Samenvatting financieel
3.1 Overview Management Accounting
Wat is management accounting?
- Verschaffen financiële informatie aan leiding
- Management in staat stellen verantwoorde beslissingen te nemen
- Bedrijfsprocessen beheersen
Gericht op interne informatieverschaffing binnen een bedrijf
Ondernemen in dynamische omgeving
- Consumentenvoorkeuren veranderen
- Concurrentieverhoudingen sterker
- Toenemende wet- en regelgeving
Hoe maak je goede beslissingen?
De onderneming:
- Ontstaat vanuit particulier of maatschappelijk initiatief
- Wordt met doel opgericht
- Streeft continuïteit op lange termijn na
Ondernemingsstroom Doel Voorbeeld
Profit Winst Alle particuliere ondernemingen
Continuïteit op lange termijn
Not for profit Winst is geen doel, maar niet Musea, nutsbedrijven,
uitgesloten staatsbedrijven
Non profit Geen winstoogmerk Ziekenhuizen
Maatschappelijk nut Scholen
Kapitaal
Arbeid
Natuur … Inzet/verbruik van middelen
Ondernemerschap
Administratieve organisatie
- Verantwoordelijk afleggen
- Op tijd bijsturen
Doel: coördinatie en afstemming van organisatie functioneren
- De registratieve component:
o Het informatieve aspect (samengevatte informatie t.b.v. besluitvorming)
o Het verantwoordingsaspect
o Controleaspect
- De bedrijfseconomische component (aan eigenaren, OR, CBS, fiscus)
- De financiële component
Spanningsveld onderneming
1. Kapitaalverschaffers
2. Personeel
3. Klanten
4. Eigenaren
,Managementinformatie
Verantwoordingsinformatie en stuurinformatie
- Frequentie
- KSF’s
- KPI’s
- Kengetallen
- Ratio’s
! Aan iedere beslissing ligt een kosten-batenanalyse ten grondslag
3.2 Planning & Control
Planning en control gericht op:
- Doelstellingen onderneming halen
- Strategieën ontwikkelen
o Kostenleiderschap
o Customer intimacy
o Productleiderschap
- Planning
o Lange termijnplanning taakstellend (3-5 jaar)
o Korte termijnplanning (lopende jaar)
- Plannen in geld vertalen begroting
Uit deelbegrotingen: de geprognosticeerde resultatenrekening en balans
- Vertaling plannen in KPI’s
KPI’s + normen/doelwaarden meten of je plannen haalt door het jaar, evt. bijsturen
Verantwoordelijkheidsverdeling middel om prestaties van managers te beoordelen
- Cost Center beheersen kosten, binnen budget FM
- Revenue Center opbrengsten genereren afdeling verkoop
- Profit Center verantwoordelijk voor kosten en opbrengsten
- Investment center verantwoordelijk voor alles (ook investeringen/lange termijnwerk)
1. Plannen: het opstellen van globale plannen waarde organisatie en onderdelen hun korte
termijnplannen op baseren
2. Begroten: het vertalen van de korte termijnplannen in een financieel plan. Totale raming voor hele
organisatie.
3. Budgetteren: het vertalen van de korte termijnplannen in (financiële) deelplannen. Meester per
product/afdeling/kostenplaats Taakstellend!
- Samenvattend overzicht
- Taakopdracht voor verantwoordelijke functionarissen
- Machtiging om uitgaven te doen
- Uitvoering beleid coördineren
- Motivatiemiddel
- Verantwoording afleggen
, Methoden om budget op te stellen:
- Incrementeel Uitgangspunt is budget vorig jaar ++/--
- Zero base Ieder jaar nieuw budget
Voordeel Nadeel
Incrementeel Weinig tijd Onzuiverheid (foutjes)
stabiele organisatie Eenvoudig
Zero base Beginnen met een schone lei Veel tijd duur
snel wisselende Ruimte voor nieuwe ideeën
omstandigheden
Budgetparticipatie
- Top down van directie naar personeel
o Voordeel: snel
o Nadeel: weinig motivatie vanuit het personeel
- Bottom up personeel naar directie
o Voordeel: kennis van specialisten
o Nadeel: te groot budget
Participerend budget
- Tussenweg
- Personeel beslist mee
- Bepaalde kaders vanuit directie
- Bijschaven vanuit directie
- Goede samenwerking
Opstellen (FM) budgetten
- Analyse afgelopen jaren budgetrealisatie
- Controleren productievariabele omzet, studentaantallen etc.
- Rekening houden met factoren binnen en buiten bedrijf
- Indexering wat doet de markt/inflatie?
- Personeelsbezetting opstellen
3.3 Kosten
Kostprijs
- ‘De’ kostprijs bestaat niet
- Inzicht nodig in samenhang van grootte productie en hoogte kosten
- Winst = opbrengsten – kosten kosten hoeven geen uitgaven te zijn
- Toerekenen indirecte kosten
Kostendefinities
- Ruimte kostenbegrip Alle offers zijn onderdeel van de kostprijs
- Enge kostenbegrip Alleen doelmatig gebracht offers als elementen van de kostprijs
opnemen (standaardkostprijs)
Kostenallocatie Zo volledig en correct mogelijk toerekenen van de totale bedrijfskosten aan de
kostendragers (directe en indirecte kosten)
3.1 Overview Management Accounting
Wat is management accounting?
- Verschaffen financiële informatie aan leiding
- Management in staat stellen verantwoorde beslissingen te nemen
- Bedrijfsprocessen beheersen
Gericht op interne informatieverschaffing binnen een bedrijf
Ondernemen in dynamische omgeving
- Consumentenvoorkeuren veranderen
- Concurrentieverhoudingen sterker
- Toenemende wet- en regelgeving
Hoe maak je goede beslissingen?
De onderneming:
- Ontstaat vanuit particulier of maatschappelijk initiatief
- Wordt met doel opgericht
- Streeft continuïteit op lange termijn na
Ondernemingsstroom Doel Voorbeeld
Profit Winst Alle particuliere ondernemingen
Continuïteit op lange termijn
Not for profit Winst is geen doel, maar niet Musea, nutsbedrijven,
uitgesloten staatsbedrijven
Non profit Geen winstoogmerk Ziekenhuizen
Maatschappelijk nut Scholen
Kapitaal
Arbeid
Natuur … Inzet/verbruik van middelen
Ondernemerschap
Administratieve organisatie
- Verantwoordelijk afleggen
- Op tijd bijsturen
Doel: coördinatie en afstemming van organisatie functioneren
- De registratieve component:
o Het informatieve aspect (samengevatte informatie t.b.v. besluitvorming)
o Het verantwoordingsaspect
o Controleaspect
- De bedrijfseconomische component (aan eigenaren, OR, CBS, fiscus)
- De financiële component
Spanningsveld onderneming
1. Kapitaalverschaffers
2. Personeel
3. Klanten
4. Eigenaren
,Managementinformatie
Verantwoordingsinformatie en stuurinformatie
- Frequentie
- KSF’s
- KPI’s
- Kengetallen
- Ratio’s
! Aan iedere beslissing ligt een kosten-batenanalyse ten grondslag
3.2 Planning & Control
Planning en control gericht op:
- Doelstellingen onderneming halen
- Strategieën ontwikkelen
o Kostenleiderschap
o Customer intimacy
o Productleiderschap
- Planning
o Lange termijnplanning taakstellend (3-5 jaar)
o Korte termijnplanning (lopende jaar)
- Plannen in geld vertalen begroting
Uit deelbegrotingen: de geprognosticeerde resultatenrekening en balans
- Vertaling plannen in KPI’s
KPI’s + normen/doelwaarden meten of je plannen haalt door het jaar, evt. bijsturen
Verantwoordelijkheidsverdeling middel om prestaties van managers te beoordelen
- Cost Center beheersen kosten, binnen budget FM
- Revenue Center opbrengsten genereren afdeling verkoop
- Profit Center verantwoordelijk voor kosten en opbrengsten
- Investment center verantwoordelijk voor alles (ook investeringen/lange termijnwerk)
1. Plannen: het opstellen van globale plannen waarde organisatie en onderdelen hun korte
termijnplannen op baseren
2. Begroten: het vertalen van de korte termijnplannen in een financieel plan. Totale raming voor hele
organisatie.
3. Budgetteren: het vertalen van de korte termijnplannen in (financiële) deelplannen. Meester per
product/afdeling/kostenplaats Taakstellend!
- Samenvattend overzicht
- Taakopdracht voor verantwoordelijke functionarissen
- Machtiging om uitgaven te doen
- Uitvoering beleid coördineren
- Motivatiemiddel
- Verantwoording afleggen
, Methoden om budget op te stellen:
- Incrementeel Uitgangspunt is budget vorig jaar ++/--
- Zero base Ieder jaar nieuw budget
Voordeel Nadeel
Incrementeel Weinig tijd Onzuiverheid (foutjes)
stabiele organisatie Eenvoudig
Zero base Beginnen met een schone lei Veel tijd duur
snel wisselende Ruimte voor nieuwe ideeën
omstandigheden
Budgetparticipatie
- Top down van directie naar personeel
o Voordeel: snel
o Nadeel: weinig motivatie vanuit het personeel
- Bottom up personeel naar directie
o Voordeel: kennis van specialisten
o Nadeel: te groot budget
Participerend budget
- Tussenweg
- Personeel beslist mee
- Bepaalde kaders vanuit directie
- Bijschaven vanuit directie
- Goede samenwerking
Opstellen (FM) budgetten
- Analyse afgelopen jaren budgetrealisatie
- Controleren productievariabele omzet, studentaantallen etc.
- Rekening houden met factoren binnen en buiten bedrijf
- Indexering wat doet de markt/inflatie?
- Personeelsbezetting opstellen
3.3 Kosten
Kostprijs
- ‘De’ kostprijs bestaat niet
- Inzicht nodig in samenhang van grootte productie en hoogte kosten
- Winst = opbrengsten – kosten kosten hoeven geen uitgaven te zijn
- Toerekenen indirecte kosten
Kostendefinities
- Ruimte kostenbegrip Alle offers zijn onderdeel van de kostprijs
- Enge kostenbegrip Alleen doelmatig gebracht offers als elementen van de kostprijs
opnemen (standaardkostprijs)
Kostenallocatie Zo volledig en correct mogelijk toerekenen van de totale bedrijfskosten aan de
kostendragers (directe en indirecte kosten)
