UVA (Master Fiscaal Recht) - Omzetbelasting – Arresten
Week 1 - Inleiding:
- VNO-arrest: De Europese richtlijn heeft rechtstreekse werking voor de lidstaten aldus het
Hof van Justitie.
- CILFIT-arrest: Hierin is bepaald wanneer de nationale rechter prejudiciële vragen moet
stellen (art. 267 VWEU). Indien de gevonden oplossing niet even evident is voor
buitenlandse rechters. 3 uitzonderingen. 1) niet relevant, 2) acte éclairé, 3) acte clair
- Van Dijk’s Boekhuis-arrest (nieuw goed): Slechts sprake van vervaardigen van een werk in
roerende staat indien een opdrachtnemer een niet goed maakt uit materialen die de
opdrachtgever hem heeft verstrekt. De functie van het goed moet anders zijn dan de
materialen. Onderhoud/reparatie valt hier niet onder.
- Dressuurstal Jespers (vervaardiging nieuw goed): Dieren kunnen na hun africhting/training
niet worden beschouwd als een vervaardiging van een goed dat tevoren niet bestond. Zelfs
niet indien het naar maatschappelijk opvatting de functie van een afgericht dier verschilt van
de functie die het daarvoor had. Training is dus een dienst en geen levering.
- Faaborg-Gelting Linien: Restaurantverrichtingen bestaan uit een reeks diensten, waarvan de
plaats van de dienst wordt bepaald door art. 44 richtlijn, de plaats waar de dienstverrichter
is gevestigd.
- Card protection Plan (CPP): Samengestelde diensten moeten niet kunstmatig worden
gesplitst, wanneer de klant een hoofddienst voor ogen heeft en de andere diensten slechts
bijzaak zijn. Ingeval geen splitsing moet worden aangebracht, volgen de bijkomstige diensten
het fiscale lot van de hoofddienst. Omgekeerd niet.
Week 2/3 – De belastingplichtige/ de ondernemer:
- Rompelman: BTW kan ook al in aftrek worden gebracht als de ondernemer nog geen
uitgaande prestaties heeft verricht.
- INZO (aftrekrecht bij cancelen economische activiteit): Zelfs de eerste investeringsuitgaven
die ten behoeve van een onderneming worden gedaan, kunnen een economische activiteit
worden aangemerkt. Indien de entiteit later wordt opgeheven mag dit de btw aftrek voor de
reeds gemaakte kosten niet tegenwerken.
- Lennartz (geen correctie aftrek): Is bij aanschaf geen aftrek toegepast omdat de afnemer
ten tijde van het verschuldigd worden van de belasting niet als ondernemer optrad, kan dit
later niet meer worden rechtgezet.
- Fini: Een persoon die een commerciële activiteit heeft gestaakt, maar die kosten blijft
betalen voor de huur en de daarbij komende kosten omdat hij volgens de
huurovereenkomst niet eerder kan opzeggen, kan als belastingplichtige blijven worden
aangemerkt.
- Maria Karageorguo (onterecht afgedragen “btw”): Indien iemand btw afdraagt en later
blijkt dat deze persoon ondergeschikt is en geen ondernemer (art. 9/10 RL) is de afgedragen
btw geen BTW meer. De btw-richtlijn verzet zich niet tegen terugbetaling.
- Mohsche: Belastingheffing over een bedrijfsgoed waarvoor geen recht op aftrek van het
belastingrestant is ontstaan, zou leiden tot een dubbele belastingheffing (in strijd met
belastingneutraliteit)
Week 1 - Inleiding:
- VNO-arrest: De Europese richtlijn heeft rechtstreekse werking voor de lidstaten aldus het
Hof van Justitie.
- CILFIT-arrest: Hierin is bepaald wanneer de nationale rechter prejudiciële vragen moet
stellen (art. 267 VWEU). Indien de gevonden oplossing niet even evident is voor
buitenlandse rechters. 3 uitzonderingen. 1) niet relevant, 2) acte éclairé, 3) acte clair
- Van Dijk’s Boekhuis-arrest (nieuw goed): Slechts sprake van vervaardigen van een werk in
roerende staat indien een opdrachtnemer een niet goed maakt uit materialen die de
opdrachtgever hem heeft verstrekt. De functie van het goed moet anders zijn dan de
materialen. Onderhoud/reparatie valt hier niet onder.
- Dressuurstal Jespers (vervaardiging nieuw goed): Dieren kunnen na hun africhting/training
niet worden beschouwd als een vervaardiging van een goed dat tevoren niet bestond. Zelfs
niet indien het naar maatschappelijk opvatting de functie van een afgericht dier verschilt van
de functie die het daarvoor had. Training is dus een dienst en geen levering.
- Faaborg-Gelting Linien: Restaurantverrichtingen bestaan uit een reeks diensten, waarvan de
plaats van de dienst wordt bepaald door art. 44 richtlijn, de plaats waar de dienstverrichter
is gevestigd.
- Card protection Plan (CPP): Samengestelde diensten moeten niet kunstmatig worden
gesplitst, wanneer de klant een hoofddienst voor ogen heeft en de andere diensten slechts
bijzaak zijn. Ingeval geen splitsing moet worden aangebracht, volgen de bijkomstige diensten
het fiscale lot van de hoofddienst. Omgekeerd niet.
Week 2/3 – De belastingplichtige/ de ondernemer:
- Rompelman: BTW kan ook al in aftrek worden gebracht als de ondernemer nog geen
uitgaande prestaties heeft verricht.
- INZO (aftrekrecht bij cancelen economische activiteit): Zelfs de eerste investeringsuitgaven
die ten behoeve van een onderneming worden gedaan, kunnen een economische activiteit
worden aangemerkt. Indien de entiteit later wordt opgeheven mag dit de btw aftrek voor de
reeds gemaakte kosten niet tegenwerken.
- Lennartz (geen correctie aftrek): Is bij aanschaf geen aftrek toegepast omdat de afnemer
ten tijde van het verschuldigd worden van de belasting niet als ondernemer optrad, kan dit
later niet meer worden rechtgezet.
- Fini: Een persoon die een commerciële activiteit heeft gestaakt, maar die kosten blijft
betalen voor de huur en de daarbij komende kosten omdat hij volgens de
huurovereenkomst niet eerder kan opzeggen, kan als belastingplichtige blijven worden
aangemerkt.
- Maria Karageorguo (onterecht afgedragen “btw”): Indien iemand btw afdraagt en later
blijkt dat deze persoon ondergeschikt is en geen ondernemer (art. 9/10 RL) is de afgedragen
btw geen BTW meer. De btw-richtlijn verzet zich niet tegen terugbetaling.
- Mohsche: Belastingheffing over een bedrijfsgoed waarvoor geen recht op aftrek van het
belastingrestant is ontstaan, zou leiden tot een dubbele belastingheffing (in strijd met
belastingneutraliteit)
