Aantekeningen IBR
Samenvatting + rekenvoorbeelden
Week 1
Wie?
Waarover?
Hoeveel?
Inkomen
Voor de hoeveelheid te bepalen moet er gekeken worden naar de voorkoming dubbele belasting. In
het land waar je woont, betaal je belasting over je wereld inkomen. Eerst kijken naar een verdrag,
indien er geen verdrag is, dan kijken in de wettenbundel besluit dubbele belasting.
Een belastingverdrag is bilateraal, een afspraak tussen 2 landen. Hierin staat geregeld welk land mag
heffen. Het woonland geeft altijd de voorkoming dubbele belasting.
VB; dhr X woont in Roermond en werkt in Mönchengladbach.
In Nederland wordt geheven over het wereldinkomen. Er zou dus juridisch dubbele belasting worden
geheven, namelijk er wordt 2x belasting geheven over het arbeidsinkomen. Nederland verleent een
voorkoming dubbele heffing. Duitsland mag dus heffen over het arbeidsinkomen van dhr X.
Art 15, het salaris mag worden belast in het land waar de arbeid fysiek wordt verricht. (dus bij thuis
werken geldt dat Nederland hierover mag heffen, want woonland)
VB; een Nederlandse expad werkt 8 maanden in Sierra Leonne
Met dit land is geen verdrag. Er moet dus gekeken worden naar de voorkoming dubbele belasting.
dhr. X verdient €50.000 in Sierra Leonne en €10.000 in Nederland. Nederland heft over het
wereldinkomen van €60.000 . afdeling 2 hoofdstuk 2 . art 8 jo art 9-1-b BVDB. Alleen maar een
voorkoming indien het buitenland dit heeft belast. (er van uitgaande dat Sierra Leonne dit belast
heeft). Nederland heeft over de €50.000 arbeidsinkomen dubbel geheven. Stel de belasting in SL
30%, dus €15.000 betaald. In NL de IB 40%, dus zou €20.000 moeten betalen.
Buitenlands inkomen; Verdragsland kijken in het verdrag welk land mag heffen
Indien beiden mogen heffen, dan voorkoming
Geen verdragsland besluit voorkoming dubbele belasting (eenzijdig)
Voorkomingsmethoden
Dubbele belasting is het gevolg dat inkomensbestandsdelen in meer dan in 1 land belast kunnen
worden. Dit wordt voorkomen door de verschillende voorkomingsmethodes;
Drie methodes voor de voorkoming van dubbele belasting;
Vrijstellingsmethode
o Objectvrijstelling (wordt uit de grondslag gehaald)
o Belastingvrijstelling (wordt berekend met de breuk btl ink / wrld ink)
Verrekeningsmethode
o Full credit (reeds in het btl betaalde belasting in mindering op het in NL
(Onbeperkte) te betalen deel) vb SL, €20.000 - €15.000 = €5.000
o Ordanairy credit (nooit meer voorkoming dan de NL belastingdruk op het btl
(Beperkte) inkomen) 2 limieten waarvan de laagste wordt gepakt.
1 btl belasting €15.000 2 NL belasting €20.000. dus €15.000
verrekening
1
, o Tax sparing credit (
Kostenaftrekmethode (wrld ik €60.000, btl belasting mag als kosten in mindering
worden gebracht. Dus €60.000 - €15.000)
Vrijstellingsmethode
De vrijstellingsmethode wordt toegepast voor actieve inkomens, denk aan loon, winst
De Verrekeningsmethode wordt voor passieve inkomens, royalty’s ed.
Altijd twee landen; namelijk een woon- of vestigingsland en een bronland.
Een bilateraal verdrag bepaald wie mag heffen. Nederland mag heffen via art 104GW.
Stel, het loon wordt toegewezen aan de bronstaat. Volgens het verdrag mag Nederland niet heffen.
Dit betekend dat Nederland een aftrek wegens dubbele belasting moet verlenen.
VB;
NL BE
Woonstaat Werkstaat
€
Art 23 verdrag België, paragraaf 1 België en paragraaf 2 Nederland
Indien een persoon inkomen geniet uit meerdere landen, dan een onderscheid tussen;
Vrijstellingsmethode
Overall methode
Per country
Verrekeningsmethode
VB;
Land 1, inkomen €100
Land 2, inkomen €100
NL , inkomen € 50
Wereldinkomen €250
Overallmethode; (btl / wld ik) €200 / €250
Per countrymethode (land 1/wld ik) & (land 2 / wld ik) €100/€250 & €100/250
Het verschil tussen de twee methodes laat zich zien bij een verlies in een land.
Land 1, inkomen €100
Land 2, inkomen € -25
NL , inkomen € 50
Overallmethode; (btl / wld ik) €75 / €125
Per countrymethode (land 1/wld ik) & (land 2 / wld ik) €-25/€125 & €100/250
Er wordt altijd gekozen voor de belastingplichtige meest gunstige methode.
VB;
Land 1, inkomen €100 10% tarief
Land 2, inkomen €100 30% tarief
Nederland inkomen €100 25% tarief
Per country
Land 1;
Limiet 1 belasting in het buitenland; €10.000 want laagste
2
Samenvatting + rekenvoorbeelden
Week 1
Wie?
Waarover?
Hoeveel?
Inkomen
Voor de hoeveelheid te bepalen moet er gekeken worden naar de voorkoming dubbele belasting. In
het land waar je woont, betaal je belasting over je wereld inkomen. Eerst kijken naar een verdrag,
indien er geen verdrag is, dan kijken in de wettenbundel besluit dubbele belasting.
Een belastingverdrag is bilateraal, een afspraak tussen 2 landen. Hierin staat geregeld welk land mag
heffen. Het woonland geeft altijd de voorkoming dubbele belasting.
VB; dhr X woont in Roermond en werkt in Mönchengladbach.
In Nederland wordt geheven over het wereldinkomen. Er zou dus juridisch dubbele belasting worden
geheven, namelijk er wordt 2x belasting geheven over het arbeidsinkomen. Nederland verleent een
voorkoming dubbele heffing. Duitsland mag dus heffen over het arbeidsinkomen van dhr X.
Art 15, het salaris mag worden belast in het land waar de arbeid fysiek wordt verricht. (dus bij thuis
werken geldt dat Nederland hierover mag heffen, want woonland)
VB; een Nederlandse expad werkt 8 maanden in Sierra Leonne
Met dit land is geen verdrag. Er moet dus gekeken worden naar de voorkoming dubbele belasting.
dhr. X verdient €50.000 in Sierra Leonne en €10.000 in Nederland. Nederland heft over het
wereldinkomen van €60.000 . afdeling 2 hoofdstuk 2 . art 8 jo art 9-1-b BVDB. Alleen maar een
voorkoming indien het buitenland dit heeft belast. (er van uitgaande dat Sierra Leonne dit belast
heeft). Nederland heeft over de €50.000 arbeidsinkomen dubbel geheven. Stel de belasting in SL
30%, dus €15.000 betaald. In NL de IB 40%, dus zou €20.000 moeten betalen.
Buitenlands inkomen; Verdragsland kijken in het verdrag welk land mag heffen
Indien beiden mogen heffen, dan voorkoming
Geen verdragsland besluit voorkoming dubbele belasting (eenzijdig)
Voorkomingsmethoden
Dubbele belasting is het gevolg dat inkomensbestandsdelen in meer dan in 1 land belast kunnen
worden. Dit wordt voorkomen door de verschillende voorkomingsmethodes;
Drie methodes voor de voorkoming van dubbele belasting;
Vrijstellingsmethode
o Objectvrijstelling (wordt uit de grondslag gehaald)
o Belastingvrijstelling (wordt berekend met de breuk btl ink / wrld ink)
Verrekeningsmethode
o Full credit (reeds in het btl betaalde belasting in mindering op het in NL
(Onbeperkte) te betalen deel) vb SL, €20.000 - €15.000 = €5.000
o Ordanairy credit (nooit meer voorkoming dan de NL belastingdruk op het btl
(Beperkte) inkomen) 2 limieten waarvan de laagste wordt gepakt.
1 btl belasting €15.000 2 NL belasting €20.000. dus €15.000
verrekening
1
, o Tax sparing credit (
Kostenaftrekmethode (wrld ik €60.000, btl belasting mag als kosten in mindering
worden gebracht. Dus €60.000 - €15.000)
Vrijstellingsmethode
De vrijstellingsmethode wordt toegepast voor actieve inkomens, denk aan loon, winst
De Verrekeningsmethode wordt voor passieve inkomens, royalty’s ed.
Altijd twee landen; namelijk een woon- of vestigingsland en een bronland.
Een bilateraal verdrag bepaald wie mag heffen. Nederland mag heffen via art 104GW.
Stel, het loon wordt toegewezen aan de bronstaat. Volgens het verdrag mag Nederland niet heffen.
Dit betekend dat Nederland een aftrek wegens dubbele belasting moet verlenen.
VB;
NL BE
Woonstaat Werkstaat
€
Art 23 verdrag België, paragraaf 1 België en paragraaf 2 Nederland
Indien een persoon inkomen geniet uit meerdere landen, dan een onderscheid tussen;
Vrijstellingsmethode
Overall methode
Per country
Verrekeningsmethode
VB;
Land 1, inkomen €100
Land 2, inkomen €100
NL , inkomen € 50
Wereldinkomen €250
Overallmethode; (btl / wld ik) €200 / €250
Per countrymethode (land 1/wld ik) & (land 2 / wld ik) €100/€250 & €100/250
Het verschil tussen de twee methodes laat zich zien bij een verlies in een land.
Land 1, inkomen €100
Land 2, inkomen € -25
NL , inkomen € 50
Overallmethode; (btl / wld ik) €75 / €125
Per countrymethode (land 1/wld ik) & (land 2 / wld ik) €-25/€125 & €100/250
Er wordt altijd gekozen voor de belastingplichtige meest gunstige methode.
VB;
Land 1, inkomen €100 10% tarief
Land 2, inkomen €100 30% tarief
Nederland inkomen €100 25% tarief
Per country
Land 1;
Limiet 1 belasting in het buitenland; €10.000 want laagste
2
