Casus week 5
Afvullegaat
1% ll en 99% de rest is heel duur bij eerste overlijden, want je gebruikt de partnervrijstelling
niet volledig en er komt een groot deel in de 20% met kindvrijstelling. Maar, de vordering van
het kind zal wel heel groot zijn bij tweede overlijden.
Afvullegaat → kunnen corrigeren, we halen wat af van de verkrijging van kind.
Flexibele erfdelen kunnen we niet doen, maar afvullegaat kan wel. We legateren
aan de langstlevende een bedrag uit de erfdelen van de kinderen, maar we
willen zo min mogelijk bij ll hebben in het kader van tweede overlijden. Wat we
eigenlijk doen is dat we eerst alles gooien in de vrijstellingen, we gaan eerst de
vrijstelling kind vullen want we willen zo veel mogelijk bij het kind hebben voor
het tweede overlijden, maar wel goedkoop bij eerste, dus daarna de rest gooien
in de partnervrijstelling schijf, en wat overblijft verdelen we in de 10% schijven
van zowel kind als partner waarbij dus weer eerst de kind wordt opgevuld! Want
we willen zo veel mogelijk bij kind van het rest bedrag dat buiten de
partnervrijstelling valt voor het tweede overlijden. Want hoe hoger de vordering,
hoe meer er van tweede overlijden afgetrokken kan worden van nalatenschap ll.
Dus:
- kind geven wat vrijgesteld kan worden
- partner geven wat vrijgesteld kan worden
- daarna 10% van kind vullen
- en de rest vullen we op in 10% van langstlevende
- als er nog wat overblijft voor de 20%, doe je bij wijze van 1 euro, gewoon zo min
mogelijk, bij die van ll en de rest bij kind. Maar dat is bij de hele grote
nalatenschappen.
Totaal heb je dezelfde nalatenschap, maar je verdeeld het zo dat het bij het eerste overlijden
het goedkoopst is en daarna balanceren voor zo gunstig mogelijk tweede overlijden. We
hebben nu een groot deel vrijgesteld, en het restbedrag in de 10%, en dan eerst bij kind
want dat maakt voor eerste overlijden niet uit qua hoeveelheid belasting, maar bij tweede
overlijden is dat deel van de vordering van het kind dat afgetrokken mag worden van
nalatenschap ll.
Gedeeltelijk aanvaarden kan, maar let op artikel 30 SW, dat de partner niet minder belasting
mag betalen dan het kind.
Verder nog relevant, is de rente op de vordering van kind 0% of 6%? Is belangrijk, omdat
onder de 6% we ook nog met het fictief vruchtgebruik zitten dat je mee moet rekenen.
Let ook op pensioenimputatie bij bepalen partnervrijstelling.
1 Wat is het verschil tussen een opvul- en een afvullegaat?
Afvullegaat essentie → hoe kunnen we zo goed mogelijk gebruik maken van de
0% en 10% tarieven, waarbij het eerste overlijden goedkoper is maar ook het
tweede overlijden niet te duur wordt. Economisch gezien hebben we dus onder
de streep een flexibel erfdeel, maar juridisch niet. LL heeft dan wel 1% gekregen
maar daarbij ook nog een hele waarde uit legaat.
, Opvullegaat essentie → we gaan alleen een bedrag legateren tot aan de
partnervrijstelling, de 10% bij de partner gaan we niet gebruiken, we dumpen de
rest bij het kind.
- opvullegaat is net een afvullegaat in geval van kleine nalatenschappen, maar bij
grote nalatenschappen is het heel anders want dan is er een restbedrag om te
verdelen tussen de schijven om bij het eerste overlijden zo min mogelijk belasting te
hebben.
- juridisch en fiscaal gezien liever dus altijd een afvullegaat nemen, dan ben je gewoon
gedekt. Afvullegaat vergt echter wel meer communicatie naar de cliënt toe, want met
opvullegaat kan je gewoon simpel zeggen ‘’ik legateer een bedrag gelijk aan de
partnervrijstelling’’ en dan ben je al klaar, maar voor de zekerheid beter afvullegaat
nemen, staat in meeste testamenten tegenwoordig.
2 Wat is een voordeel van het gebruik van een op-/afvullegaat?
Eerste overlijden wordt een stuk goedkoper vergeleken met de originele erfdelen in het
testament.
3 Wat is een nadeel van het gebruik van een op-/afvullegaat? Graag fiscaal en civiel
beantwoorden.
Fiscaal: Tweede overlijden wordt door het legaat duurder vergeleken met de originele
erfdelen.
Civiel: Je hebt dan wel een groot erfdeel, maar onder de streep houd je heel weinig over
door het legaat. Nu kunnen ze zelfs minder krijgen dan legitieme portie, waardoor ze
civielrechtelijk aanspraak kunnen maken op een aanvullend bedrag om aan de legitieme te
komen. Waar je ook tegenaan kan lopen is dat de langstlevende een heel ander persoon tot
erfgenaam benoemt.
4 Kunt u iets bedenken om het fiscale nadeel van het op-/afvullegaat bij het tweede
overlijden te verminderen?
Langstlevende kan schenkingen doen steeds onder de vrijstelling, om haar vermogen
minder te maken en die van de kinderen te vergroten, om zo het effect van het afvullegaat
tijdens leven te verminderen en een minder duurdere tweede overlijden te hebben.
5 kunt u iets bedenken om het civiele nadeel van het op-/afvullegaat bij het tweede
overlijden te verminderen?
Tweetrapsmaking met kinderen als verwachters bij eerste nalatenschap, tweetrap kan
namelijk ook op een legaat. Zo zorg je ervoor dat het vermogen altijd door gaat naar
kinderen, en dat het niet naar een derde kan die de ll gaat benoemen tot erfgenaam.
Zie verder Handout WG week 6:
Casus 1
Man geboren 1-1-1940 vrouw geboren 1-1-1945 agvg 1 kind, bezit: 1 miljoen
- Ze hebben artikel in de krant gelezen over een testament op de langstlevende dat ze
geen erfbelasting hoeven te betalen bij overlijden van een van hen beide
- Ofwel is een tweetrapsmaking testament voor ze interessant of moet de
langstlevende niet gewoon tot enig erfgenaam worden benoemd?
Afvullegaat
1% ll en 99% de rest is heel duur bij eerste overlijden, want je gebruikt de partnervrijstelling
niet volledig en er komt een groot deel in de 20% met kindvrijstelling. Maar, de vordering van
het kind zal wel heel groot zijn bij tweede overlijden.
Afvullegaat → kunnen corrigeren, we halen wat af van de verkrijging van kind.
Flexibele erfdelen kunnen we niet doen, maar afvullegaat kan wel. We legateren
aan de langstlevende een bedrag uit de erfdelen van de kinderen, maar we
willen zo min mogelijk bij ll hebben in het kader van tweede overlijden. Wat we
eigenlijk doen is dat we eerst alles gooien in de vrijstellingen, we gaan eerst de
vrijstelling kind vullen want we willen zo veel mogelijk bij het kind hebben voor
het tweede overlijden, maar wel goedkoop bij eerste, dus daarna de rest gooien
in de partnervrijstelling schijf, en wat overblijft verdelen we in de 10% schijven
van zowel kind als partner waarbij dus weer eerst de kind wordt opgevuld! Want
we willen zo veel mogelijk bij kind van het rest bedrag dat buiten de
partnervrijstelling valt voor het tweede overlijden. Want hoe hoger de vordering,
hoe meer er van tweede overlijden afgetrokken kan worden van nalatenschap ll.
Dus:
- kind geven wat vrijgesteld kan worden
- partner geven wat vrijgesteld kan worden
- daarna 10% van kind vullen
- en de rest vullen we op in 10% van langstlevende
- als er nog wat overblijft voor de 20%, doe je bij wijze van 1 euro, gewoon zo min
mogelijk, bij die van ll en de rest bij kind. Maar dat is bij de hele grote
nalatenschappen.
Totaal heb je dezelfde nalatenschap, maar je verdeeld het zo dat het bij het eerste overlijden
het goedkoopst is en daarna balanceren voor zo gunstig mogelijk tweede overlijden. We
hebben nu een groot deel vrijgesteld, en het restbedrag in de 10%, en dan eerst bij kind
want dat maakt voor eerste overlijden niet uit qua hoeveelheid belasting, maar bij tweede
overlijden is dat deel van de vordering van het kind dat afgetrokken mag worden van
nalatenschap ll.
Gedeeltelijk aanvaarden kan, maar let op artikel 30 SW, dat de partner niet minder belasting
mag betalen dan het kind.
Verder nog relevant, is de rente op de vordering van kind 0% of 6%? Is belangrijk, omdat
onder de 6% we ook nog met het fictief vruchtgebruik zitten dat je mee moet rekenen.
Let ook op pensioenimputatie bij bepalen partnervrijstelling.
1 Wat is het verschil tussen een opvul- en een afvullegaat?
Afvullegaat essentie → hoe kunnen we zo goed mogelijk gebruik maken van de
0% en 10% tarieven, waarbij het eerste overlijden goedkoper is maar ook het
tweede overlijden niet te duur wordt. Economisch gezien hebben we dus onder
de streep een flexibel erfdeel, maar juridisch niet. LL heeft dan wel 1% gekregen
maar daarbij ook nog een hele waarde uit legaat.
, Opvullegaat essentie → we gaan alleen een bedrag legateren tot aan de
partnervrijstelling, de 10% bij de partner gaan we niet gebruiken, we dumpen de
rest bij het kind.
- opvullegaat is net een afvullegaat in geval van kleine nalatenschappen, maar bij
grote nalatenschappen is het heel anders want dan is er een restbedrag om te
verdelen tussen de schijven om bij het eerste overlijden zo min mogelijk belasting te
hebben.
- juridisch en fiscaal gezien liever dus altijd een afvullegaat nemen, dan ben je gewoon
gedekt. Afvullegaat vergt echter wel meer communicatie naar de cliënt toe, want met
opvullegaat kan je gewoon simpel zeggen ‘’ik legateer een bedrag gelijk aan de
partnervrijstelling’’ en dan ben je al klaar, maar voor de zekerheid beter afvullegaat
nemen, staat in meeste testamenten tegenwoordig.
2 Wat is een voordeel van het gebruik van een op-/afvullegaat?
Eerste overlijden wordt een stuk goedkoper vergeleken met de originele erfdelen in het
testament.
3 Wat is een nadeel van het gebruik van een op-/afvullegaat? Graag fiscaal en civiel
beantwoorden.
Fiscaal: Tweede overlijden wordt door het legaat duurder vergeleken met de originele
erfdelen.
Civiel: Je hebt dan wel een groot erfdeel, maar onder de streep houd je heel weinig over
door het legaat. Nu kunnen ze zelfs minder krijgen dan legitieme portie, waardoor ze
civielrechtelijk aanspraak kunnen maken op een aanvullend bedrag om aan de legitieme te
komen. Waar je ook tegenaan kan lopen is dat de langstlevende een heel ander persoon tot
erfgenaam benoemt.
4 Kunt u iets bedenken om het fiscale nadeel van het op-/afvullegaat bij het tweede
overlijden te verminderen?
Langstlevende kan schenkingen doen steeds onder de vrijstelling, om haar vermogen
minder te maken en die van de kinderen te vergroten, om zo het effect van het afvullegaat
tijdens leven te verminderen en een minder duurdere tweede overlijden te hebben.
5 kunt u iets bedenken om het civiele nadeel van het op-/afvullegaat bij het tweede
overlijden te verminderen?
Tweetrapsmaking met kinderen als verwachters bij eerste nalatenschap, tweetrap kan
namelijk ook op een legaat. Zo zorg je ervoor dat het vermogen altijd door gaat naar
kinderen, en dat het niet naar een derde kan die de ll gaat benoemen tot erfgenaam.
Zie verder Handout WG week 6:
Casus 1
Man geboren 1-1-1940 vrouw geboren 1-1-1945 agvg 1 kind, bezit: 1 miljoen
- Ze hebben artikel in de krant gelezen over een testament op de langstlevende dat ze
geen erfbelasting hoeven te betalen bij overlijden van een van hen beide
- Ofwel is een tweetrapsmaking testament voor ze interessant of moet de
langstlevende niet gewoon tot enig erfgenaam worden benoemd?
