Situatie Risico en significantie Bewering (B/W&V)
Inkoop
1.2.1 Bij handelsondernemingen is het aannemelijk Het niet (volledig) verantwoorden van de Nauwkeurigheid van de
dat bij de inkoop van de producten inkoopkortingen, ter onttrekking van deze hogere inkoopkosten (W&V). (NV COS
inkoopkortingen bedongen kunnen worden. korting bij betaling (Frauderisico, NV COS 315.28 lid a). 315.A129 lid a iii)
1.2.2 Uit de gegevens van de bank is te herleiden dat Bij het betalen van inkopen in vreemde valuta ontstaat Nauwkeurigheid van de
er betalingen geschieden naar ondernemingen het risico van onnauwkeurige omrekening van deze inkoopkosten (W&V). (NV COS
in het buitenland (buiten de EU). Het is hierbij betalingen. Hierbij kan door het registratie van te hoge 315.A129 lid a iii)
onduidelijk of deze betalingen ook worden valutakoersen geld worden onttrokken (Frauderisico,
gedaan in vreemde valuta. Hierbij zijn de NV COS 315.28 lid a). Daarnaast ontstaat (mogelijk) het
afboekingen in €'s, maar het is onduidelijk of risico vanuit de complexiteit van de transacties (NV
deze niet omgerekend worden. COS 315.28 lid c).
, 1.2.3 De inkoopafdeling heeft naast de beschikkende Doordat de inkoper zowel de bestelling kan maken als Nauwkeurigheid van de
functie tot het doen van inkopen tevens de de factuur kan controleren en betalen ontstaat er inkoopkosten (W&V), voorraden
controlerende en beschikkende functie om verschuivingsgevaar in het verantwoorden van een (B) en crediteuren (B). (NV COS
facturen te controleren en te betalen. hoger en/of duurder aantal producten dan 315.A129 lid a iii en lid b iv)
daadwerkelijk binnenkomt om het verschil aan de
onderneming te onttrekken. De inkoper kan hierbij de
waarneming van de magazijnmedewerkers bewust
negeren. (Frauderisico, NV COS 315.28 lid a)
1.2.4 Gedurende de offerteprocedure wordt er geen Doordat gedurende het offerteproces geen autorisatie Nauwkeurigheid van de
autorisatie verleend door een (onafhankelijk) van een directielid benodigd is en enkel de inkoopkosten (W&V). (NV COS
directielid. gehanteerde prijzen worden geautoriseerd door het 315.A129 lid a iii)
hoofd van de inkoopafdeling, heeft de inkoopafdeling
de mogelijkheid om een te hoge inkoopprijs te
verantwoorden dan daadwerkelijk in het contract staat
vermeld. Het verschil kan dan aan de onderneming
worden onttrokken. (Frauderisico, NV COS 315.28 lid a)
1.2.5 Vanuit het flowdiagram blijkt geen eenduidige De medewerkers van de afdeling magazijn kunnen bij Volledigheid van de
ontvangstprocedure waaruit geconcludeerd de ontvangst van de goederen de mogelijkheid zien voorraadaantallen (NV COS
kan worden dat de ontvangsten door om goederen onrechtmatig aan de onderneming te 315.A129 lid b iii).
meerdere werknemers gecontroleerd worden. onttrekken door het afkeuren van goederen, dit risico
Hierbij vindt tevens een kwaliteitscontrole komt voort uit het feit dat een enkele medewerker
plaats. bevoegd is tot het ontvangen, controleren en opslaan
van de goederen (Frauderisico, NV COS 315.28 lid a).
Inkoop
1.2.1 Bij handelsondernemingen is het aannemelijk Het niet (volledig) verantwoorden van de Nauwkeurigheid van de
dat bij de inkoop van de producten inkoopkortingen, ter onttrekking van deze hogere inkoopkosten (W&V). (NV COS
inkoopkortingen bedongen kunnen worden. korting bij betaling (Frauderisico, NV COS 315.28 lid a). 315.A129 lid a iii)
1.2.2 Uit de gegevens van de bank is te herleiden dat Bij het betalen van inkopen in vreemde valuta ontstaat Nauwkeurigheid van de
er betalingen geschieden naar ondernemingen het risico van onnauwkeurige omrekening van deze inkoopkosten (W&V). (NV COS
in het buitenland (buiten de EU). Het is hierbij betalingen. Hierbij kan door het registratie van te hoge 315.A129 lid a iii)
onduidelijk of deze betalingen ook worden valutakoersen geld worden onttrokken (Frauderisico,
gedaan in vreemde valuta. Hierbij zijn de NV COS 315.28 lid a). Daarnaast ontstaat (mogelijk) het
afboekingen in €'s, maar het is onduidelijk of risico vanuit de complexiteit van de transacties (NV
deze niet omgerekend worden. COS 315.28 lid c).
, 1.2.3 De inkoopafdeling heeft naast de beschikkende Doordat de inkoper zowel de bestelling kan maken als Nauwkeurigheid van de
functie tot het doen van inkopen tevens de de factuur kan controleren en betalen ontstaat er inkoopkosten (W&V), voorraden
controlerende en beschikkende functie om verschuivingsgevaar in het verantwoorden van een (B) en crediteuren (B). (NV COS
facturen te controleren en te betalen. hoger en/of duurder aantal producten dan 315.A129 lid a iii en lid b iv)
daadwerkelijk binnenkomt om het verschil aan de
onderneming te onttrekken. De inkoper kan hierbij de
waarneming van de magazijnmedewerkers bewust
negeren. (Frauderisico, NV COS 315.28 lid a)
1.2.4 Gedurende de offerteprocedure wordt er geen Doordat gedurende het offerteproces geen autorisatie Nauwkeurigheid van de
autorisatie verleend door een (onafhankelijk) van een directielid benodigd is en enkel de inkoopkosten (W&V). (NV COS
directielid. gehanteerde prijzen worden geautoriseerd door het 315.A129 lid a iii)
hoofd van de inkoopafdeling, heeft de inkoopafdeling
de mogelijkheid om een te hoge inkoopprijs te
verantwoorden dan daadwerkelijk in het contract staat
vermeld. Het verschil kan dan aan de onderneming
worden onttrokken. (Frauderisico, NV COS 315.28 lid a)
1.2.5 Vanuit het flowdiagram blijkt geen eenduidige De medewerkers van de afdeling magazijn kunnen bij Volledigheid van de
ontvangstprocedure waaruit geconcludeerd de ontvangst van de goederen de mogelijkheid zien voorraadaantallen (NV COS
kan worden dat de ontvangsten door om goederen onrechtmatig aan de onderneming te 315.A129 lid b iii).
meerdere werknemers gecontroleerd worden. onttrekken door het afkeuren van goederen, dit risico
Hierbij vindt tevens een kwaliteitscontrole komt voort uit het feit dat een enkele medewerker
plaats. bevoegd is tot het ontvangen, controleren en opslaan
van de goederen (Frauderisico, NV COS 315.28 lid a).
