Estate planning 2
tentamen:
opgave [art 1:87 BW & 1:95 BW] juridisch en fiscale gevolgen
t.b.s aan ondernemingsvermogen
woning verkopen was WUO
waarschijnlijk volgende keer in tentamen: AB!
economisch belang! t.b.s! juridisch blijft hetzelfde… fiscaal verandert.
verkoop ⇒ winst uit Aanmerkelijk belang
vraag 1 één van de nieuwe fictie bepalingen
vraag 2: bedrijfsopvolgingsregeling
vraag 3: overdrachtsbelasting
lesweek 2
liquidatiewaarde: wanneer je alle activa afzonderlijk verkoopt
going-concern waarde: verkoop van de gehele onderneming
Het verschil hiertussen bestaat uit eventuele badwill (negatieve goodwill)
Extra vrijstelling ondernemingsvermogen
Extra vrijstelling is een reden om de wettelijke verdeling ongedaan te maken.
Diegene die de onderneming erft en voortzet krijgt een extra vrijstelling. Als hij/zij een broer zou
hebben, die niet voortzet.. dan moet die broer dus meer betalen terwijl hij het niet voortzet. “Dat
kan inderdaad ja”
Casus Mercedes: berekenen Erfbelasting zonder extra vrijstelling
berekenen Erfbelasting met extra vrijstelling
⇒ waarde onderneming bepalen
voordeel?
Discussiepunt: ondernemingsvermogen - beleggingsvermogen geldt alleen voor BV
in een eenmanszaak is alles ondernemingsvermogen
[art 35c lid 4d]
alle zaken die bij dga onder TBS-regeling behoren (dus bijv pand) vallen ook onder de
vrijstelling. De vrijstelling wordt immers op het ondernemersvermogen toegepast. Voor de TBS
is een etiket geplakt: ‘ondernemingsvermogen’ dus valt onder vrisjtelling.
,Achterliggende gedachte van de vrijstelling: als de vrijstelling er niet zou zijn, zou de
belastingdruk dermate hoog kunnen zijn dat de onderneming niet voortgezet kan worden.
Verstandig is dus om een BV te splitsen in 3 BV’s. Dan 3 verschillende ondernemingen. Op elke
onderneming zit een vrijstelling geplakt. Voordelig!
geldt dus niet voor beleggingsvermogen: dan kan je al je vermogen op oude leeftijd in een BV
stoppen.. om die vrijstelling te bemachtigen.
verblijvingsbeding:
-altijd in contract
-alleen m.b.t. gezamenlijke goederen
⇒ Wat gebeurt er als de ander overlijdt?
Stichting administratiekantoor
Gewone
prefer AH- €40.0
00
ente
Kind
€2.00 eren
0.000 p beur €12.000.
B
000
€2.000.000
waarde
Wat wil je?
waardestijging bij
kinderen Stichting
Door staatssecretaris heeft een
kan je de gewone bestuur.
aandelen gratis Wanneer
omzetten in preferente één
Pa wil niet dat zijn kinderen het
aandelen. overlijdt
voor het zeggen krijgen. Hij
brengt de aandelen onder in
een stichting. De kinderen
krijgen een certificaat hiervan.
, art 20
WEV
waarderen!
DGA nalatenschap vrijstellingen (art
[art 4.16 1e] WEV
€1.000.000 erfgenamen
€1.000.000 VP afrekenen: €1.000.000
€ 100.000 VP 225.000 VP niet afrekenen: €100.000
----------------- ----------------
€ 900.000 €775.000*
€1.000.000
€ 1.000.000 € 56.250
100.000
------------------
€ 900.000 SW
x 25% =
IB Voor de SW moet je de
latente belastingclaim
[art 4.17a] erafhalen!!
redenen om niet door te schuiven: * indien hij afrekent:
€775.000 nalatenschap.
verlies uit AB ** indien hij niet afrekent
doorverkoop binnen korte betalen de erfgenamen
tijd
Oefenopgave 15
Gevolgen IB ⇒ [art 5.4 IB]
EW €400.000
Lening €140.000 -/-
Auto € 30.000
Effecten € 50.000
Sparen € 40.000
--------------
€380.000
tentamen:
opgave [art 1:87 BW & 1:95 BW] juridisch en fiscale gevolgen
t.b.s aan ondernemingsvermogen
woning verkopen was WUO
waarschijnlijk volgende keer in tentamen: AB!
economisch belang! t.b.s! juridisch blijft hetzelfde… fiscaal verandert.
verkoop ⇒ winst uit Aanmerkelijk belang
vraag 1 één van de nieuwe fictie bepalingen
vraag 2: bedrijfsopvolgingsregeling
vraag 3: overdrachtsbelasting
lesweek 2
liquidatiewaarde: wanneer je alle activa afzonderlijk verkoopt
going-concern waarde: verkoop van de gehele onderneming
Het verschil hiertussen bestaat uit eventuele badwill (negatieve goodwill)
Extra vrijstelling ondernemingsvermogen
Extra vrijstelling is een reden om de wettelijke verdeling ongedaan te maken.
Diegene die de onderneming erft en voortzet krijgt een extra vrijstelling. Als hij/zij een broer zou
hebben, die niet voortzet.. dan moet die broer dus meer betalen terwijl hij het niet voortzet. “Dat
kan inderdaad ja”
Casus Mercedes: berekenen Erfbelasting zonder extra vrijstelling
berekenen Erfbelasting met extra vrijstelling
⇒ waarde onderneming bepalen
voordeel?
Discussiepunt: ondernemingsvermogen - beleggingsvermogen geldt alleen voor BV
in een eenmanszaak is alles ondernemingsvermogen
[art 35c lid 4d]
alle zaken die bij dga onder TBS-regeling behoren (dus bijv pand) vallen ook onder de
vrijstelling. De vrijstelling wordt immers op het ondernemersvermogen toegepast. Voor de TBS
is een etiket geplakt: ‘ondernemingsvermogen’ dus valt onder vrisjtelling.
,Achterliggende gedachte van de vrijstelling: als de vrijstelling er niet zou zijn, zou de
belastingdruk dermate hoog kunnen zijn dat de onderneming niet voortgezet kan worden.
Verstandig is dus om een BV te splitsen in 3 BV’s. Dan 3 verschillende ondernemingen. Op elke
onderneming zit een vrijstelling geplakt. Voordelig!
geldt dus niet voor beleggingsvermogen: dan kan je al je vermogen op oude leeftijd in een BV
stoppen.. om die vrijstelling te bemachtigen.
verblijvingsbeding:
-altijd in contract
-alleen m.b.t. gezamenlijke goederen
⇒ Wat gebeurt er als de ander overlijdt?
Stichting administratiekantoor
Gewone
prefer AH- €40.0
00
ente
Kind
€2.00 eren
0.000 p beur €12.000.
B
000
€2.000.000
waarde
Wat wil je?
waardestijging bij
kinderen Stichting
Door staatssecretaris heeft een
kan je de gewone bestuur.
aandelen gratis Wanneer
omzetten in preferente één
Pa wil niet dat zijn kinderen het
aandelen. overlijdt
voor het zeggen krijgen. Hij
brengt de aandelen onder in
een stichting. De kinderen
krijgen een certificaat hiervan.
, art 20
WEV
waarderen!
DGA nalatenschap vrijstellingen (art
[art 4.16 1e] WEV
€1.000.000 erfgenamen
€1.000.000 VP afrekenen: €1.000.000
€ 100.000 VP 225.000 VP niet afrekenen: €100.000
----------------- ----------------
€ 900.000 €775.000*
€1.000.000
€ 1.000.000 € 56.250
100.000
------------------
€ 900.000 SW
x 25% =
IB Voor de SW moet je de
latente belastingclaim
[art 4.17a] erafhalen!!
redenen om niet door te schuiven: * indien hij afrekent:
€775.000 nalatenschap.
verlies uit AB ** indien hij niet afrekent
doorverkoop binnen korte betalen de erfgenamen
tijd
Oefenopgave 15
Gevolgen IB ⇒ [art 5.4 IB]
EW €400.000
Lening €140.000 -/-
Auto € 30.000
Effecten € 50.000
Sparen € 40.000
--------------
€380.000
