CONSOLIDATIE
Consolidatie jaarrekeningen
Geconsolideerde jaarrekening: groepsjaarrekening waarin de financiële
gegevens van de afzonderlijke jaarrekeningen van de groepsmaatschappijen zo
zijn samengevoegd, dat het beeld ontstaat alsof er maar één onderneming is.
Er mag ALLEEN geconsolideerd worden wanneer de deelnemende onderneming
het voor het zeggen heeft / bij meer dan 50% aandeel / meerderheidsbelang. Bij
minder dan 50% aandeel is er een minderheidsbelang en wordt er NIET
geconsolideerd.
Eliminatieposten worden geboekt om dubbeltellingen te elimineren. Ze dienen
om tot een geconsolideerde jaarrekening te komen, maar zijn géén echte
journaalposten.
Uitgangspunten balans:
Het EV van de moeder is altijd gelijk aan het EV van de groep
Het EV van de dochter wordt geëlimineerd tegen de Deelneming bij de
moeder
Onderlinge schulden en vorderingen worden geëlimineerd
De Reserve deelnemingen wordt teruggeboekt naar de Algemene reserves
Uitgangspunten resultatenrekening
Het resultaat v/d deelneming wordt weg geboekt tegen het resultaat
deelneming bij de moeder
Het resultaat v/d moeder is altijd gelijk aan het resultaat van de moeder
, CONSOLIDATIE
Wanneer er geen 100% belang is wordt het overige belang opgenomen als post
‘belang derden’ op de geconsolideerde balans en als ‘aandeel derden’ op de
geconsolideerde resultatenrekening.
, CONSOLIDATIE
Intercompany transacties
Door transacties tussen groepsmaatschappij ontstaat niet-gerealiseerde winst
wanneer er voorraad blijft liggen. Doordat de leverende maatschappij een
winstopslag afrekent aan de ontvangende maatschappij is de werkelijk
inkoopprijs van de voorraad van de ontvangende maatschappij lager en is de
voorraad dus te hoog gewaardeerd. Ook is er een winst geboekt die door de
groep nog niet gerealiseerd is omdat de goederen nog niet aan derden zijn
verkocht. Deze inter-groepswinst/intercompany-winst moet geëlimineerd worden.
Er zijn 3 vormen van transacties:
Leveranties moeder aan dochter Downstream Sales
Leveranties dochter aan dochter Upstream Sales
Leveranties dochter aan docchter Sidestream Sales
Downstream Sales (M levert aan D)
INTRACOMPTABELE BOEKINGEN (blijken uit de boekhouding)
Moeder past ultimo boekjaar voor de niet-gerealiseerde intergroepswinst haar
jaarrekening aan. Als de winst in de eindvoorraad groter is dan de winst in de
beginvoorraad, wordt het verschil geboekt op overlopende passiva en op niet
gerealiseerde winst. Indien de eindvoorraad minder bedraagt dan de winst in
de beginvoorraad wordt door de moeder het verschil gecorrigeerd op
overlopende passiva en geboekt op gerealiseerde winst.
Enkelvoudige balans
Resultaat boekjaar € bijv. 75%
Voorziening belastingen € bijv. 25%
Aan Overlopende passiva € (voorraadmutatie volgens D –
voorraadmutatie volgens M)
Enkelvoudige resultatenrekening
Niet gerealiseerde winst € (voorraadmutatie volgens D – voorraadmutatie
volgens M)
Aan Belastingen naar winst €
Aan Resultaat na belastingen €
Bij voorraadafname worden de boekingen omgedraaid. Je boekt de
gerealiseerde winst.
Overlopende passiva € (voorraadmutatie volgens D –
voorraadmutatie volgens M)
Aan Resultaat boekjaar €
Aan Voorzieningen belastingen €
+
Belastingen naar winst €
Resultaat na belastingen €
Aan Gerealiseerde winst €(voorraadmutatie volgens D –
voorraadmutatie volgens M)
Consolidatie jaarrekeningen
Geconsolideerde jaarrekening: groepsjaarrekening waarin de financiële
gegevens van de afzonderlijke jaarrekeningen van de groepsmaatschappijen zo
zijn samengevoegd, dat het beeld ontstaat alsof er maar één onderneming is.
Er mag ALLEEN geconsolideerd worden wanneer de deelnemende onderneming
het voor het zeggen heeft / bij meer dan 50% aandeel / meerderheidsbelang. Bij
minder dan 50% aandeel is er een minderheidsbelang en wordt er NIET
geconsolideerd.
Eliminatieposten worden geboekt om dubbeltellingen te elimineren. Ze dienen
om tot een geconsolideerde jaarrekening te komen, maar zijn géén echte
journaalposten.
Uitgangspunten balans:
Het EV van de moeder is altijd gelijk aan het EV van de groep
Het EV van de dochter wordt geëlimineerd tegen de Deelneming bij de
moeder
Onderlinge schulden en vorderingen worden geëlimineerd
De Reserve deelnemingen wordt teruggeboekt naar de Algemene reserves
Uitgangspunten resultatenrekening
Het resultaat v/d deelneming wordt weg geboekt tegen het resultaat
deelneming bij de moeder
Het resultaat v/d moeder is altijd gelijk aan het resultaat van de moeder
, CONSOLIDATIE
Wanneer er geen 100% belang is wordt het overige belang opgenomen als post
‘belang derden’ op de geconsolideerde balans en als ‘aandeel derden’ op de
geconsolideerde resultatenrekening.
, CONSOLIDATIE
Intercompany transacties
Door transacties tussen groepsmaatschappij ontstaat niet-gerealiseerde winst
wanneer er voorraad blijft liggen. Doordat de leverende maatschappij een
winstopslag afrekent aan de ontvangende maatschappij is de werkelijk
inkoopprijs van de voorraad van de ontvangende maatschappij lager en is de
voorraad dus te hoog gewaardeerd. Ook is er een winst geboekt die door de
groep nog niet gerealiseerd is omdat de goederen nog niet aan derden zijn
verkocht. Deze inter-groepswinst/intercompany-winst moet geëlimineerd worden.
Er zijn 3 vormen van transacties:
Leveranties moeder aan dochter Downstream Sales
Leveranties dochter aan dochter Upstream Sales
Leveranties dochter aan docchter Sidestream Sales
Downstream Sales (M levert aan D)
INTRACOMPTABELE BOEKINGEN (blijken uit de boekhouding)
Moeder past ultimo boekjaar voor de niet-gerealiseerde intergroepswinst haar
jaarrekening aan. Als de winst in de eindvoorraad groter is dan de winst in de
beginvoorraad, wordt het verschil geboekt op overlopende passiva en op niet
gerealiseerde winst. Indien de eindvoorraad minder bedraagt dan de winst in
de beginvoorraad wordt door de moeder het verschil gecorrigeerd op
overlopende passiva en geboekt op gerealiseerde winst.
Enkelvoudige balans
Resultaat boekjaar € bijv. 75%
Voorziening belastingen € bijv. 25%
Aan Overlopende passiva € (voorraadmutatie volgens D –
voorraadmutatie volgens M)
Enkelvoudige resultatenrekening
Niet gerealiseerde winst € (voorraadmutatie volgens D – voorraadmutatie
volgens M)
Aan Belastingen naar winst €
Aan Resultaat na belastingen €
Bij voorraadafname worden de boekingen omgedraaid. Je boekt de
gerealiseerde winst.
Overlopende passiva € (voorraadmutatie volgens D –
voorraadmutatie volgens M)
Aan Resultaat boekjaar €
Aan Voorzieningen belastingen €
+
Belastingen naar winst €
Resultaat na belastingen €
Aan Gerealiseerde winst €(voorraadmutatie volgens D –
voorraadmutatie volgens M)
