Samenvattingen Externe Verslaggeving
Algemeen
Hoe ga je studeren:
- Wekelijks 4 uur begrijpend lezen van EY handboek samenvatting 2 of 3 keer bestuderen aan
begin van elk hoofdstuk
- Deze sheets uit je hoofd stampen SHEETS MOET JE KUNNEN DROMEN.
- In praktijk met collega’s praten over de stof, waarom wordt iets gewaardeerd of verwerkt.
- Actief participeren in de les
- Examentraining
De volgende onderdelen komen sowieso op het TT:
Financiele instrumenten
Financiele vaste activa
Pensioenen
Lease
Opbrengstverantwoording
Bijzondere onderwerpen: stichtingen
Docent kan eigenlijk maar drie vragen stellen:
Hoe verwerk je een bepaalde post>
Hoe waardeer je het?
Hoe moet je iets toelichten? (hier komen weinig vragen over)
Het gaat bijna altijd over moeten, twijfel of iets mag of moet. Dan altijd moet!
Niet gelijk antwoord geven, maar eerst van boven naar beneden ‘afpellen’.
College 1
Introductie
Doel van Externe Verslaggeving wordt uiteengezet in 2:362 BW titel 9 het kapstok artikel
Lid 1: “de jaarrekening conform normen in het maatschappelijk verkeer inzicht geven in de liquiditeit
en solvabiliteit. Daarnaast verantwoording afleggen”
Lid 4 Derogatiebeginsel: “indien het noodzakelijk is voor het inzicht, moet de opsteller afwijken van de
normen, als dit wezenlijk is voor het inzicht.”
Wezenlijk = de gebruiker maakt sowieso een andere keuze
Materieel = de gebruiker maakt mogelijk een andere keuze
Denk aan voorbeeld van coca cola. EV van coca cola was 1 mln, maar werkelijke waarde van de
aandelen op de beurs was 80mln. Is dit dan wel de werkelijke waarde.
Verstandelijke leek= de accountant is een specialist. De verstandelijke leek is geen specialist, maar
gewoon iemand met een redelijke economische kennis/achtergrond.
Het stramien is een fundering:
Toerekeningsbeginsel= transacties toerekeningen aan de periode waarop deze betrekking
heeft
, Continuiteitsbeginsel= waardering op basis van veronderstelling dat onderneming langer dan
een jaar bestaat. Vanaf het moment van opstellen van de jaarrekening.
Het tegenovergestelde van het toerekeningsbeginsel kasstelsel, omzet nemen wanneer het geld
daadwerkelijk binnen stroomt.
Het stramien kent ook nog een aantal basisprincipes:
Matching principe = kosten relateren aan de opbrensten
Realisatie principe = hoort bij opbrenstenverantwoording, namelijk opbrengsten
nemen wanneer deze zijn gerealiseerd of wanneer ze voldoen aan de criteria van
opbrengstverantwoording.
Voorzichtigheidsprincipe= verliezen nemen zodra ze worden voorzien. (Niet zeggen: kosten
nemen wanneer ze worden voorzien).
Wij maken geen juridische jaarrekening, maar een bedrijfseconomische dus:
Substance over form = economische realiteit preveleert voor de juridische vorm. Denk aan
lease, het gaat hier om het economisch eigendom en niet perse over juridisch eigendom.
Stelselmatigheid = gelijke waarderingsgrondslagen binnen de jaarrekening en gedurende
meerdere jaren.
Activeringscriteria
Economische beschikkingsmacht
Waarschijnlijk dat er economische voordelen uit voortvloeien
Het bedrag moet betrouwbaar vast te stellen zijn
Gebeurtenis uit het verleden
Verplichtingen moeten voldoen aan:
Sprake van een feitelijke of in rechte afdwingbare verplichting
Bedrag moet betrouwbaar vast te stellen zijn
Ontstaan uit het verleden
Waarschijnlijk dat er een uitstroom van middelen is
Bij een voorziening en vreemd vermogen = altijd sprake van een verplichte uitstroom van middelen
Baten = vermeerdering van het economisch potentieel
Lasten = vermindering van het economisch potentieel
Waarderingsgrondslagen
Historische kostpijs = opgeofferde waarde op een tijdstip van verwerking
Marktwaarde/fair value = een prijs die twee of meer goed geinformeerde onafhankelijke
partijen bereid zijn om te handelen op een betalen.
Bedrijfswaarde/indirecte opbrengstwaarde = contante waarde van de toekomstige netto
kasstromen bij voortzetting activiteiten. (je vergelijkt altijd de hoogste van deze twee met de
huidige boekwaarde)
Directe opbrengstwaarde = marktprijs - verkoopkosten
IFRS: “de meest relevante waarderingsgrondslag is fair value”
Gewogen gemiddelde kostenvoet van jou onderneming neem je als rentevoet. Wat is de kosten voet
van EV en wat is die van VV, en hoeveel heb je dus gefinancierd. Wat is dan gemiddeld.
Bepalen van de reele waarde
3 fasen om reele waarde te bepalen als er niet gehandeld wordt tussen partijen
Marktnoteringen
Prijzen van vergelijkbare producten die recent verhandeld zijn
Waarderingsgrondslagen
Kwantitatieve kenmerken van de jaarrekening:
,- Betrouwbaarheid: vrij van wezenlijke fouten
- Begrijpelijkheid
- Vergelijkbaarheid
- Relevantie?
, College 2
Opbrengstverantwoording
Wanneer opbrengsten van goederen verantwoorden:
- Overdracht van beschikkingsmacht
- Overdracht van risks and rewards
- Opbrengsten betrouwbaar vast te stellen
- Kosten betrouwbaar vast te stellen
- Aannemelijk dat opbrengsten naar de onderneming toevloeien
Wanneer opbrengsten van diensten verantwoorden±
- De prestatie moet geleverd zijn
- De mate waarin diensten zijn verricht moeten betrouwbaar vast te stellen zijn
- Opbrengsten moeten betrouwbaar vast te stellen zijn
- Kosten moeten betrouwbaar vast te stellen zijn
- Het moet aannemelijk zijn dat opbrengsten aan de onderneming toevloeien
Bij diensten is het belangrijk goed te formuleren wat de prestatie is.
Onderhanden projecten
OHP = in opdracht van derden
OHW = voor eigen rekening en risico
Wanneer je iets nieuws gaat doen bijvoorbeeld gedeelte raket bouwen, dan ga je dus zero profit
waarderen. Dus de opbrengsten nemen tot aan de omvang van de kosten.
Stappenplan IFRS
1. Identificeren van het contract
2. Identificeren en separeren van de prestatie
3. Bepalen transactieprijs
4. Alloceren van de transactieprijs naar de individuele prestatieverplichtingen
a. De oorspronkelijke prijs van de prestaties
b. Stand a long price (wat kost een…) denk aan gratis dingen
5. Omzet verantwoorden indien zeggenschap en control zijn overgedragen
Telefoon abbonementen met gratis telefoon (som in sheets)
Telefoon wordt at a point of time geleverd. Je moet een omzet verantwoorden voor wat die waard is (voor welke prijs die bij
andere verkocht zou worden).
Dus jaar 1:
Nog te factureren omzet
Bank
@ opbrengst netwerk
@ opbrengst telefoon
Algemeen
Hoe ga je studeren:
- Wekelijks 4 uur begrijpend lezen van EY handboek samenvatting 2 of 3 keer bestuderen aan
begin van elk hoofdstuk
- Deze sheets uit je hoofd stampen SHEETS MOET JE KUNNEN DROMEN.
- In praktijk met collega’s praten over de stof, waarom wordt iets gewaardeerd of verwerkt.
- Actief participeren in de les
- Examentraining
De volgende onderdelen komen sowieso op het TT:
Financiele instrumenten
Financiele vaste activa
Pensioenen
Lease
Opbrengstverantwoording
Bijzondere onderwerpen: stichtingen
Docent kan eigenlijk maar drie vragen stellen:
Hoe verwerk je een bepaalde post>
Hoe waardeer je het?
Hoe moet je iets toelichten? (hier komen weinig vragen over)
Het gaat bijna altijd over moeten, twijfel of iets mag of moet. Dan altijd moet!
Niet gelijk antwoord geven, maar eerst van boven naar beneden ‘afpellen’.
College 1
Introductie
Doel van Externe Verslaggeving wordt uiteengezet in 2:362 BW titel 9 het kapstok artikel
Lid 1: “de jaarrekening conform normen in het maatschappelijk verkeer inzicht geven in de liquiditeit
en solvabiliteit. Daarnaast verantwoording afleggen”
Lid 4 Derogatiebeginsel: “indien het noodzakelijk is voor het inzicht, moet de opsteller afwijken van de
normen, als dit wezenlijk is voor het inzicht.”
Wezenlijk = de gebruiker maakt sowieso een andere keuze
Materieel = de gebruiker maakt mogelijk een andere keuze
Denk aan voorbeeld van coca cola. EV van coca cola was 1 mln, maar werkelijke waarde van de
aandelen op de beurs was 80mln. Is dit dan wel de werkelijke waarde.
Verstandelijke leek= de accountant is een specialist. De verstandelijke leek is geen specialist, maar
gewoon iemand met een redelijke economische kennis/achtergrond.
Het stramien is een fundering:
Toerekeningsbeginsel= transacties toerekeningen aan de periode waarop deze betrekking
heeft
, Continuiteitsbeginsel= waardering op basis van veronderstelling dat onderneming langer dan
een jaar bestaat. Vanaf het moment van opstellen van de jaarrekening.
Het tegenovergestelde van het toerekeningsbeginsel kasstelsel, omzet nemen wanneer het geld
daadwerkelijk binnen stroomt.
Het stramien kent ook nog een aantal basisprincipes:
Matching principe = kosten relateren aan de opbrensten
Realisatie principe = hoort bij opbrenstenverantwoording, namelijk opbrengsten
nemen wanneer deze zijn gerealiseerd of wanneer ze voldoen aan de criteria van
opbrengstverantwoording.
Voorzichtigheidsprincipe= verliezen nemen zodra ze worden voorzien. (Niet zeggen: kosten
nemen wanneer ze worden voorzien).
Wij maken geen juridische jaarrekening, maar een bedrijfseconomische dus:
Substance over form = economische realiteit preveleert voor de juridische vorm. Denk aan
lease, het gaat hier om het economisch eigendom en niet perse over juridisch eigendom.
Stelselmatigheid = gelijke waarderingsgrondslagen binnen de jaarrekening en gedurende
meerdere jaren.
Activeringscriteria
Economische beschikkingsmacht
Waarschijnlijk dat er economische voordelen uit voortvloeien
Het bedrag moet betrouwbaar vast te stellen zijn
Gebeurtenis uit het verleden
Verplichtingen moeten voldoen aan:
Sprake van een feitelijke of in rechte afdwingbare verplichting
Bedrag moet betrouwbaar vast te stellen zijn
Ontstaan uit het verleden
Waarschijnlijk dat er een uitstroom van middelen is
Bij een voorziening en vreemd vermogen = altijd sprake van een verplichte uitstroom van middelen
Baten = vermeerdering van het economisch potentieel
Lasten = vermindering van het economisch potentieel
Waarderingsgrondslagen
Historische kostpijs = opgeofferde waarde op een tijdstip van verwerking
Marktwaarde/fair value = een prijs die twee of meer goed geinformeerde onafhankelijke
partijen bereid zijn om te handelen op een betalen.
Bedrijfswaarde/indirecte opbrengstwaarde = contante waarde van de toekomstige netto
kasstromen bij voortzetting activiteiten. (je vergelijkt altijd de hoogste van deze twee met de
huidige boekwaarde)
Directe opbrengstwaarde = marktprijs - verkoopkosten
IFRS: “de meest relevante waarderingsgrondslag is fair value”
Gewogen gemiddelde kostenvoet van jou onderneming neem je als rentevoet. Wat is de kosten voet
van EV en wat is die van VV, en hoeveel heb je dus gefinancierd. Wat is dan gemiddeld.
Bepalen van de reele waarde
3 fasen om reele waarde te bepalen als er niet gehandeld wordt tussen partijen
Marktnoteringen
Prijzen van vergelijkbare producten die recent verhandeld zijn
Waarderingsgrondslagen
Kwantitatieve kenmerken van de jaarrekening:
,- Betrouwbaarheid: vrij van wezenlijke fouten
- Begrijpelijkheid
- Vergelijkbaarheid
- Relevantie?
, College 2
Opbrengstverantwoording
Wanneer opbrengsten van goederen verantwoorden:
- Overdracht van beschikkingsmacht
- Overdracht van risks and rewards
- Opbrengsten betrouwbaar vast te stellen
- Kosten betrouwbaar vast te stellen
- Aannemelijk dat opbrengsten naar de onderneming toevloeien
Wanneer opbrengsten van diensten verantwoorden±
- De prestatie moet geleverd zijn
- De mate waarin diensten zijn verricht moeten betrouwbaar vast te stellen zijn
- Opbrengsten moeten betrouwbaar vast te stellen zijn
- Kosten moeten betrouwbaar vast te stellen zijn
- Het moet aannemelijk zijn dat opbrengsten aan de onderneming toevloeien
Bij diensten is het belangrijk goed te formuleren wat de prestatie is.
Onderhanden projecten
OHP = in opdracht van derden
OHW = voor eigen rekening en risico
Wanneer je iets nieuws gaat doen bijvoorbeeld gedeelte raket bouwen, dan ga je dus zero profit
waarderen. Dus de opbrengsten nemen tot aan de omvang van de kosten.
Stappenplan IFRS
1. Identificeren van het contract
2. Identificeren en separeren van de prestatie
3. Bepalen transactieprijs
4. Alloceren van de transactieprijs naar de individuele prestatieverplichtingen
a. De oorspronkelijke prijs van de prestaties
b. Stand a long price (wat kost een…) denk aan gratis dingen
5. Omzet verantwoorden indien zeggenschap en control zijn overgedragen
Telefoon abbonementen met gratis telefoon (som in sheets)
Telefoon wordt at a point of time geleverd. Je moet een omzet verantwoorden voor wat die waard is (voor welke prijs die bij
andere verkocht zou worden).
Dus jaar 1:
Nog te factureren omzet
Bank
@ opbrengst netwerk
@ opbrengst telefoon
