Inhoud
College 1 - Wet en Regelgeving ............................................................................................................... 2
College 1 - Fair Value en Actuele waarde ................................................................................................ 3
College 1 - Earnings Management........................................................................................................... 4
College 2 - Kasstroomoverzicht, Winst en Verliesrekening..................................................................... 5
College 2 - Verwerking van opbrengsten (Revenu Recognition) ............................................................. 5
College 2 - Onderhanden Projecten ........................................................................................................ 6
College 3 - Financiële Instrumenten ........................................................................................................ 7
College 4 - Externe Verslaggeving van Banken...................................................................................... 10
College 5 - Pensioenen en Pensioenfondsen ........................................................................................ 11
College 6 - Personeelsbeloningen ......................................................................................................... 12
College 6 - Wettelijke reserve en Flex BV.............................................................................................. 12
College 7 - Immateriële Vaste Active .................................................................................................... 13
College 7 - Impairment van Immateriële Vaste Activa en Materiele Vaste Activa ............................... 13
College 8 – Bedrijfscombinaties en Goodwill ........................................................................................ 15
College 8 – Kapitaalbelangen ................................................................................................................ 16
College 8 – Consolidatie ........................................................................................................................ 17
College 9 – Voorzieningen ..................................................................................................................... 18
College 9 – Gebeurtenissen na balansdatum ........................................................................................ 19
College 9 – Winstbelastingen ................................................................................................................ 19
College 10 – On or Off Balance.............................................................................................................. 19
College 10 – Lease Accounting .............................................................................................................. 20
College 11 – Winst per aandeel............................................................................................................. 21
College 11 – Tussentijdse verslaggeving / Interim reporting ................................................................ 22
College 11 – Bestuursverslag / Integrated reporting ............................................................................ 22
College 11 – Cryptocurrencies............................................................................................................... 22
College 12 – Bijzondere rechtsvormen.................................................................................................. 23
Stramien ................................................................................................................................................ 24
,College 1 - Wet en Regelgeving
Titel 9 boek 2, hierin staan de regels omtrent Nederlandse organisaties.
IFRS moet toegepast worden wanneer een Nederlandse organisatie beursgenoteerd is. Enkel
toepassing bij een geconsolideerde jaarrekening. IFRS mag altijd vrijwillig toegepast worden.
Artikel 362: Kapstokartikel – De jaarrekening moet inzicht geven. Soms moet je hierbij afwijken van
de wet.
Toepassing RJ of IFRS bij geconsolideerde en enkelvoudige jaarrekening:
Geconsolideerde Enkelvoudige jaarrekening
jaarrekening
Titel 9 BW 2 Titel 9 BW 2 Hierbij is geen probleem, de enkelvoudige
jaarrekening is vergelijkbaar met de
geconsolideerde jaarrekening.
IFRS Titel 9 BW 2 (zonder toepassing Hierbij is het eigen vermogen tussen de
grondslagen geconsolideerde enkelvoudige jaarrekening en de
jaarrekening) geconsolideerde jaarrekening anders.
IFRS Titel 9 BW 2 (met toepassing Deelnemingen worden gewaardeerd tegen
grondslagen geconsolideerde Netto-vermogenswaarde, hierdoor geen
jaarrekening) afwijkingen in EV tussen enkelvoudige
jaarrekening en geconsolideerde
jaarrekening
IFRS IFRS Hierbij is geen probleem, de enkelvoudige
jaarrekening is vergelijkbaar met de
geconsolideerde jaarrekening.
Het conceptual framework van IFRS is geschreven op basis van ondernemers, die willen de beurs
oppompen maar ook relevantie laten zien.
In het stramien staan een aantal kwalitatieve kenmerken:
Relevantie
- Voorspellende waarde,
- Bevestigende waarde,
- Materialiteit en entiteit specifiek,
- Waarderingsonzekerheid
Getrouwe weergave:
- Volledigheid,
- Onpartijdigheid,
- Substance over form,
- Voorzichtigheid
Volgens het stramien zijn er twee methodes voor waardering:
, - Historische kosten
- Current Value
o Fair Value (marktparticipant benadering) – wat is het waard in de markt
o Value in use (bedrijfswaarde) – Wat is het waard voor het bedrijf
o Fulfillment Value
o Current cost (vervangingskosten) – wat kost het nu om het product te vervangen
OCI Other Comprehensice Income – is het overige potje, het zijn geen inkomsten vanuit je
bedrijfsvoering.
In het stramien zijn twee grondbeginselen voor het opzetten van een jaarrekening:
- Going Concern - We doen alsog de onderneming blijft bestaan (langer dan 1 jaar), want als we over
een jaar niet zouden bestaan dan gaan de vaste activa en de langlopende schulden weg.
- Accrual Accounting – Realisatiebeginsel en Matchingsbeginsel. Hierdoor krijg je overlopende activa
en passiva).
Voorwaardes van een Actiefpost:
- Gebeurtenis uit het verleden
- Die leidt tot een beschikkingsmacht vandaag
- En waar naar verwachting toekomstige voordelen uit komen
Voorwaardes van een Passiefpost:
- Gebeurtenis uit het verleden
- Die leidt tot een schuld vandaag
- En waar naar verwachting toekomstige uitstroom van middelen zijn
College 1 - Fair Value en Actuele waarde
Fair Value is de reële waarde. Hierin is een hiërarchische bepaling van de waarde.
1. Prijzen op de markt (er is een actieve markt).
2. Er is geen actieve markt voor een identiek product maar er is wel een vergelijkbare markt.
3. Er zijn geen waarneembare prijzen. Hierop moeten modellen gebruikt worden om de reële waarde
te bepalen
College 1 - Wet en Regelgeving ............................................................................................................... 2
College 1 - Fair Value en Actuele waarde ................................................................................................ 3
College 1 - Earnings Management........................................................................................................... 4
College 2 - Kasstroomoverzicht, Winst en Verliesrekening..................................................................... 5
College 2 - Verwerking van opbrengsten (Revenu Recognition) ............................................................. 5
College 2 - Onderhanden Projecten ........................................................................................................ 6
College 3 - Financiële Instrumenten ........................................................................................................ 7
College 4 - Externe Verslaggeving van Banken...................................................................................... 10
College 5 - Pensioenen en Pensioenfondsen ........................................................................................ 11
College 6 - Personeelsbeloningen ......................................................................................................... 12
College 6 - Wettelijke reserve en Flex BV.............................................................................................. 12
College 7 - Immateriële Vaste Active .................................................................................................... 13
College 7 - Impairment van Immateriële Vaste Activa en Materiele Vaste Activa ............................... 13
College 8 – Bedrijfscombinaties en Goodwill ........................................................................................ 15
College 8 – Kapitaalbelangen ................................................................................................................ 16
College 8 – Consolidatie ........................................................................................................................ 17
College 9 – Voorzieningen ..................................................................................................................... 18
College 9 – Gebeurtenissen na balansdatum ........................................................................................ 19
College 9 – Winstbelastingen ................................................................................................................ 19
College 10 – On or Off Balance.............................................................................................................. 19
College 10 – Lease Accounting .............................................................................................................. 20
College 11 – Winst per aandeel............................................................................................................. 21
College 11 – Tussentijdse verslaggeving / Interim reporting ................................................................ 22
College 11 – Bestuursverslag / Integrated reporting ............................................................................ 22
College 11 – Cryptocurrencies............................................................................................................... 22
College 12 – Bijzondere rechtsvormen.................................................................................................. 23
Stramien ................................................................................................................................................ 24
,College 1 - Wet en Regelgeving
Titel 9 boek 2, hierin staan de regels omtrent Nederlandse organisaties.
IFRS moet toegepast worden wanneer een Nederlandse organisatie beursgenoteerd is. Enkel
toepassing bij een geconsolideerde jaarrekening. IFRS mag altijd vrijwillig toegepast worden.
Artikel 362: Kapstokartikel – De jaarrekening moet inzicht geven. Soms moet je hierbij afwijken van
de wet.
Toepassing RJ of IFRS bij geconsolideerde en enkelvoudige jaarrekening:
Geconsolideerde Enkelvoudige jaarrekening
jaarrekening
Titel 9 BW 2 Titel 9 BW 2 Hierbij is geen probleem, de enkelvoudige
jaarrekening is vergelijkbaar met de
geconsolideerde jaarrekening.
IFRS Titel 9 BW 2 (zonder toepassing Hierbij is het eigen vermogen tussen de
grondslagen geconsolideerde enkelvoudige jaarrekening en de
jaarrekening) geconsolideerde jaarrekening anders.
IFRS Titel 9 BW 2 (met toepassing Deelnemingen worden gewaardeerd tegen
grondslagen geconsolideerde Netto-vermogenswaarde, hierdoor geen
jaarrekening) afwijkingen in EV tussen enkelvoudige
jaarrekening en geconsolideerde
jaarrekening
IFRS IFRS Hierbij is geen probleem, de enkelvoudige
jaarrekening is vergelijkbaar met de
geconsolideerde jaarrekening.
Het conceptual framework van IFRS is geschreven op basis van ondernemers, die willen de beurs
oppompen maar ook relevantie laten zien.
In het stramien staan een aantal kwalitatieve kenmerken:
Relevantie
- Voorspellende waarde,
- Bevestigende waarde,
- Materialiteit en entiteit specifiek,
- Waarderingsonzekerheid
Getrouwe weergave:
- Volledigheid,
- Onpartijdigheid,
- Substance over form,
- Voorzichtigheid
Volgens het stramien zijn er twee methodes voor waardering:
, - Historische kosten
- Current Value
o Fair Value (marktparticipant benadering) – wat is het waard in de markt
o Value in use (bedrijfswaarde) – Wat is het waard voor het bedrijf
o Fulfillment Value
o Current cost (vervangingskosten) – wat kost het nu om het product te vervangen
OCI Other Comprehensice Income – is het overige potje, het zijn geen inkomsten vanuit je
bedrijfsvoering.
In het stramien zijn twee grondbeginselen voor het opzetten van een jaarrekening:
- Going Concern - We doen alsog de onderneming blijft bestaan (langer dan 1 jaar), want als we over
een jaar niet zouden bestaan dan gaan de vaste activa en de langlopende schulden weg.
- Accrual Accounting – Realisatiebeginsel en Matchingsbeginsel. Hierdoor krijg je overlopende activa
en passiva).
Voorwaardes van een Actiefpost:
- Gebeurtenis uit het verleden
- Die leidt tot een beschikkingsmacht vandaag
- En waar naar verwachting toekomstige voordelen uit komen
Voorwaardes van een Passiefpost:
- Gebeurtenis uit het verleden
- Die leidt tot een schuld vandaag
- En waar naar verwachting toekomstige uitstroom van middelen zijn
College 1 - Fair Value en Actuele waarde
Fair Value is de reële waarde. Hierin is een hiërarchische bepaling van de waarde.
1. Prijzen op de markt (er is een actieve markt).
2. Er is geen actieve markt voor een identiek product maar er is wel een vergelijkbare markt.
3. Er zijn geen waarneembare prijzen. Hierop moeten modellen gebruikt worden om de reële waarde
te bepalen
