Uitwerking kennisclips Inleiding Belastingrecht!

Kennisclips Inleiding Belastingrecht II

Inleiding in het belastingrecht
Wat wordt besproken?
 De omzetbelasting (BTW)
o Tarief en samengestelde prestaties
o Een cumulatieve heffing
o Plaats van levering/plaats van dienst.
 Illegale activiteiten en belastingheffing
o Verschil omzetbelasting/inkomstenbelasting
o Fiscale (bestuurlijke) boete
o Strafvervolging en una via

De omzetbelasting
 BTW is voor de overheid een makkelijke manier van inning.
 Grootste belasting qua omzet in NL.

Cumulatieve heffing
 Iemand produceert een goed  handelt aan een tussenpersoon (supermarkt)
 consument koopt het.
 Producent
o Opbrengst product 100 euro excl BTW
o 121 euro in rekening (prijs met goed incl BTW)
o 21 euro die hij ontvangt, afdragen aan de Belastingdienst
 Verkoper (ondernemer)
o Verkoopt zelfde product voor 200 euro
o = 165 (100/121 euro; prijs excl. BTW) + 35 BTW (21/121 euro)
o Aftrek van voorbelasting over (inkoop)kosten =21
o Af te dragen: 35-21=14
 Klant (particulier)
o Betaalt 200 euro incl. BTW

Welk tarief?
 Belangrijkste tarieven:
o 21% standaard tarief voor BTW
o 9% verlaagd (zie bijlage bij wet) in sommige gevallen  bijv.
levensmiddelen
 Samengestelde prestatie: één hoofdprestatie met bijkomende, ondergeschikte
prestatie of meerdere prestaties?
o Er geldt 1 tarief voor die transactie.
 Indien een prestatie is vrijgesteld voor een ondernemer, is er geen BTW
verschuldigd bij de verkoop/levering, maar krijgt de ondernemer ook geen
teruggaaf.
o Bijv. bij medische diensten.
o Lijst opgenomen in de wet.

Plaats van dienst/levering (hoofdregels)
 Als consument goed afhaalt: locatie winkel


1

,  Als consument goed laat bezorgen: land van aanvang vervoer (tenzij regeling
afstandsverkopen: land van afnemer)
o Dus bijv. product uit Duitsland laten bezorgen  Duitse BTW.
o Afstandsverkopen: als een ondernemer vaak aan buitenland verkoopt
om er omzet uit te halen?
 Als consument dienst ontvangt (B-to-C): land van vestiging dienstverlener,
tenzij geautomatiseerde elektronische dienst (o.a. streaming): land van
ontvanger.
o Als je al NL een Duitse jurist ter informatie vraagt  Duitse BTW.
 Als bedrijf dienst ontvangt: (B-to-B): land van vestiging dienstontvanger
 In juli 2021 gaat dit deels op de schop! Want digitale economie ontwikkelt
snel.

Illegale activiteiten
Omzetbelasting
 Illegale activiteiten worden belast met BTW, tenzij ze in alle lidstaten van de
EU volstrekt verboden zijn (zoals handel in harddrugs).
 ‘Zwarte’ omzet van, op zich, legale activiteiten is belast evenals de omzet van
illegale activiteiten die concurreren met normale activiteiten (handel in illegale
sigaretten, arts zonder vergunning).
 Omzetbelasting is een aangiftebelasting: mogelijke naheffing + vergrijpboete
(bij opzet of grove schuld, boete tot 100% van niet (tijdig) betaalde belasting,
opleggen binnen 5 jaren).
o Let op: vergrijpboete = %, in beginsel niet in hoogte beperkt.

Inkomstenbelasting
 De IB is neutraal: alle inkomen worden belast.
 Geen aftrek van o.a.:
o Geldboeten
o Wapens en munitie (zonder vergunning)
o Kosten van misdrijven die bij een veroordeling zijn meegewogen
 Toch niet neutraal?
 Bij succesvolle ontneming van wederrechtelijk verkregen voordeel kan heffing
ongedaan gemaakt worden.

Una via beginsel
 Belastingdienst heeft verregaande bevoegdheden; afstemming met OM
o Bestuurlijke boete (door fiscus):
 Verzuimboete of vergrijpboete (Let op: belasting + boete +
eventuele rente > 100% inkomsten)
o Fiscale strafbeschikking (door fiscus)
 Strafdossier
o Strafvervolging (door OM)
 Bij vermoeden van opzet + nadeel van de fiscus > 100.000 euro
of bijkomende factoren (maatschappelijk impact,
voorbeeldfunctie verdachte, recidive, e.d.)
 Met het doel om iemand achter slot en grendel te krijgen.




2