Advanced Auditing
Voorbereidingsopdracht college 1
8-11-2021
1. Lees het artikel van Peecher en het artikel van Hogan. Plaats het artikel van Hogan in de
context van het artikel van Peecher en beantwoord de volgende vragen:
a) Welke van de 3 hoeken van de Fraud Triangle van Hogan heeft de meeste aandacht binnen
Strategic-Systems Auditing? Motiveer je antwoord.
Hogan behandelt de fraudedriehoek in zijn artikel. De fraudedriehoek bestaat uit een drietal
elementen, namelijk druk, gelegenheid en rationalisatie. Binnen Strategic-Systems Auditing (SSA)
heeft het element gelegenheid van de fraudedriehoek de meeste aandacht.
Frauderisicofactoren spelen een rol bij het element gelegenheid binnen de fraudedriehoek.
Frauderisicofactoren zijn risicofactoren die de mate van gelegenheid bieden voor het plegen van
fraude. Voorbeelden van dergelijke frauderisicofactoren zijn snelle groei, zwakke controle-omgeving,
druk om aan eisen van banken of financiers te voldoen, mate van integriteit bij het management of
de opzet van de organisatiestructuur. Dergelijke factoren zien met name toe op de aard van de
branche waarin de onderneming opereert of welke activiteiten zijn verricht.
Peecher omschrijft SSA als een herhaald proces van op een bewijs gestuurde, op overtuigingen
gebaseerde risico-inschatting (evidence-driven, belief-based risk assessment). Allereerst is er Entity
Business States (EBS), welke alle bedrijfsstrategieën, -condities en -processen én de economische
activiteiten met de overige bedrijven in de markt van de onderneming representeert. Vervolgens is
er Management Information Intermediaries (MII), welke de verbindende factor is tussen EBS en
MBR. MII bestaat uit de financiële rapportage, interne beheersing en risicomanagement,
computernetwerken en informatiesystemen. De MII zorgt ervoor dat de verschillende kenmerken
van EBS verwerkt en vastgelegd worden in zogenoemde Management Business Representations
(MBR). MBR komt in papieren of elektronische vorm en betreft bijvoorbeeld een rapportage of de
jaarrekening. Bij het uitvoeren van SSA dient de accountant de strategie van evidentiary
triangulation toe te passen, welke inhoudt dat de accountant controle-informatie verzamelt uit de
drie fundamentele bronnen: EBS, MII en MBR van de onderneming. Hierbij vormt de accountant
verwachtingen op basis zijn kennis van de onderneming, welke hij vervolgens toetst aan de hand van
evidentiary triangulation.
Bij SSA gaat het dus met name om de kennis van onderneming, welke van invloed is op de (mate
van) gelegenheid om fraude te kunnen plegen.
b) Beargumenteer welke elementen van SSA (aan de hand van figuur 1 op pagina 7 van het
artikel van Peecher) je kunt hanteren om inzicht in de te verkrijgen in de afzonderlijke hoeken
van de Fraud Triangle van Hogan.
Zoals al in de vorige vraag is aangehaald, kan de accountant het element van evidentiary
triangulation uit de SSA toepassen. Op het moment dat de informatie uit de drie fundamentele
bronnen (EBS, MII en MBR) niet overeenstemmen, dient de accountant nader onderzoek te doen
naar deze informatie.
2. Lees het artikel van Hogan.
Voorbereidingsopdracht college 1
8-11-2021
1. Lees het artikel van Peecher en het artikel van Hogan. Plaats het artikel van Hogan in de
context van het artikel van Peecher en beantwoord de volgende vragen:
a) Welke van de 3 hoeken van de Fraud Triangle van Hogan heeft de meeste aandacht binnen
Strategic-Systems Auditing? Motiveer je antwoord.
Hogan behandelt de fraudedriehoek in zijn artikel. De fraudedriehoek bestaat uit een drietal
elementen, namelijk druk, gelegenheid en rationalisatie. Binnen Strategic-Systems Auditing (SSA)
heeft het element gelegenheid van de fraudedriehoek de meeste aandacht.
Frauderisicofactoren spelen een rol bij het element gelegenheid binnen de fraudedriehoek.
Frauderisicofactoren zijn risicofactoren die de mate van gelegenheid bieden voor het plegen van
fraude. Voorbeelden van dergelijke frauderisicofactoren zijn snelle groei, zwakke controle-omgeving,
druk om aan eisen van banken of financiers te voldoen, mate van integriteit bij het management of
de opzet van de organisatiestructuur. Dergelijke factoren zien met name toe op de aard van de
branche waarin de onderneming opereert of welke activiteiten zijn verricht.
Peecher omschrijft SSA als een herhaald proces van op een bewijs gestuurde, op overtuigingen
gebaseerde risico-inschatting (evidence-driven, belief-based risk assessment). Allereerst is er Entity
Business States (EBS), welke alle bedrijfsstrategieën, -condities en -processen én de economische
activiteiten met de overige bedrijven in de markt van de onderneming representeert. Vervolgens is
er Management Information Intermediaries (MII), welke de verbindende factor is tussen EBS en
MBR. MII bestaat uit de financiële rapportage, interne beheersing en risicomanagement,
computernetwerken en informatiesystemen. De MII zorgt ervoor dat de verschillende kenmerken
van EBS verwerkt en vastgelegd worden in zogenoemde Management Business Representations
(MBR). MBR komt in papieren of elektronische vorm en betreft bijvoorbeeld een rapportage of de
jaarrekening. Bij het uitvoeren van SSA dient de accountant de strategie van evidentiary
triangulation toe te passen, welke inhoudt dat de accountant controle-informatie verzamelt uit de
drie fundamentele bronnen: EBS, MII en MBR van de onderneming. Hierbij vormt de accountant
verwachtingen op basis zijn kennis van de onderneming, welke hij vervolgens toetst aan de hand van
evidentiary triangulation.
Bij SSA gaat het dus met name om de kennis van onderneming, welke van invloed is op de (mate
van) gelegenheid om fraude te kunnen plegen.
b) Beargumenteer welke elementen van SSA (aan de hand van figuur 1 op pagina 7 van het
artikel van Peecher) je kunt hanteren om inzicht in de te verkrijgen in de afzonderlijke hoeken
van de Fraud Triangle van Hogan.
Zoals al in de vorige vraag is aangehaald, kan de accountant het element van evidentiary
triangulation uit de SSA toepassen. Op het moment dat de informatie uit de drie fundamentele
bronnen (EBS, MII en MBR) niet overeenstemmen, dient de accountant nader onderzoek te doen
naar deze informatie.
2. Lees het artikel van Hogan.
