Samenvatting Belastingrecht
7.1 Belastingheffing
Het Belastingrecht is een onderdeel van het bestuursrecht AWR. Vrijwel iedereen heeft met
belasting te maken.
Bedrijven hebben te maken met heffingen zoals:
- Omzetbelastingen
- Loonbelasting
- Inkomstenbelasting
En particulieren betalen weer:
- Loonbelasting
- Inkomstenbelasting
Wat wordt gehefd noem je dus een belastingheffing.
Het begrip belasting heeft verschillende kenmerken. Allereerst is belasting een prestatie naar
de overheid door de belastingbetalers. Deze prestatie is afdwingbaar en verschuldigd. De
overheid hoeft dan ook geen aanwijsbare tegenprestatie te laten zien.
Belastingen kun je ook onderscheiden in twee begrippen:
1. Belastingen
(Verplichte bijdragen door burgers zonder dat er een tegenprestatie tegenover staat)
2. Retributies
(Vergoedingen die een burger moet betalen omdat hij diensten van de overheid afneemt)
Belasting worden geheven door:
1. Het rijk: omzetbelasting, loon- en inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting
2. Provincie: opcenten van motorrijtuigenbelasting
3. Gemeente: onroerendezaakbelasting, toeristenbaat, hondenbelasting
4. Waterschap: waterschapsbelasting
Belasting wordt geheven in verband met de financiering van overheidsuitgaven. Dat is een
budgettaire functie van belasting heffen. Vaak heeft belastingheffing ook een regulerende
functie, voorbeelden daarvan zijn het bevorderen van investeringen en het tegengaan van
milieuvervuiling.
Functiebelastingen
• Budgettaire functie: financiering van de overheidsuitgaven
• Regulerende functie: beïnvloeden gedrag van burgers,
zoals eerlijke inkomensverdeling
, Van belastingen heb je een verschillende heffing per type. Het is belangrijk om daar het
verschil in te kennen. Zo heb je te maken met het verschil tussen directe en indirecte
belastingen.
Directe belasting
Directe belastingen zijn belastingen waarbij het doel van de wetgever is dat degene die de
belasting aan de overheid moet betalen, ook degene is die de belasting zal dragen. Dat is
bijvoorbeeld:
- Inkomstenbelasting
- Loonbelasting
Indirecte belasting
Indirecte belastingen zijn belastingen die worden geheven door ondernemers die deze
doorberekenen aan afnemers.
- Omzetbelasting
Hier praat je dan ook over twee partijen namelijk de:
Inhoudingsplichtige: Hier praat je vaak over werkgevers
Belastingplichtige: Dit zijn burgers die belasting moeten afdragen
Directie belastingen passen zich beter aan de individuele omstandigheden van de burger
aan. Indirecte belastingen zijn voor de consument verborgen in prijzen. De consument merkt
deze belasting bijna niet op.
Indeling belasting
In de Nederlandse begrotingstukken wordt vaak een onderscheid gemaakt tussen: belasting
op inkomen, winst en vermogen en kostprijsverhogende belastingen. Deze indeling valt
grotendeels samen met de indeling directe en indirecte belastingen.
De kostprijsverhogende belastingen zijn een kostenpost voor ondernemingen. Deze
kostenpost moet in de verkoopprijs worden ‘terugverdiend’.
Tijdstip- en tijdvakbelastingen
Onroerendezaakbelasting is een voorbeeld van een tijdstipbelasting. Deze belasting wordt
geheven naar de toestand op een bepaald tijdstip, namelijk op 1 januari. Deze belastingen
worden geheven op tijdvak:
- Loonbelasting (week of een maand)
- Omzetbelasting (een jaar)
- Inkomstenbelasting (maand of kwartaal)
Tijdvakbelasting
Bij een tijdvakbelasting moet de verschuldigde belasting die in de loop van een tijdvak is
ontstaan, na afloop van dit tijdstip worden voldaan.
Tijdstipbelasting
Bij een tijdvakbelasting met dividendbelasting worden afgedragen op het moment dat het
dividend ter beschikking wordt gesteld.
7.1 Belastingheffing
Het Belastingrecht is een onderdeel van het bestuursrecht AWR. Vrijwel iedereen heeft met
belasting te maken.
Bedrijven hebben te maken met heffingen zoals:
- Omzetbelastingen
- Loonbelasting
- Inkomstenbelasting
En particulieren betalen weer:
- Loonbelasting
- Inkomstenbelasting
Wat wordt gehefd noem je dus een belastingheffing.
Het begrip belasting heeft verschillende kenmerken. Allereerst is belasting een prestatie naar
de overheid door de belastingbetalers. Deze prestatie is afdwingbaar en verschuldigd. De
overheid hoeft dan ook geen aanwijsbare tegenprestatie te laten zien.
Belastingen kun je ook onderscheiden in twee begrippen:
1. Belastingen
(Verplichte bijdragen door burgers zonder dat er een tegenprestatie tegenover staat)
2. Retributies
(Vergoedingen die een burger moet betalen omdat hij diensten van de overheid afneemt)
Belasting worden geheven door:
1. Het rijk: omzetbelasting, loon- en inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting
2. Provincie: opcenten van motorrijtuigenbelasting
3. Gemeente: onroerendezaakbelasting, toeristenbaat, hondenbelasting
4. Waterschap: waterschapsbelasting
Belasting wordt geheven in verband met de financiering van overheidsuitgaven. Dat is een
budgettaire functie van belasting heffen. Vaak heeft belastingheffing ook een regulerende
functie, voorbeelden daarvan zijn het bevorderen van investeringen en het tegengaan van
milieuvervuiling.
Functiebelastingen
• Budgettaire functie: financiering van de overheidsuitgaven
• Regulerende functie: beïnvloeden gedrag van burgers,
zoals eerlijke inkomensverdeling
, Van belastingen heb je een verschillende heffing per type. Het is belangrijk om daar het
verschil in te kennen. Zo heb je te maken met het verschil tussen directe en indirecte
belastingen.
Directe belasting
Directe belastingen zijn belastingen waarbij het doel van de wetgever is dat degene die de
belasting aan de overheid moet betalen, ook degene is die de belasting zal dragen. Dat is
bijvoorbeeld:
- Inkomstenbelasting
- Loonbelasting
Indirecte belasting
Indirecte belastingen zijn belastingen die worden geheven door ondernemers die deze
doorberekenen aan afnemers.
- Omzetbelasting
Hier praat je dan ook over twee partijen namelijk de:
Inhoudingsplichtige: Hier praat je vaak over werkgevers
Belastingplichtige: Dit zijn burgers die belasting moeten afdragen
Directie belastingen passen zich beter aan de individuele omstandigheden van de burger
aan. Indirecte belastingen zijn voor de consument verborgen in prijzen. De consument merkt
deze belasting bijna niet op.
Indeling belasting
In de Nederlandse begrotingstukken wordt vaak een onderscheid gemaakt tussen: belasting
op inkomen, winst en vermogen en kostprijsverhogende belastingen. Deze indeling valt
grotendeels samen met de indeling directe en indirecte belastingen.
De kostprijsverhogende belastingen zijn een kostenpost voor ondernemingen. Deze
kostenpost moet in de verkoopprijs worden ‘terugverdiend’.
Tijdstip- en tijdvakbelastingen
Onroerendezaakbelasting is een voorbeeld van een tijdstipbelasting. Deze belasting wordt
geheven naar de toestand op een bepaald tijdstip, namelijk op 1 januari. Deze belastingen
worden geheven op tijdvak:
- Loonbelasting (week of een maand)
- Omzetbelasting (een jaar)
- Inkomstenbelasting (maand of kwartaal)
Tijdvakbelasting
Bij een tijdvakbelasting moet de verschuldigde belasting die in de loop van een tijdvak is
ontstaan, na afloop van dit tijdstip worden voldaan.
Tijdstipbelasting
Bij een tijdvakbelasting met dividendbelasting worden afgedragen op het moment dat het
dividend ter beschikking wordt gesteld.
