld met eigen kinderen en het moet daarbij niet
uitmaken of er sprake is van huwelijk of samenwoonsituatie.
Ook de andere optie in rood dik bij a mogelijk.
Conclusie: tariefgroep 1 en de ouder-kind vrijstelling is van toepassing
Art. 1:3 BW geen aanverwanten dus route bij a kan niet (2 lid 3 sub i AWR)
Wanneer fiscale partner volgens SW? Langer dan 5 zelfde adres zonder contract, huwelijk, not.
contract met zorgverplichting. 1a lid 2 SW. Verschil met vorige vraag is dat ze nu samenwonen en
niet gehuwd zijn.
Wat houdt de wederzijdse zorgverplichting in? Het moet tenminste bevatten een regeling over de
kosten van de huishouding. Op basis van de civiele wet zijn Ysbrand en Zara geen aanverwant, voor
SW wordt op basis van 19 lid 1 sub a gezien als aanverwant.
jaar 2024/2025
Opmerking vooraf: tenzij anders aangegeven is de bedoeling dat bij vragen naar de omvang van de
verschuldigde belasting een berekening wordt gemaakt.
Wanneer wordt een schenking belast? Bijna altijd wel tenzij uitzondering of als het niet veel
is.
Vraag 1)
Geef aan in welk van deze gevallen ten aanzien van de verkrijger tariefgroep 1 en/of de vrijstelling
van artikel 32 lid 1 ten 4e sub c SW respectievelijk de vrijstelling van artikel 33 ten 5 e SW van
toepassing is en waarom:
Tariefgroep 1 geldt voor de partner en afstammelingen in de rechte lijn (art. 24 lid 1 SW).
Art. 32 lid 1 ten 4e sub c SW: van de erfbelasting is vrijgesteld, hetgeen wordt verkregen door
kinderen (€ 25.187).
Art. 33 ten 5e SW is de vrijstelling van de schenkbelasting van een bedrag van €6.633 dat wordt
verkregen door een kind van de ouders.
(a) Xander heeft een kind, Ysbrand
Xander huwt met Zara.
Zara doet een schenking aan Ysbrand.
Antwoord:
Een kind is een eerstegraads aanverwant en bloedverwant in de neergaande lijn (art. 2 lid 3 sub i
AWR).
Wanneer ben je dan aanverwant volgens BW dus niet SW of AWR? Want bij trouwen Xander en Zara
wordt Ysbrand een aanverwant. op grond van 1:3 lid 2 BW. Dus aanverwant eerste graad
neergaande lijn.
Hoe word je kind van een vader? Erkenning, adoptie, gerechtelijke vaststelling vaderschap. Dit kan
ook na overlijden, is jurisprudentie over. Een kind had vermoeden dat hij de vader was. Maar vader
was gecremeerd.
Kunstenaar Salvador Dali is opgegraven ook.
Oke nu de casus, wat maakt de relatie uit? Dan bepalen we of er vrijstelling is en welk tarief het is.
Hoe dichter bij je staat des te gunstiger. Bloedverwant is volgens belastingdienst gewoon
afstammeling dus valt in tarief 1 art. 24 SW. Beetje onhandig opgeschreven maar ik kan nu tot mij
nemen dat bloedverwant gwn afstammeling is.
Door het huwelijk van Xander en Zara is aanverwantschap ontstaan tussen Zara en Ysbrand
aanverwantschap in dezelfde graad als er bloedverwantschap bestaat tussen X en Y (art. 1:3 lid 2
BW). Y is dus een eerstegraads aanverwant in de neergaande lijn van Z geworden en dus een kind
van Z.
De wetgever gaat ervan uit dat kind en ouder elkaars spiegelbeeld zijn, dus de vrijstelling van
art. 33 ten 5e SW is van toepassing.
, Aanverwantschap wordt gelijkgesteld met bloedverwantschap (art. 19 lid 1 sub b SW), dus Y wordt
beschouwd als een afstammeling van Z. Op de schenking is tariefgroep 1 van toepassing.
(taalkundig hetzelfde)
Conclusie: Tariefgroep 1 (24 SW) en de ouder-kind vrijstelling is van toepassing. Wat is dan kind?
Volgens artikel 2 lid 3 sub i AWR.
2 lid 3 sub i – nee afstammeling en is niet hetzelfde als een kind; in ieder geval bloedverwant en dat
zijn ze civiel rechtelijk niet. Art. 19 lid 1 sub b Sw
Vrijstelling is tot 6713 en we nemen aan dat het 10k is dus de rest boven 6713 belasten met
10% , dus ongeveer 300.
Andere weg:
Art. 26 Sw – samentelregeling; partners als een een dezelfde persoon aangemerkt, omdat X en
Z gehuwd zijn partners (art. 5a AWR) doordat partner wordt een persoon en ook schenkingen
een van die partners aan kind behandeld als schenking van X zelf aan Y dat is een andere
route.
Bij een schenking door partners, aan partners, worden ze omdat ze fiscaal partner zijn, gezien
als 1 persoon en wordt de schenking aan Ysbrand gezien als schenking van Xander omdat hij
nauwere band heeft met Ysbrand dan Zara.
We gaan er overigens van uit dat er sprake is van spiegelbeeld. We hebben namelijk
vastgesteld dat Ysbrand kind is van Zara, maar betekent dat ook gelijk dat Zara ouder is van
Ysbrand? Belastingdienst gaat daar wel van uit!
(b) Xander heeft een kind, Ysbrand
Xander gaat samenwonen met Zara en op enig moment kwalificeren zij als fiscale partners
in de zin van artikel 1a SW.
Zara doet een schenking aan Ysbrand.
Antwoord:
X en Z worden als partners in de zin van art. 1a SW gelijkgesteld met gehuwden (art. 19 lid 1 sub a
SW). Er is dus ook aanverwantschap ontstaan tussen Z en Y voor de SW. Voor de SW worden Z en
Y ook gelijkgesteld met bloedverwanten (art. 19 lid 1 sub b SW).
Eerst aanverwantschap regeling gelijk (sub a) en vervolgens aanverwant gelijkgesteld op
bloedverwant (sub b). Stiefkinderen gelijk gesteld met eigen kinderen en het moet daarbij niet
uitmaken of er sprake is van huwelijk of samenwoonsituatie.
Ook de andere optie in rood dik bij a mogelijk.
Conclusie: tariefgroep 1 en de ouder-kind vrijstelling is van toepassing
Art. 1:3 BW geen aanverwanten dus route bij a kan niet (2 lid 3 sub i AWR)
Wanneer fiscale partner volgens SW? Langer dan 5 zelfde adres zonder contract, huwelijk, not.
contract met zorgverplichting. 1a lid 2 SW. Verschil met vorige vraag is dat ze nu samenwonen en
niet gehuwd zijn.
Wat houdt de wederzijdse zorgverplichting in? Het moet tenminste bevatten een regeling over de
kosten van de huishouding. Op basis van de civiele wet zijn Ysbrand en Zara geen aanverwant, voor
SW wordt op basis van 19 lid 1 sub a gezien als aanverwant.
