Samenvatting Financieel Management - Hoofdstuk 7
Masterbegroting
= Wanneer een bedrijf de financiele consequenties wil laten zien van alle plannen
die de hele organisatie gedurende een bepaalde periode ten uitvoer wil brengen.
Begroting en budget voor interne belanghebbenden, de inhoud en
vormgeving zijn niet aan wettelijke regels verbonden, zodat deze geheel kunnen
worden aangepastaan de behoefte van het management. Factoren die inhoud en
vormgeving bepalen:
De functies die men aan een begroting/budget wil toekennen
Begroting is ook een autorisatie/machtiging om uitgaven te doen zonder dat er
een directe relatie met bedrijfsactiviteiten wordt vastgelegd. Bij dreigende
overschrijdingen worden uitgaven beperkt/stopgezet voor resterende periode.
Zorg bij overschrijding.
Exploitatierekening: hoeverre men zich aan de planning heeft gehouden.
Budget; als in een begroting de uitgaven direct worden gekoppeld aan de
geplande bedrijfsactiviteiten. Bevat een prognose over de financiele
consequenties en een taakstelling, welke prestaties tegenover het bedrag
moeten staan. Er is reden tot zorg als de bedragen worden overschreden, maar
ook als er te weinig wordt besteedt.
Budgetten kunne voor het management de volgende functies vervullen:
1) Budget is een controlemiddel van bedrijfsprocessen
Door budgetteringsprocessen jaarlijks te laten terugkregen, krijgen
leidinggevende inzicht in de bedrijfsprocessen en de hoeveelheden geld die
moeten worden gereserveerd. Hulpmiddel bij geven van leiding: controleren
bedrijfsprocessen, inzicht krijgen in voortgang en beleid, manier om planmatig te
denken. Budget moet afgeleid worden van activiteitenplannen, die zijn afgeleid
van strategisch plan.
2) Budget is een machting
Aan de hand van het budget worden de afelingen gemachtigd bepaalde uitgaven
te doen. Tekenbevoegdheid kan hieraan worden gekoppeld. (intern)
Er kunnen zogenoemde hoeveelheidbudgetten in het totale budgetsysteem
worden opgenomen. De betrokken functionaris is dan slechts verantwoordelijk
voor de in het budget vastgelegde productienorm en niet voor mogelijke
prijsfluctaties.
3) Budget is een taakstelling
Een norm die door de budget verantwoordelijke moet worden gerealiseerd.
Bij een begroting kan die niet taakstellend worden gehouden, geven uitsluitend
grenzen aan die niet mogen worden overschreden.
4) Budget is coodinatiemiddel
Doordat budgetten de materiele/financiele consequenties van de
organsiatorische samenhang verduidelijken, zullen de betrokken chefs een en
ander onderling moeten afstemmen.
5) Budget is een stuurmechanisme
Kosten en uitgaven bewaken in relatie tot het activiteitenniveau. Ijkinstrument
aanwezig waaraan de werkelijkheid kan worden getoetst. Als de wekelijkse
rapportage afwijkingen vertoont met de prognose, kunnen de plannen worden
bijgestuurd. (in hoeverre men risico’s loopt, laat het ook zien)
,Budget heeft verschillende betekenissen, met als gemeenschappelijke
kenmerken
Taakstelling: een budget is een opdracht tot het leveren van omschreven
prestaties
Taakaanvaarding: budgethouder is verantwoordelijk voor de te leveren
prestaties
Begrenzing: een budget stelt de grenzen voor de te gebruiken
productiemiddelen
Machtiging: om de productiemiddelen te verwerven en te gebruiken
Controle: achteraf duidelijk zichtbaar of de taalkstelling binnen begrenzing
is gehaald.
Masterbudget bestaat uit de volgende onderdelen:
Activiteitenbudgetten/plannen: waarin voor de komende jaar
overeengekomen activiteiten zijn vastgelegd in hoeveelheden. Activiteiten
(inkoop, productie, verkoop) vormen de basis van andere budgetten
Kostenbudgetten: waarin de te gebruiken productiefactoren met de
daarvoor te maken kosten worden vastgelegd
Kapitaals/vermogenbudget: hierin geeft met in de vorm van een
geprojecteerde balans een overzciht van de te gebruiken
kapitaalcompomenten van liquide middelen, uitstaande debiteuren,
voorraden, bedrijfsmiddelen etc.
Resultatenbudgetten: voor de bedrijfssectoren die verantwoordelijk zijn
voor de hoofdactiviteiten. Een overzicht van de opbrengsten en de
bijbehorende kosten en het daaruit voortkomende resultaat in een
toekomstige periode.
Liquiditeitsbegroting: waarin men laat zien hoe men in de toekomst de
verwachte uigaven denkt te kunnen dekken.
De wijze waarop gegevens worden verzameld en bewerkt
Bedrijfseconomische informatiesysteem
Manier waarop de gegevens in een rapportage worden weergegevens is
afhankelijk van het informatiesysteem. gegevens verzamelen, gegevens
bewaren en terugvinden en informatie verstrekken.
In een rapportage/overzicht worden vaak geraamde kosten en resultaat (verschil
opbrengsten en kosten) weergegeven. Drie soorten
o Categorale informatiesysteem
Geeft beperkte informatie.
Input= kosten= de in geldwaarde uitgedrukte productiemiddelen= gegroepeerd
op bestaansoorzaak
Throughput= transformatieproces = niet zichtbaar
output= opbrengsten= de in geldwaarde uigedrukte waarde van diensten of
producten= laat men zien van welk product of dienst deze afkomstig zijn.
Daarnaast wordt apart aangegeven waar de opbrengst wordt verworven.
o Partieel informatiesysteem
Biedt meer inzicht in de samenstelling vd kosten doordat de throughput zichtbaar
wordt gemaakt.
Throughput= waar ze zijn ontstaan, welke directe kosten per afdeling worden
gemaakt. Geen doorberekeningen van de ene afdeling naar de andere, maar wel
van de afdelingen naar producten.
, Geschikt voor organisatie met eenvoudige orgstructuur, met weinig
overheadkosten (kosten die niet direct toe te schrijven zijn aan de productie van
goederen/diensten)
o Integrale informatiesysteem
Meeste informatie over throughput. Laat alle kosten van de afdelingen zien =
primaire kosten, ook de kosten die aan andere afdelingen worden doorberekend=
secundaire kosten (in begroting).
Geschikt voor productiebedrijven die werken met heterogene
productieprocessen, die in orderproductie werken, en productiebedrijven en
dienstverleners die projectmatig werken.
Inhoud en vormgeving masterbegroting bepaald door externe
regelgeving
Bedrijfsinformatiesysteem. Een masterbegroting voor profitorganisatie kan uit de
voglende onderdelen bestaan
Kapitaal of vermogensbudget
Resultatenbudgetten
Liquiditeitsbegroting
Soms voegt men nog andere overzichten toe: investeringsbegroting of
projectbudgetten voor langlopende projecten die verschillende jaren en
verschillende onderdelenvan het bedrijf kunne omspannen.
Een non-profitorganisatie is niet verplicht jaarrekening publiceren, maar moet wel
verantwoording afleggen over de manier waarop toegewezen middelen besteed
worden. leggen daarom nadruk op een exploitatiebegroting.
Raming personeelskosten
Activiteitenplannen vormen de basis voor de begroting van de kosten per
kostensoort. Begroten van personeelskosten via modellen. (grote ondermingen
noozakelijk) aan de hand hiervan kunnen zij dan een personeelsbudget opstellen.
Personeelsplanning=moet ervoor zorgen dat de juiste personen op het juiste
moment opde juiste plaats in een organisatie aanwezig zijn, om de geplande
activiteiten en projecten uit te voeren OF voorbereiding, vormgeving en
implementatie van strategisch beleid rond de instroom, doorstroom en uitstroom
van personeel, zodat een doeltreffende en doelmatige allocatie van arbeid tot
stand wordt gebracht.
Financiele gevolgen personeelsplanning vastgelegd in personeelsbudget :
om dit op te kunnen stellen moeten er gegevens zijn over:
Kosten van de productiefactor arbeid
Zijn afhankelijk van:
- De kenmerken van het personeelsbestand
- Regelingen met betrekking tot de arbeidsvoorwaarden (veranderingen in
de cao als gevolg van onderhandelingen)
- Het algemene loon en prijspeil
- Af te dragen sociale lasten
De personeelsbehoefte in de toekomst
Uitgedrukt in aantal arbeidsplaatsen, behoefte beinvloed door:
- De afzet : economische context
- De technologie : technische context. Producttechniek= mengverhouding
tussen arbeid en kapitaal
- Arbeidsaanbod: arbeidsmarktcontext
Masterbegroting
= Wanneer een bedrijf de financiele consequenties wil laten zien van alle plannen
die de hele organisatie gedurende een bepaalde periode ten uitvoer wil brengen.
Begroting en budget voor interne belanghebbenden, de inhoud en
vormgeving zijn niet aan wettelijke regels verbonden, zodat deze geheel kunnen
worden aangepastaan de behoefte van het management. Factoren die inhoud en
vormgeving bepalen:
De functies die men aan een begroting/budget wil toekennen
Begroting is ook een autorisatie/machtiging om uitgaven te doen zonder dat er
een directe relatie met bedrijfsactiviteiten wordt vastgelegd. Bij dreigende
overschrijdingen worden uitgaven beperkt/stopgezet voor resterende periode.
Zorg bij overschrijding.
Exploitatierekening: hoeverre men zich aan de planning heeft gehouden.
Budget; als in een begroting de uitgaven direct worden gekoppeld aan de
geplande bedrijfsactiviteiten. Bevat een prognose over de financiele
consequenties en een taakstelling, welke prestaties tegenover het bedrag
moeten staan. Er is reden tot zorg als de bedragen worden overschreden, maar
ook als er te weinig wordt besteedt.
Budgetten kunne voor het management de volgende functies vervullen:
1) Budget is een controlemiddel van bedrijfsprocessen
Door budgetteringsprocessen jaarlijks te laten terugkregen, krijgen
leidinggevende inzicht in de bedrijfsprocessen en de hoeveelheden geld die
moeten worden gereserveerd. Hulpmiddel bij geven van leiding: controleren
bedrijfsprocessen, inzicht krijgen in voortgang en beleid, manier om planmatig te
denken. Budget moet afgeleid worden van activiteitenplannen, die zijn afgeleid
van strategisch plan.
2) Budget is een machting
Aan de hand van het budget worden de afelingen gemachtigd bepaalde uitgaven
te doen. Tekenbevoegdheid kan hieraan worden gekoppeld. (intern)
Er kunnen zogenoemde hoeveelheidbudgetten in het totale budgetsysteem
worden opgenomen. De betrokken functionaris is dan slechts verantwoordelijk
voor de in het budget vastgelegde productienorm en niet voor mogelijke
prijsfluctaties.
3) Budget is een taakstelling
Een norm die door de budget verantwoordelijke moet worden gerealiseerd.
Bij een begroting kan die niet taakstellend worden gehouden, geven uitsluitend
grenzen aan die niet mogen worden overschreden.
4) Budget is coodinatiemiddel
Doordat budgetten de materiele/financiele consequenties van de
organsiatorische samenhang verduidelijken, zullen de betrokken chefs een en
ander onderling moeten afstemmen.
5) Budget is een stuurmechanisme
Kosten en uitgaven bewaken in relatie tot het activiteitenniveau. Ijkinstrument
aanwezig waaraan de werkelijkheid kan worden getoetst. Als de wekelijkse
rapportage afwijkingen vertoont met de prognose, kunnen de plannen worden
bijgestuurd. (in hoeverre men risico’s loopt, laat het ook zien)
,Budget heeft verschillende betekenissen, met als gemeenschappelijke
kenmerken
Taakstelling: een budget is een opdracht tot het leveren van omschreven
prestaties
Taakaanvaarding: budgethouder is verantwoordelijk voor de te leveren
prestaties
Begrenzing: een budget stelt de grenzen voor de te gebruiken
productiemiddelen
Machtiging: om de productiemiddelen te verwerven en te gebruiken
Controle: achteraf duidelijk zichtbaar of de taalkstelling binnen begrenzing
is gehaald.
Masterbudget bestaat uit de volgende onderdelen:
Activiteitenbudgetten/plannen: waarin voor de komende jaar
overeengekomen activiteiten zijn vastgelegd in hoeveelheden. Activiteiten
(inkoop, productie, verkoop) vormen de basis van andere budgetten
Kostenbudgetten: waarin de te gebruiken productiefactoren met de
daarvoor te maken kosten worden vastgelegd
Kapitaals/vermogenbudget: hierin geeft met in de vorm van een
geprojecteerde balans een overzciht van de te gebruiken
kapitaalcompomenten van liquide middelen, uitstaande debiteuren,
voorraden, bedrijfsmiddelen etc.
Resultatenbudgetten: voor de bedrijfssectoren die verantwoordelijk zijn
voor de hoofdactiviteiten. Een overzicht van de opbrengsten en de
bijbehorende kosten en het daaruit voortkomende resultaat in een
toekomstige periode.
Liquiditeitsbegroting: waarin men laat zien hoe men in de toekomst de
verwachte uigaven denkt te kunnen dekken.
De wijze waarop gegevens worden verzameld en bewerkt
Bedrijfseconomische informatiesysteem
Manier waarop de gegevens in een rapportage worden weergegevens is
afhankelijk van het informatiesysteem. gegevens verzamelen, gegevens
bewaren en terugvinden en informatie verstrekken.
In een rapportage/overzicht worden vaak geraamde kosten en resultaat (verschil
opbrengsten en kosten) weergegeven. Drie soorten
o Categorale informatiesysteem
Geeft beperkte informatie.
Input= kosten= de in geldwaarde uitgedrukte productiemiddelen= gegroepeerd
op bestaansoorzaak
Throughput= transformatieproces = niet zichtbaar
output= opbrengsten= de in geldwaarde uigedrukte waarde van diensten of
producten= laat men zien van welk product of dienst deze afkomstig zijn.
Daarnaast wordt apart aangegeven waar de opbrengst wordt verworven.
o Partieel informatiesysteem
Biedt meer inzicht in de samenstelling vd kosten doordat de throughput zichtbaar
wordt gemaakt.
Throughput= waar ze zijn ontstaan, welke directe kosten per afdeling worden
gemaakt. Geen doorberekeningen van de ene afdeling naar de andere, maar wel
van de afdelingen naar producten.
, Geschikt voor organisatie met eenvoudige orgstructuur, met weinig
overheadkosten (kosten die niet direct toe te schrijven zijn aan de productie van
goederen/diensten)
o Integrale informatiesysteem
Meeste informatie over throughput. Laat alle kosten van de afdelingen zien =
primaire kosten, ook de kosten die aan andere afdelingen worden doorberekend=
secundaire kosten (in begroting).
Geschikt voor productiebedrijven die werken met heterogene
productieprocessen, die in orderproductie werken, en productiebedrijven en
dienstverleners die projectmatig werken.
Inhoud en vormgeving masterbegroting bepaald door externe
regelgeving
Bedrijfsinformatiesysteem. Een masterbegroting voor profitorganisatie kan uit de
voglende onderdelen bestaan
Kapitaal of vermogensbudget
Resultatenbudgetten
Liquiditeitsbegroting
Soms voegt men nog andere overzichten toe: investeringsbegroting of
projectbudgetten voor langlopende projecten die verschillende jaren en
verschillende onderdelenvan het bedrijf kunne omspannen.
Een non-profitorganisatie is niet verplicht jaarrekening publiceren, maar moet wel
verantwoording afleggen over de manier waarop toegewezen middelen besteed
worden. leggen daarom nadruk op een exploitatiebegroting.
Raming personeelskosten
Activiteitenplannen vormen de basis voor de begroting van de kosten per
kostensoort. Begroten van personeelskosten via modellen. (grote ondermingen
noozakelijk) aan de hand hiervan kunnen zij dan een personeelsbudget opstellen.
Personeelsplanning=moet ervoor zorgen dat de juiste personen op het juiste
moment opde juiste plaats in een organisatie aanwezig zijn, om de geplande
activiteiten en projecten uit te voeren OF voorbereiding, vormgeving en
implementatie van strategisch beleid rond de instroom, doorstroom en uitstroom
van personeel, zodat een doeltreffende en doelmatige allocatie van arbeid tot
stand wordt gebracht.
Financiele gevolgen personeelsplanning vastgelegd in personeelsbudget :
om dit op te kunnen stellen moeten er gegevens zijn over:
Kosten van de productiefactor arbeid
Zijn afhankelijk van:
- De kenmerken van het personeelsbestand
- Regelingen met betrekking tot de arbeidsvoorwaarden (veranderingen in
de cao als gevolg van onderhandelingen)
- Het algemene loon en prijspeil
- Af te dragen sociale lasten
De personeelsbehoefte in de toekomst
Uitgedrukt in aantal arbeidsplaatsen, behoefte beinvloed door:
- De afzet : economische context
- De technologie : technische context. Producttechniek= mengverhouding
tussen arbeid en kapitaal
- Arbeidsaanbod: arbeidsmarktcontext
