Controleleer week 4
Materialiteit:
NVCOS 320, “In het algemeen worden afwijkingen beschouwd van materieel belang te zijn
als het redelijkerwijs kan worden verwacht dat zij de economische beslissingen die
gebruikers op basis van de financiële overzichten geheel nemen, beïnvloeden.”
Uitvoeringsmaterialiteit:
“Het bedrag of de bedragen die door de accountant op een lager materialiteitsniveau dan
voor de financiële overzichten als geheel is (zijn) vastgesteld om de waarschijnlijkheid dat
het totaal van niet-gecorrigeerde en niet-gedetecteerde afwijkingen het materialiteitsniveau
voor de financiële als geheel overschrijdt, tot een passend laag niveau te brengen. ”
Duidelijk triviaal:
“5% van de materialiteit. Wordt gebruikt voor het beoordelen van gevonden afwijkingen.”
Kwantitatieve materialiteit:
Voorbeeld benchmarks:
1 tot 3% van de omzet
10% van het vermogen
20% van EBITDA
1% van balanstotalen
Niet limitatief en afhankelijk van de grootte van de onderneming.
Hoe is het niveau van interne beheersing? Goed of slecht
Hoeveel fouten verwacht je? Veel of weinig
Kwalitatieve materialiteit:
1. Is de informatie naar de gebruiker toe volledig?
2. Behalen van minimale solvabiliteitsratio (eigen vermogen/vreemd vermogen). Ook
waardering goederen waarop pandrecht is gevestigd is belangrijk voor
besluitvorming van banken.
3. Voldoen aan de fiscale wet- en regelgeving: bijvoorbeeld kleine onjuistheden in
grondslagen voor loonheffing en pensioenen, kunnen grote financiële impact
hebben, zoals navordering en boetes.
4. Crediteurenbescherming: te veel dividend uitbetalen, waardoor de vennootschap
haar crediteuren niet meer tijdig kan betalen.
Let op!
Materialiteit is afhankelijk van de omstandigheden, en wordt beinvloed door de
omvang en aard van een afwijking, of een combinatie hiervan. Materialiteit is geen
rekenformule die je zomaar even toepast. Ook de kalitatieve aspecten spelen een rol.
Materialiteit wordt gebaseerd op overwegingen van de gemeenschappelijke
behoefte aan financiele informatie van de gebruikers als groep. Het mogelijke effect
van afwijking op elke individuele gebruiker, van wie informatiebehoeften ver
uiteenkunnen lopen, worden niet altijd in aanmerking genomen.
o Identificatie stakeholders is belangrijk!
, Contole verklaringen NVCOS 700 en 705:
Goedkeurende verklaring: getrouw beeld van de werkelijkheid.
Verklaring met beperking: materiele onzekerheid op specifieke post.
Afkeurende verklaring: Geen getrouw beeld van de werkelijkheid, diepgaande
invloed.
Verklaring met oordeelsonthouding: Geen mogelijkheid tot het vormen van een
oordeel.
Wanneer geen goedkeurende verklaring?
Afwijking in de jaarrekening
Onzekerheden in de jaarrekening
Mogelijke afwijkingen in de jaarrekening – onzekerheid in de controle.
Omvang van mogelijke afwijkingen:
Niet materieel – goedkeurend
Van materieel belang - verklaring met beperking
Van diepgaande invloed – Afkeurend
Notitie impact bevinding controleverklaring
Schrijf altijd de bevinding op met het bedrag
Behandel de impact van de bevinding op de jaarrekening dmv:
o De materialiteit
o Kijk goed naar cijfermatige mpact van bevinding
Beoordeel of de impact op de beving of de bevindingen
o Niet materieel
o Materieel
o Van diepgaand belang is
Beredeneer aan de hand van NVCOS of dit een
o Goedkeurende
o Met beperking
o Oordeelonthoud
o Afkeurende
Dienstverlening met specifieke reservering:
Geen sprake van goederenbeweging
Schoonmaakkosten zijn secundair gekoppeld aan de opbrengstverantwoording (hier
kan je CBO op toepassen)
Het draait hier om bezetting (Verhouding tussen capaciteit, leegstand en
opbrengsten)
EN Leegstandscontrole
Steunpunten:
Geautoriseerde tariefstructuur
Maximale capaciteit minus leegstand = bezetting = opbrengst
Interne leegstandscontrole
Attentiepunten:
Materialiteit:
NVCOS 320, “In het algemeen worden afwijkingen beschouwd van materieel belang te zijn
als het redelijkerwijs kan worden verwacht dat zij de economische beslissingen die
gebruikers op basis van de financiële overzichten geheel nemen, beïnvloeden.”
Uitvoeringsmaterialiteit:
“Het bedrag of de bedragen die door de accountant op een lager materialiteitsniveau dan
voor de financiële overzichten als geheel is (zijn) vastgesteld om de waarschijnlijkheid dat
het totaal van niet-gecorrigeerde en niet-gedetecteerde afwijkingen het materialiteitsniveau
voor de financiële als geheel overschrijdt, tot een passend laag niveau te brengen. ”
Duidelijk triviaal:
“5% van de materialiteit. Wordt gebruikt voor het beoordelen van gevonden afwijkingen.”
Kwantitatieve materialiteit:
Voorbeeld benchmarks:
1 tot 3% van de omzet
10% van het vermogen
20% van EBITDA
1% van balanstotalen
Niet limitatief en afhankelijk van de grootte van de onderneming.
Hoe is het niveau van interne beheersing? Goed of slecht
Hoeveel fouten verwacht je? Veel of weinig
Kwalitatieve materialiteit:
1. Is de informatie naar de gebruiker toe volledig?
2. Behalen van minimale solvabiliteitsratio (eigen vermogen/vreemd vermogen). Ook
waardering goederen waarop pandrecht is gevestigd is belangrijk voor
besluitvorming van banken.
3. Voldoen aan de fiscale wet- en regelgeving: bijvoorbeeld kleine onjuistheden in
grondslagen voor loonheffing en pensioenen, kunnen grote financiële impact
hebben, zoals navordering en boetes.
4. Crediteurenbescherming: te veel dividend uitbetalen, waardoor de vennootschap
haar crediteuren niet meer tijdig kan betalen.
Let op!
Materialiteit is afhankelijk van de omstandigheden, en wordt beinvloed door de
omvang en aard van een afwijking, of een combinatie hiervan. Materialiteit is geen
rekenformule die je zomaar even toepast. Ook de kalitatieve aspecten spelen een rol.
Materialiteit wordt gebaseerd op overwegingen van de gemeenschappelijke
behoefte aan financiele informatie van de gebruikers als groep. Het mogelijke effect
van afwijking op elke individuele gebruiker, van wie informatiebehoeften ver
uiteenkunnen lopen, worden niet altijd in aanmerking genomen.
o Identificatie stakeholders is belangrijk!
, Contole verklaringen NVCOS 700 en 705:
Goedkeurende verklaring: getrouw beeld van de werkelijkheid.
Verklaring met beperking: materiele onzekerheid op specifieke post.
Afkeurende verklaring: Geen getrouw beeld van de werkelijkheid, diepgaande
invloed.
Verklaring met oordeelsonthouding: Geen mogelijkheid tot het vormen van een
oordeel.
Wanneer geen goedkeurende verklaring?
Afwijking in de jaarrekening
Onzekerheden in de jaarrekening
Mogelijke afwijkingen in de jaarrekening – onzekerheid in de controle.
Omvang van mogelijke afwijkingen:
Niet materieel – goedkeurend
Van materieel belang - verklaring met beperking
Van diepgaande invloed – Afkeurend
Notitie impact bevinding controleverklaring
Schrijf altijd de bevinding op met het bedrag
Behandel de impact van de bevinding op de jaarrekening dmv:
o De materialiteit
o Kijk goed naar cijfermatige mpact van bevinding
Beoordeel of de impact op de beving of de bevindingen
o Niet materieel
o Materieel
o Van diepgaand belang is
Beredeneer aan de hand van NVCOS of dit een
o Goedkeurende
o Met beperking
o Oordeelonthoud
o Afkeurende
Dienstverlening met specifieke reservering:
Geen sprake van goederenbeweging
Schoonmaakkosten zijn secundair gekoppeld aan de opbrengstverantwoording (hier
kan je CBO op toepassen)
Het draait hier om bezetting (Verhouding tussen capaciteit, leegstand en
opbrengsten)
EN Leegstandscontrole
Steunpunten:
Geautoriseerde tariefstructuur
Maximale capaciteit minus leegstand = bezetting = opbrengst
Interne leegstandscontrole
Attentiepunten:
