Europees en internationaal belastingrecht
Werkgroep 2
11 februari? Opname 25 en 26?
Verdragskwalificatie=
Hoe weet je nou wat een woord in een verdrag betekent? Er kan een defintie in
het verdrag staan, maar is dit niet zo dan ga je naar nationaal recht kijken voor
de uitleg van het woord.
CASUS 2.1
Mees Bold (50 jaar) woont in Nederland en heeft de afgelopen 30 jaar (naar
tevredenheid en) uitsluitend bij het bedrijf Bikes in Luxemburg gewerkt. Hij reisde
niet
voor niets al die tijd dagelijks tussen Luxemburg en Nederland heen en weer. In 2009
wordt Mees ontslagen. Hij krijgt een ontslagvergoeding van € 500.000 mee. Hij zet
dit
bedrag niet om in een stamrecht (recht op periodieke uitkeringen) waardoor
eventuele directe heffing zou kunnen worden uitgesteld. De Nederlandse
belastinginspecteur wil gaan heffen over het bedrag van € 500.000. Mees
daarentegen meent dat de inspecteur dat niet mag.
Gevraagd:
a) Beschrijf los van de casus bondig, doch zo volledig mogelijk, of en hoe de
(door de Hoge Raad onderscheiden categorieën van) ontslagvergoeding zou
worden belast in Nederland volgens de Nederlandse Wet IB 2001. (kan vraag)
Ontslagvergoeding moet je in stukjes hakken. Er zijn allerlei factoren van belang voor
de hoogte van de vergoeding. Waar bestaat die ontslagvergoeding van 500.000 euro
uit?
Doel ontslagvergoeding:
1) Het startpunt waar de ontslagvergoeding uit zal bestaan, is wel de vergoeding
voor immateriële schade en kosten (dit deel heb je niet in deze casus, gaan we
vanuit). Kan Nederland over dit deel heffen? Hoe zit dat in de inkomstenbelasting?
Het is geen loon uit dienstbetrekking, als in art 10 lb jo 3.80 IB. Dus Nederland kan
niet heffen.
2) Je hebt een periode gewerkt. In concreto verrichtte werkzaamheden. Stel een deel
ziet hier op, kan Nederland dan belasten? Ja, want het is loon, het valt dan onder
3.80 IB.
3) Gemiste arbeidsbeloning (zoals tantième). Kan Nederland dit deel belasten? Ja, via
art 3.80
4) Vooriening in levensonderhoud van ontslag tot aan pensioen of ter verbetering van
onvoldoende pensioenrechten. Kan je dit belasten? Het valt onder 3.82 IB
5) Stel het is niet duidelijk dat het onder een van die categorieën valt, dan valt het
onder een ander doel. Kan Nederland hier over heffen? Het kan bijv. vallen onder
3.80 of 3.82 IB
Werkgroep 2
11 februari? Opname 25 en 26?
Verdragskwalificatie=
Hoe weet je nou wat een woord in een verdrag betekent? Er kan een defintie in
het verdrag staan, maar is dit niet zo dan ga je naar nationaal recht kijken voor
de uitleg van het woord.
CASUS 2.1
Mees Bold (50 jaar) woont in Nederland en heeft de afgelopen 30 jaar (naar
tevredenheid en) uitsluitend bij het bedrijf Bikes in Luxemburg gewerkt. Hij reisde
niet
voor niets al die tijd dagelijks tussen Luxemburg en Nederland heen en weer. In 2009
wordt Mees ontslagen. Hij krijgt een ontslagvergoeding van € 500.000 mee. Hij zet
dit
bedrag niet om in een stamrecht (recht op periodieke uitkeringen) waardoor
eventuele directe heffing zou kunnen worden uitgesteld. De Nederlandse
belastinginspecteur wil gaan heffen over het bedrag van € 500.000. Mees
daarentegen meent dat de inspecteur dat niet mag.
Gevraagd:
a) Beschrijf los van de casus bondig, doch zo volledig mogelijk, of en hoe de
(door de Hoge Raad onderscheiden categorieën van) ontslagvergoeding zou
worden belast in Nederland volgens de Nederlandse Wet IB 2001. (kan vraag)
Ontslagvergoeding moet je in stukjes hakken. Er zijn allerlei factoren van belang voor
de hoogte van de vergoeding. Waar bestaat die ontslagvergoeding van 500.000 euro
uit?
Doel ontslagvergoeding:
1) Het startpunt waar de ontslagvergoeding uit zal bestaan, is wel de vergoeding
voor immateriële schade en kosten (dit deel heb je niet in deze casus, gaan we
vanuit). Kan Nederland over dit deel heffen? Hoe zit dat in de inkomstenbelasting?
Het is geen loon uit dienstbetrekking, als in art 10 lb jo 3.80 IB. Dus Nederland kan
niet heffen.
2) Je hebt een periode gewerkt. In concreto verrichtte werkzaamheden. Stel een deel
ziet hier op, kan Nederland dan belasten? Ja, want het is loon, het valt dan onder
3.80 IB.
3) Gemiste arbeidsbeloning (zoals tantième). Kan Nederland dit deel belasten? Ja, via
art 3.80
4) Vooriening in levensonderhoud van ontslag tot aan pensioen of ter verbetering van
onvoldoende pensioenrechten. Kan je dit belasten? Het valt onder 3.82 IB
5) Stel het is niet duidelijk dat het onder een van die categorieën valt, dan valt het
onder een ander doel. Kan Nederland hier over heffen? Het kan bijv. vallen onder
3.80 of 3.82 IB
