Tentamenvragen Grondslagen van de Marketing H1-H6

INTRODUCTION TO AUDITING Hoofdstuk 1 (Grondslagen) – Ontwikkelingen in het vakgebied Controle Bedrijven hebben steeds meer te maken met regelgeving en controle. Daarbij spelen onder meer de volgende ontwikkelingen:  Voortgaande internationalisatie;  Groeiende mogelijkheden met ICT;  Accentverschuivingen in regelgeving (van nationale regelgeving naar internationaal);  Trends in verslaggeving;  Groeiende maatschappelijke behoefte aan toezicht (door kredietcrisis). Assurance-opdrachten Een assurance-opdracht is een opdracht waarbij een accountant een conclusie formuleert die is bedoeld om het vertrouwen van de beoogde gebruikers in de uitkomst van de evaluatie/toetsing van het object van onderzoek te versterkten. Het gaat hierbij vooral om ‘het wekken van vertrouwen’. De behoefte aan controle kan worden verklaart aan de hand van verschillend theorieën:  Informatietheorie o Deze verklaart de behoefte vanuit het informatierisico, dat wil zeggen het risico dat onjuiste informatie is verschaft. o Bij onjuiste informatie zullen vermogensverschaffers het informatierisico lager inschatten en daarom een lagere vergoeding vragen (rente) voor het vermogen. o Oorzaken van informatierisico:  De afstand van de gebruiker tot het te beoordelen object;  Het bestaan van tegengestelde belangen;  De toenemende omvang van de te verwerken gegevens;  De complexiteit van de transacties. o Hoe kan de gebruiker het informatierisico beperken?  Informatie zelf controleren;  Eisen van schadevergoedingen bij het verstrekken van onjuiste informatie;  Controle eisen door een onafhankelijke deskundige (= behoefte aan controle).  Agencytheorie o Deze verklaart de behoefte vanuit de tegengestelde belangen tussen management (agent) en aandeelhouders (principal). o Agency costs: kosten die het gevolg zijn van de scheiding van eigendom en beheer en van de delegatie van bevoegdheden. Bestaan uit:  Kosten die het management maakt om aan te tonen dat zij de afspraken nakomen;  Kosten die de aandeelhouders maken om het management te controleren;  Het verlies door niet optimale managementbeslissingen. o De principalen lopen risico en willen dat de agency costs worden geminimaliseerd (= behoefte aan controle).  Verzekeringstheorie o De controlekosten is de vergoeding voor het overdragen van het risico van onjuiste informatie. o Accountants kunnen worden aangesproken op de verklaring die ze geven. Daarbij zijn twee vormen van aansprakelijkheid:  Specifieke aansprakelijkheid ten opzichte van opdrachtgevers  Aansprakelijkheid ten opzichte van derden  Vertrouwenstheorie o Deze verklaart dat de behoefte afhankelijk is van het vertrouwen dat de controlefunctie van de accountant wekt bij het maatschappelijk verkeer. o De theorie bestaat uit twee richtingen: 1 Gedownload door Hama saber () lOMoARcPSD|72031  De accountant wekt bij het maatschappelijk verkeer een zeker vertrouwen en daarop dient de accountant zijn werkzaamheden af te stemmen.  De accountant moet ervoor zorgen dat de mededelingen die hij doet bij het maatschappelijk verkeer geen groter vertrouwen oproepen dan hij rechtvaardigt. Verwachtingskloof  Cirkel B geeft de behoefte van de gebruikers weer.  Cirkel A geeft weer wat er tussen de gebruiker en de accountant wordt afgesproken en welke verwachtingen door de accountant bij de gebruiker worden verwekt.  Cirkel L geeft aan wat de dienstverlener werkelijk levert aan de cliënt.  Segment 1: Bevat de afspraken met de gebruiker, die behoren tot het behoeftepatroon van de gebruiker en die door de accountant zijn nagekomen.  Segment 2: Bevat de geleverde diensten die binnen de behoeftes van de gebruiker vallen, maar die niet zijn afgesproken. Dit kan zorgen voor een verwachtingskloof als gevolg van gebrekkige communicatie.  Segment 3: Bevat de afspraken die binnen de behoeftes van de gebruiker vallen en die zijn overeengekomen, maar die niet zijn geleverd. Dit kan zorgen voor een verwachtingskloof als gevolg van wanprestatie van de accountant.  Segment 4: Bevat geleverde diensten die buiten de behoeftes van de gebruiker vallen. Deze kan hierdoor het gevoel krijgen dat hij meer moet betalen voor ongewenste dienstverlening. Dit noem je het aspiratieve gedeelte van de verwachtingskloof.  Segment 5: Dit zijn gemaakte afspraken die niet binnen de behoeftes van de gebruiker vallen en ook niet worden nagekomen. Ook dit is wanprestatie van de accountant.  Segment 6: Dit zijn behoeften van gebruikers, waarover niks is afgesproken en de accountant ze dus ook niet heeft geleverd. Hier ontstaat een verwachtingskloof als gevolg van gebrekkige communicatie.  Segment 7: Bevat niet-afgesproken maar wel verleende diensten, die buiten het behoeftepatroon van de gebruiker vallen. Net als bij segment 4 krijgt de gebruiker hier het gevoel dat hij meer moet betalen voor iets wat niet nodig is. Ook hier gaat het weer om het aspiratieve gedeelte. Auditing & Assurance Auditing en Assurance is het op systematische en objectieve wijze verkrijgen en evalueren van bewijsmateriaal voor het beoordelen van de informatie en het beoordelen van de inrichting en het functioneren van de in een organisatie gehanteerde systemen. Dit ten behoeve van het besturen en beheersen van een organisatie en ten behoeve van de verantwoording die daarover moet worden afgelegd, alsmede het kenbaar maken van de uitkomsten van deze beoordeling. Het gaat hierbij dus om assuranceverschaffing. 2 Gedownload door Hama saber () lOMoARcPSD|72031 Assuranceverschaffing heeft een aantal belangrijke aspecten:  het verkrijgen van inzicht in de normen die bij het onderzoek een rol spelen;  de risicoanalyse;  het proces van het onderzoek, waarbij het vooral gaat om de wijze waarop controleinformatie (bewijsmateriaal) wordt verkregen;  de deugdelijke grondslag voor de professionele oordeelsvorming;  de rapportering van de uitkomsten van het onderzoek. Hoofdstuk 2 (Grondslagen): Historie van het accountantsberoep Pincoffs-affaire Directe aanleiding voor het ontstaan van het accountantsberoep is te vinden in de grootschalige fraude in 1879: de Rotterdamse affaire Pincoffs. Pincoffs was een koopman en reder, die onder andere de Afrikaanse Handelsvereniging NV bezat. De zaken gingen achteruit en door allerlei kunstgrepen probeerde hij dat te verbloemen. Zo liet hij een prins een aanbeveling maken voor het verschaffen van kapitaal. Uiteindelijk bleek dat er bijna 12 miljoen gulden was verduisterd. Hierdoor is de accountantsfunctie ontstaan. Organisatie van het accountantsberoep In 1895 werd het Nederlandsch Instituut van Accountants (NIvA) opgericht. Door beperkte toelatingsmogelijkheden werden in de jaren na oprichting al vele andere accountantsverenigingen opgericht. In 1907 stapten een aantal prominente leden op, waaronder Limperg, en zij richten de Nederlandsche Accountants Vereniging (NAV) op. In 1919 is het NAV weer in het NIvA opgegaan. Het streven van de NIvA was een wettelijke regeling van het beroep accountant. Deze kwam er pas in 1962 waarbij de Orde Nederlands Instituut van Registeraccountants (NIVRA) werd gevormd. Dit was een publiekrechtelijke organisatie. In 1948 was de Nederlandse Orde van AccountantsAdministratieconsulenten (NOvAA) opgericht. Deze werd in 1993 ook publiekrechtelijk. In 2011 zijn deze twee gefuseerd naar de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA). Wettelijke regelingen In 1962 verscheen de Wet op de Registeraccountants (Wet RA). Vervolgens kwam 10 jaar later, in 1972, de Wet op de Accountant-Administratieconsument (Wet AA). In de vierde EG-Richtlijn was de controleplicht van grote en middelgrote ondernemingen opgenomen. In de achtste EG-Richtlijn waren minimumvoorwaarden opgenomen voor degene die deze wettelijke controle zouden mogen uitvoeren. Deze aanpassingen zijn in 1993 doorgevoerd in de Wet RA. Eind 1994 heeft het kabinet de operatie Marktwerking, Deregulering en Wetgevingskwaliteit (MDW) gestart. Deze was gericht op het verminderen van belastende en onnodige regelgeving, het versterken van de marktwerking en het verbeteren van de kwaliteit van wet- en regelgeving. Omvangrijke boekhoudschandalen hebben vervolgens geleidt tot de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta) in 2006. Reglementen In 1910 werd het Reglement van Arbeid ingevoerd. Deze werd in 1963 vervangen door de Regelen Beroepsuitoefening Registeraccountant