Kennisclips blok 3.8
Internationaal en Europees Belastingrecht
INHOUDSOPGAVE
blz.
Internationaal belastingrecht:
Grensambtenaar (1980) 2
Ierland-I arrest (1992) 2
Ierse Dual Resident (1993) 3
Drielandenpunt (2001) 4
Japanse Royalty arrest (2002) 5
Driehoeks-interest arrest (2007) 6
Europees belastingrecht:
Schumacker (1995) 8
St. Gobain (1999) 8
Gerritse (2003) 9
Renneberg (2008) 10
, Grensambtenaar (1980)
Moet NL de hypotheekrenteaftrek toestaan aan een in Nederland werkzame (in België
woonachtige) grensambtenaar?
Belanghebbende wilde dus ten aanzien van zijn Belgische woning hypotheekrente aftrekken in
Nederland, aangezien hij in Nederland destijds voor de nationale wetgeving fictief werd
aangenomen als binnenlands belastingplichtige. België kende geen regeling voor
hypotheekrenteaftrek. Moet Nederland dat dan verlenen?
HR: op basis van het verdrag NL-BE was de ambtenaar inwoner van België, dit bracht mee dat
België enkel bevoegd was het wereldinkomen te belasten. Nederland mocht alleen de
inkomensbestanddelen belasten die aan haar waren toegewezen. Zo viel enkel het loon onder de
Nederlandse heffing, de inkomensbestanddelen uit de woning en betaalde hypotheekrente kwam
toe aan België. Hierbij maakte het niet uit dat België niet een soortgelijke regeling kende. Een
belastingverdrag kan eenmaal helaas de belastingplicht van een belanghebbende verzwaren.
Kortom: Nederland was niet gehouden aftrek te verlenen, aangezien onder toepassing van het
verdrag de ambtenaar inwoner was van België. Dat de Nederlandse nationale wet iets anders
zei, maakte niks uit. Een verdrag heeft namelijk hiërarchisch gezien een hogere status.
Binnen de EU gaat het beter, hierbij kan de bronstaat wel aftrek van de hypotheekrente toestaan,
op basis van een verplichting dat voortvloeit uit het EU recht (nog hogere orde, zie Renneberg).
Ierland-I arrest (1992)
Als een BV buiten Nederland is gevestigd (wel opgericht naar Nederlands recht) en deze BV een
dividend uitkeert aan een derde staat, mag Nederland dan nog dividendbelasting heffen?
2
Internationaal en Europees Belastingrecht
INHOUDSOPGAVE
blz.
Internationaal belastingrecht:
Grensambtenaar (1980) 2
Ierland-I arrest (1992) 2
Ierse Dual Resident (1993) 3
Drielandenpunt (2001) 4
Japanse Royalty arrest (2002) 5
Driehoeks-interest arrest (2007) 6
Europees belastingrecht:
Schumacker (1995) 8
St. Gobain (1999) 8
Gerritse (2003) 9
Renneberg (2008) 10
, Grensambtenaar (1980)
Moet NL de hypotheekrenteaftrek toestaan aan een in Nederland werkzame (in België
woonachtige) grensambtenaar?
Belanghebbende wilde dus ten aanzien van zijn Belgische woning hypotheekrente aftrekken in
Nederland, aangezien hij in Nederland destijds voor de nationale wetgeving fictief werd
aangenomen als binnenlands belastingplichtige. België kende geen regeling voor
hypotheekrenteaftrek. Moet Nederland dat dan verlenen?
HR: op basis van het verdrag NL-BE was de ambtenaar inwoner van België, dit bracht mee dat
België enkel bevoegd was het wereldinkomen te belasten. Nederland mocht alleen de
inkomensbestanddelen belasten die aan haar waren toegewezen. Zo viel enkel het loon onder de
Nederlandse heffing, de inkomensbestanddelen uit de woning en betaalde hypotheekrente kwam
toe aan België. Hierbij maakte het niet uit dat België niet een soortgelijke regeling kende. Een
belastingverdrag kan eenmaal helaas de belastingplicht van een belanghebbende verzwaren.
Kortom: Nederland was niet gehouden aftrek te verlenen, aangezien onder toepassing van het
verdrag de ambtenaar inwoner was van België. Dat de Nederlandse nationale wet iets anders
zei, maakte niks uit. Een verdrag heeft namelijk hiërarchisch gezien een hogere status.
Binnen de EU gaat het beter, hierbij kan de bronstaat wel aftrek van de hypotheekrente toestaan,
op basis van een verplichting dat voortvloeit uit het EU recht (nog hogere orde, zie Renneberg).
Ierland-I arrest (1992)
Als een BV buiten Nederland is gevestigd (wel opgericht naar Nederlands recht) en deze BV een
dividend uitkeert aan een derde staat, mag Nederland dan nog dividendbelasting heffen?
2
