Samenvatting Audit & Assurance 4 (GNB, Continuïteit, Verklaringen, Rapportage)

Audit & Assurance 4
Inholland – Jaar 3
> De praktijk van auditing en assurance (H.3 + H.7 – H.9)
> De grondslagen van auditing en assurance (H.9 + H.13)

Inhoudsopgave
Gebeurtenissen na balansdatum ................................................................................................................................... 2
Continuïteit............................................................................................................................................................................... 3
Verklaringenstelsel .............................................................................................................................................................. 4
Accountantsverslag en management letter ............................................................................................................. 5
Extra toelichting materialiteit ........................................................................................................................................ 6


Overzicht Audit & Assurance 4:
➢ Gebeurtenissen na balansdatum (NV COS 560) H.7p;
➢ Continuïteit (NV COS 570) H.7p;
➢ Verklaringenstelsel (NV COS 700 – 706 + 200 + 220) H.8p + H.13g;
➢ Accountantsverslag en management letter (NV COS 260 + 265) H.9p.

, Gebeurtenissen na balansdatum
→ NV COS 560 + H.7 praktijk:

Hoofdvraag = Wat is de verantwoordelijkheid van de accountant m.b.t. GNB?

Onderscheid tussen gebeurtenissen die blijken na balansdatum en WEL of GEEN nadere
informatie geven over de nadere situatie per balansdatum.

Jaarrapport bestaat uit:
1. Bestuursverslag: toekomstverwachtingen, O&O, financiering, P&O en corporate governance;
2. Jaarrekening: balans, W&V, toelichting, GNB;
3. Overige gegevens: controle verklaring, winstbestemming, bijzondere statutaire rechten;
→ Art. 2:391 lid 2 BW = Bestuursverslag (meldt de verwachte gang van zaken);
→ Art. 2.384 lid 2 BW = Voorzichtigheidsbeginsel (bij toepassing wordt vzh. betracht).

Geen nadere informatie =
- Belangrijke financiële gevolgen → In de overige gegevens van het jaarverslag vermeld (Art.
2:392 lid 1g BW);
- Van grote invloed op de continuïteit → Bijzondere aandacht (zie continuïteit).

Nadere informatie → Verantwoordelijkheid management =
A: Worden altijd verwerkt in de jaarrekening (Na BD en voor OJ);
B: Moeten worden verwerkt in de jaarrekening indien het inzicht onontbeerlijk wordt aangetast
(Na BD/OJ en voor VJ);
C: Worden onverwijld bericht indien de jaarrekening in ernstige mate tekortschiet in het geven
van het vereiste inzicht (Na BD/OJ/VJ en evnt. PJ);

Nadere informatie → Verantwoordelijkheid accountant =
‘Het verkrijgen van voldoende en geschikte controle-informatie omtrent de vraag of de GNB die
een aanpassing of toelichting noodzakelijk maken op een passende wijze zijn weergegeven.’
A: Controlewerkzaamheden tot CV zodat alle gebeurtenissen die zich voordoen en moeten
worden verwerkt zijn geïdentificeerd (BD tot CV);
B: Na CV ligt de verantwoordelijkheid bij het management om de accountant in te lichten;
C: Tussen CV en VJ heeft de accountant latente verantwoordelijkheid;
D: Een mededeling met een specifiek daarop betrekking hebbende controleverklaring wordt
gedeponeerd (Na VJ).

A: Soorten werkzaamheden =
- Kennisnemen van tussentijdse cijfers van het nieuwe jaar;
- Het verzoeken om inlichtingen bij het management/met governance belaste personen;
- Het lezen van notulen van vergaderingen van het management en aandeelhouders;
- Bevestiging bij de jaarrekening vragen aan de directie (LOR).