Advanced Auditing
Voorbereidingsopdracht college 6
13-12-2021
1. Lees het artikel van Carson.
a) Beschrijf in een half tot maximaal één A4 wat de kern van het artikel is. Richt je hierbij
vooral op de verschillende elementen van figuur 1 (Audit Reporting of Going-Concern
Uncertainty Research Framework).
Het artikel stelt het oordeel omtrent de continuïteitsveronderstelling centraal. Op basis van
voorgaand wetenschappelijk onderzoek naar dit onderwerp wordt getracht de inzichten uit dit
voorgaand onderzoek bijeen te voegen. Uiteindelijk is hiervoor een raamwerk opgesteld, waarin
getoond wordt welke elementen de oordeelsvorming van de accountant bij de
continuïteitsveronderstelling beïnvloeden. Het betreffen een 4-tal elementen. Het eerste element,
de beoordeling van het standpunt van het management omtrent de continuïteitsveronderstelling
door de accountant, wordt niet nader in detail uitgewerkt door de schrijvers van het paper. Deze
beoordeling volgt uit de overige 3 elementen.
Determinanten van een verklaring zonder continuïteitsveronderstelling (GCO)
Er spelen een drietal factoren bij het afgeven van een verklaring zonder continuïteitsveronderstelling
door de accountant. Namelijk klantfactoren, accountant-factoren, de accountant-klant relatie en de
omgevingsfactoren.
Klantfactoren
De cijfers in de financiële overzichten spelen een rol. Als de behaalde marges of rendementen laag
zijn óf als niet kan worden voldaan aan de bankconvenanten. Daarnaast spelen geluiden uit de markt
een rol als deze aangeven dat de onderneming minder presteert dan de rest. Verder ondernemingen
met een slechte huishouding omtrent de financiële administratie of juist ondernemingen met een
onafhankelijke auditcommissie.
Accountant-factoren
De kennis en de ervaring van de accountant. De inschatting op het kunnen verliezen van de klant,
het lijden van reputatieschade of aangeklaagd worden door de klant. Tenslotte heeft de omvang van
het accountantskantoor een positieve invloed op het afgeven van een GCO.
Accountant-klant relatie
Er is geen onderbouwing gevonden voor het feit dat het shoppen naar een andere
accountantsverklaring leidt tot een andere verklaring. Daarnaast wordt er zowel voor- als
tegenargumenten gegeven in verschillende artikelen omtrent het feit of een langdurige relatie
tussen de accountant en de klant leidt tot het afgeven van een GCO.
Omgevingsfactoren
Toezichthouders op accountants hebben invloed op het afgeven van een GCO. Wanneer een
accountant een negatieve beoordeling heeft gekregen, leidt dit in het vervolg eerder tot GCO’s.
Accuraatheid van de continuïteitsverklaringen
, Dit element gaat in op het onterecht afgeven van een GCO (type 1 fout) en het onterecht niet
afgeven van een GCO (type 2 fout). De type 2 fout komt mogelijk voort uit het feit dat accountants
simpelweg te weinig kennis hebben om een goed oordeel te kunnen vormen omtrent de
continuïteitsveronderstelling. Verder wordt vermeld dat een groot aantal van de ondernemingen dat
een GCO ontvangt, hierna failliet gaat.
Gevolgen van continuïteitsverklaringen
Gevolgen voor huidige aandeelhouders
Een GCO kan leiden tot een daling in de waarde van de aandelen. Echter, dit is enkel het geval als de
GCO onverwacht wordt aangekondigd. Indien de markt voelt dat er een GCO zit aan te komen,
wordt dit al reeds ingeprijsd in de waarde van de aandelen.
Gevolgen voor toekomstige aandeelhouders
Op het moment dat een onderneming op het punt stond om naar de beurs te gaan en een GCO
ontvangt, dan wordt vaak afgezien van deze beursgang.
Gevolgen voor verschaffers van krediet
Banken en kredietverschaffers trekken hun verstrekte financieringen in met als gevolg van dat de
onderneming alsnog failliet gaat.
2. Lees het artikel van Nolder& Kadous. Plaats het artikel van Nolder & Kadous in de context
van het artikel van Carson en beantwoord de volgende vragen:
a) Analyseer hoe het model inzake Professional Scepticism zou kunnen bijdragen aan het
proces van Audit Reporting of Going-concern Uncertainty.
In het artikel van Nolder & Kadous wordt het model inzake Professional Scepticism aangehaald.
Hierin wordt benoemd dat de PKI van een accountant wordt beïnvloed door enerzijds de mindset en
anderzijds de houding van de accountant. De mindset en houding worden op hun beurt beïnvloed
door individuele eigenschappen en sociale/situationele elementen.
De mindset heeft volgens Nolder & Kadous invloed op de cognitieve vaardigheden. De houding heeft
op zijn beurt weer invloed op de kritische oordeelsvorming.
De cognitieve vaardigheden, welke beïnvloed worden door de mindset, kunnen gerelateerd worden
aan accountantsfactoren uit het artikel van Carson. Een accountant met genoeg ervaring en kennis
zal beter tot een oordeel kunnen komen omtrent een GCO. De accountant-klant relatie en de
omgevingsfactoren uit Carson kunnen gelinkt worden aan de sociale/situationele elementen.
b) Analyseer welke elementen uit figuur 1 van het artikel van Carson een toevoeging aan
het model van Nolder & Kadous zouden kunnen betekenen.
Voorbereidingsopdracht college 6
13-12-2021
1. Lees het artikel van Carson.
a) Beschrijf in een half tot maximaal één A4 wat de kern van het artikel is. Richt je hierbij
vooral op de verschillende elementen van figuur 1 (Audit Reporting of Going-Concern
Uncertainty Research Framework).
Het artikel stelt het oordeel omtrent de continuïteitsveronderstelling centraal. Op basis van
voorgaand wetenschappelijk onderzoek naar dit onderwerp wordt getracht de inzichten uit dit
voorgaand onderzoek bijeen te voegen. Uiteindelijk is hiervoor een raamwerk opgesteld, waarin
getoond wordt welke elementen de oordeelsvorming van de accountant bij de
continuïteitsveronderstelling beïnvloeden. Het betreffen een 4-tal elementen. Het eerste element,
de beoordeling van het standpunt van het management omtrent de continuïteitsveronderstelling
door de accountant, wordt niet nader in detail uitgewerkt door de schrijvers van het paper. Deze
beoordeling volgt uit de overige 3 elementen.
Determinanten van een verklaring zonder continuïteitsveronderstelling (GCO)
Er spelen een drietal factoren bij het afgeven van een verklaring zonder continuïteitsveronderstelling
door de accountant. Namelijk klantfactoren, accountant-factoren, de accountant-klant relatie en de
omgevingsfactoren.
Klantfactoren
De cijfers in de financiële overzichten spelen een rol. Als de behaalde marges of rendementen laag
zijn óf als niet kan worden voldaan aan de bankconvenanten. Daarnaast spelen geluiden uit de markt
een rol als deze aangeven dat de onderneming minder presteert dan de rest. Verder ondernemingen
met een slechte huishouding omtrent de financiële administratie of juist ondernemingen met een
onafhankelijke auditcommissie.
Accountant-factoren
De kennis en de ervaring van de accountant. De inschatting op het kunnen verliezen van de klant,
het lijden van reputatieschade of aangeklaagd worden door de klant. Tenslotte heeft de omvang van
het accountantskantoor een positieve invloed op het afgeven van een GCO.
Accountant-klant relatie
Er is geen onderbouwing gevonden voor het feit dat het shoppen naar een andere
accountantsverklaring leidt tot een andere verklaring. Daarnaast wordt er zowel voor- als
tegenargumenten gegeven in verschillende artikelen omtrent het feit of een langdurige relatie
tussen de accountant en de klant leidt tot het afgeven van een GCO.
Omgevingsfactoren
Toezichthouders op accountants hebben invloed op het afgeven van een GCO. Wanneer een
accountant een negatieve beoordeling heeft gekregen, leidt dit in het vervolg eerder tot GCO’s.
Accuraatheid van de continuïteitsverklaringen
, Dit element gaat in op het onterecht afgeven van een GCO (type 1 fout) en het onterecht niet
afgeven van een GCO (type 2 fout). De type 2 fout komt mogelijk voort uit het feit dat accountants
simpelweg te weinig kennis hebben om een goed oordeel te kunnen vormen omtrent de
continuïteitsveronderstelling. Verder wordt vermeld dat een groot aantal van de ondernemingen dat
een GCO ontvangt, hierna failliet gaat.
Gevolgen van continuïteitsverklaringen
Gevolgen voor huidige aandeelhouders
Een GCO kan leiden tot een daling in de waarde van de aandelen. Echter, dit is enkel het geval als de
GCO onverwacht wordt aangekondigd. Indien de markt voelt dat er een GCO zit aan te komen,
wordt dit al reeds ingeprijsd in de waarde van de aandelen.
Gevolgen voor toekomstige aandeelhouders
Op het moment dat een onderneming op het punt stond om naar de beurs te gaan en een GCO
ontvangt, dan wordt vaak afgezien van deze beursgang.
Gevolgen voor verschaffers van krediet
Banken en kredietverschaffers trekken hun verstrekte financieringen in met als gevolg van dat de
onderneming alsnog failliet gaat.
2. Lees het artikel van Nolder& Kadous. Plaats het artikel van Nolder & Kadous in de context
van het artikel van Carson en beantwoord de volgende vragen:
a) Analyseer hoe het model inzake Professional Scepticism zou kunnen bijdragen aan het
proces van Audit Reporting of Going-concern Uncertainty.
In het artikel van Nolder & Kadous wordt het model inzake Professional Scepticism aangehaald.
Hierin wordt benoemd dat de PKI van een accountant wordt beïnvloed door enerzijds de mindset en
anderzijds de houding van de accountant. De mindset en houding worden op hun beurt beïnvloed
door individuele eigenschappen en sociale/situationele elementen.
De mindset heeft volgens Nolder & Kadous invloed op de cognitieve vaardigheden. De houding heeft
op zijn beurt weer invloed op de kritische oordeelsvorming.
De cognitieve vaardigheden, welke beïnvloed worden door de mindset, kunnen gerelateerd worden
aan accountantsfactoren uit het artikel van Carson. Een accountant met genoeg ervaring en kennis
zal beter tot een oordeel kunnen komen omtrent een GCO. De accountant-klant relatie en de
omgevingsfactoren uit Carson kunnen gelinkt worden aan de sociale/situationele elementen.
b) Analyseer welke elementen uit figuur 1 van het artikel van Carson een toevoeging aan
het model van Nolder & Kadous zouden kunnen betekenen.
