Martin – Through the Ethics looking glass: Another view of the world
of auditors and ethics.
Artikel gaat over ethiek in het accountantsberoep en hoe accountants de ethische waarden
van de cliënt kan bepalen. Voor accountants geldt dat zij moeten voldoen aan de ethische
waarden van integriteit en objectiviteit.
Dus sprake van 2 perspectieven:
1. De ethische waarden van de accountant zelf
2. De ethische waarden die de accountant bij de cliënten moeten identificeren en begrijpen.
(dit noemt de auteur het assessment perspective).
Artikel schrijft voor hoe accountants het ethisch beleid bij hun cliënten beter kunnen
begrijpen. Lange tijd ging het alleen maar om de ethische houding van de accountant zelf. En
hoe hij onafhankelijk moest zijn, moest voldoen aan de fundamentele beginselen en hoe
bepaalde handelingen hiermee in strijd konden zijn of hier een risico voor vormden.
De auteur schrijft drie bronnen op voor het controleproces waarmee accountants de
integere en ethische waarden van de organisatie/cliënt kan begrijpen:
1. Audit planning.
Als onderdeel van het audit planning proces dienen accountants zich te verdiepen in het
interne control systeem van de klant.
Accountants dienen de interne controlesystemen van klanten te bepalen om te kunnen
inschatten hoe de auditplanning eruit gaat zien. Als er veel IB is gaat hij controle informatie
verzamelen om de opzet, bestaan en werking hiervan te bepalen. Als er weinig IB is moeten
er meer gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd worden.
Interne controle = een proces, beïnvloed door het bestuur, management of personeel,
ontwikkeld om redelijke zekerheid te verkrijgen omtrent het behalen van de
organisatiedoelstellingen, te weten:
- Effectiviteit en efficiency van operations
- Betrouwbaarheid van financiële rapportages
- Voldoen aan geldende wet- en regelgeving
Hetgeen het meest te linken is aan ethiek is het internal environment. Dit bestaat uit
integriteit, ethische waarden binnen de onderneming.
Zonder een gezonde internal environment werken ander vormen van interne controle
volgens Martin niet. Omdat de medewerkers uiteindelijk die controls moeten uitvoeren en
als zij niet integer zijn en zich niet herkennen in de ethische waarden, dan werkt dit alles
niet.
2. Consideration of fraud
Accountant is ook verantwoordelijk om te mogelijke impact van fraude op de jaarrekening te
bepalen. De accountant moet namelijk redelijke zekerheid verkrijgen over de mate waarin
de jaarrekening geen materiele afwijkingen/fouten bevat. Bij het bepalen van frauderisico’s
passen accountants veelal de fraudedriehoek toe:
1. Rationaliteit
2. Gelegenheid om fraude te plegen
3. Druk/incentives om fraude te plegen
of auditors and ethics.
Artikel gaat over ethiek in het accountantsberoep en hoe accountants de ethische waarden
van de cliënt kan bepalen. Voor accountants geldt dat zij moeten voldoen aan de ethische
waarden van integriteit en objectiviteit.
Dus sprake van 2 perspectieven:
1. De ethische waarden van de accountant zelf
2. De ethische waarden die de accountant bij de cliënten moeten identificeren en begrijpen.
(dit noemt de auteur het assessment perspective).
Artikel schrijft voor hoe accountants het ethisch beleid bij hun cliënten beter kunnen
begrijpen. Lange tijd ging het alleen maar om de ethische houding van de accountant zelf. En
hoe hij onafhankelijk moest zijn, moest voldoen aan de fundamentele beginselen en hoe
bepaalde handelingen hiermee in strijd konden zijn of hier een risico voor vormden.
De auteur schrijft drie bronnen op voor het controleproces waarmee accountants de
integere en ethische waarden van de organisatie/cliënt kan begrijpen:
1. Audit planning.
Als onderdeel van het audit planning proces dienen accountants zich te verdiepen in het
interne control systeem van de klant.
Accountants dienen de interne controlesystemen van klanten te bepalen om te kunnen
inschatten hoe de auditplanning eruit gaat zien. Als er veel IB is gaat hij controle informatie
verzamelen om de opzet, bestaan en werking hiervan te bepalen. Als er weinig IB is moeten
er meer gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd worden.
Interne controle = een proces, beïnvloed door het bestuur, management of personeel,
ontwikkeld om redelijke zekerheid te verkrijgen omtrent het behalen van de
organisatiedoelstellingen, te weten:
- Effectiviteit en efficiency van operations
- Betrouwbaarheid van financiële rapportages
- Voldoen aan geldende wet- en regelgeving
Hetgeen het meest te linken is aan ethiek is het internal environment. Dit bestaat uit
integriteit, ethische waarden binnen de onderneming.
Zonder een gezonde internal environment werken ander vormen van interne controle
volgens Martin niet. Omdat de medewerkers uiteindelijk die controls moeten uitvoeren en
als zij niet integer zijn en zich niet herkennen in de ethische waarden, dan werkt dit alles
niet.
2. Consideration of fraud
Accountant is ook verantwoordelijk om te mogelijke impact van fraude op de jaarrekening te
bepalen. De accountant moet namelijk redelijke zekerheid verkrijgen over de mate waarin
de jaarrekening geen materiele afwijkingen/fouten bevat. Bij het bepalen van frauderisico’s
passen accountants veelal de fraudedriehoek toe:
1. Rationaliteit
2. Gelegenheid om fraude te plegen
3. Druk/incentives om fraude te plegen
