Boekhouden geboekstaafd
Hoofdstuk 16 De aangifte vennootschapsbelasting
16.1 De fiscale balans
De fiscale waarderingsgrondslagen zijn gebaseerd op goed koopmansgebruik.
De berekening van balansposten moet plaatsvinden volgens fiscale voorschriften. Hierdoor kunnen
bedragen afwijken van die in de commerciële balans. Daarnaast zijn er posten die fiscaal wel op de
balans worden vermeld en commercieel niet, bijv. herinvesteringsreserve. Verder zijn er posten die
commercieel op de balans worden vermeld en fiscaal niet, bijv. latente belastingverplichtingen.
Het fiscaal eigen vermogen bestaat uit de volgende posten:
Gestort en opgevraagd kapitaal
Agio
Winstreserves
Overige reserves
Fiscale reserves
Fiscale reserves mogen worden gevormd ten laste van de winst, bijvoorbeeld:
1. Kostenegalisatiereserve
Kan gevormd worden voor periodieke uitgaven die in het jaar van het doen van de uitgave
tot een piek in de uitgaven leiden.
2. Herinvesteringsreserve
Kan gevormd worden door de boekwinst behaald bij de verkoop van een bedrijfsmiddel te
doteren aan de herinvesteringsreserve. Fiscaal hoeft dus geen belasting betaald te worden
over de boekwinst.
16.2 De fiscale winst- en verliesrekening
De berekening van de diverse opbrengst- en kostenposten moet plaatsvinden overeenkomstig fiscale
voorschriften. Hierdoor kunnen bedragen afwijken van die in de commerciële winst- en
verliesrekening. Daarnaast zijn er posten die fiscaal een last of bate zijn en commercieel niet, bijv.
vrijval van de herinvesteringsreserve. Verder zijn er posten die commercieel een last of bate vormen
en fiscaal niet, bijv. niet-fiscale investeringssubsidies.
16.3 De berekening van het belastbaar bedrag, waaronder de opstelling van het saldo fiscale
winstberekening
Vermogensvergelijking
Fiscaal eindvermogen
- Fiscaal beginvermogen
- Kapitaalstortingen
+ Kapitaalterugbetalingen
= ∆ Fiscaal vermogen
+ Onttrekkingen
= Saldo fiscale winstberekening
, Saldo fiscale winstberekening
+ Niet/beperkt aftrekbare bedragen
- Investeringsaftrek
+ Desinvesteringsbijtelling
- Dotaties aan fiscale reserves
+ Onttrekkingen aan fiscale reserves
- Deelnemingsvrijstelling
= Fiscale winst
Fiscale winst
- Aftrekbare giften
= Belastbare winst
- Te verrekenen verliezen
= Belastbaar bedrag hier wordt de belasting over berekend en betaald
990 Vennootschapsbelasting
Aan 160 Te betalen vennootschapsbelasting
Hoofdstuk 16 De aangifte vennootschapsbelasting
16.1 De fiscale balans
De fiscale waarderingsgrondslagen zijn gebaseerd op goed koopmansgebruik.
De berekening van balansposten moet plaatsvinden volgens fiscale voorschriften. Hierdoor kunnen
bedragen afwijken van die in de commerciële balans. Daarnaast zijn er posten die fiscaal wel op de
balans worden vermeld en commercieel niet, bijv. herinvesteringsreserve. Verder zijn er posten die
commercieel op de balans worden vermeld en fiscaal niet, bijv. latente belastingverplichtingen.
Het fiscaal eigen vermogen bestaat uit de volgende posten:
Gestort en opgevraagd kapitaal
Agio
Winstreserves
Overige reserves
Fiscale reserves
Fiscale reserves mogen worden gevormd ten laste van de winst, bijvoorbeeld:
1. Kostenegalisatiereserve
Kan gevormd worden voor periodieke uitgaven die in het jaar van het doen van de uitgave
tot een piek in de uitgaven leiden.
2. Herinvesteringsreserve
Kan gevormd worden door de boekwinst behaald bij de verkoop van een bedrijfsmiddel te
doteren aan de herinvesteringsreserve. Fiscaal hoeft dus geen belasting betaald te worden
over de boekwinst.
16.2 De fiscale winst- en verliesrekening
De berekening van de diverse opbrengst- en kostenposten moet plaatsvinden overeenkomstig fiscale
voorschriften. Hierdoor kunnen bedragen afwijken van die in de commerciële winst- en
verliesrekening. Daarnaast zijn er posten die fiscaal een last of bate zijn en commercieel niet, bijv.
vrijval van de herinvesteringsreserve. Verder zijn er posten die commercieel een last of bate vormen
en fiscaal niet, bijv. niet-fiscale investeringssubsidies.
16.3 De berekening van het belastbaar bedrag, waaronder de opstelling van het saldo fiscale
winstberekening
Vermogensvergelijking
Fiscaal eindvermogen
- Fiscaal beginvermogen
- Kapitaalstortingen
+ Kapitaalterugbetalingen
= ∆ Fiscaal vermogen
+ Onttrekkingen
= Saldo fiscale winstberekening
, Saldo fiscale winstberekening
+ Niet/beperkt aftrekbare bedragen
- Investeringsaftrek
+ Desinvesteringsbijtelling
- Dotaties aan fiscale reserves
+ Onttrekkingen aan fiscale reserves
- Deelnemingsvrijstelling
= Fiscale winst
Fiscale winst
- Aftrekbare giften
= Belastbare winst
- Te verrekenen verliezen
= Belastbaar bedrag hier wordt de belasting over berekend en betaald
990 Vennootschapsbelasting
Aan 160 Te betalen vennootschapsbelasting
