Belastingrecht zakelijk
Week 2
Een onderneming is:
- Een duurzame organisatie
- Van kapitaal en arbeid
- Die erop is gericht om deel te nemen aan het maatschappelijke productproces (economisch
verkeer)
- Met het oogmerk winst te behalen
Ondernemer: de belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven en die
rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming (art. 3.4 IB)
Urencriterium: er moet een minimumaantal uren besteed zijn aan de onderneming om in
aanmerking te komen voor bepaalde ondernemingsfaciliteiten (oudedagsreserve of
zelfstandigenaftrek)
! geldt niet voor mkb-winstvrijstelling
Norm: 1.225 uren per kalenderjaar
Én 50% of meer besteden aan je onderneming (mits je al 5 jaar ondernemer bent)
Ongebruikelijk samenwerkingsverband -> art. 3.6 lid 2 sub a IB
Vermogensetikettering: of een vermogensbestanddeel tot het ondernemingsvermogen of tot het
privévermogen behoort
Art. 3.30 lid 2 IB
Op goodwill mag per jaar maximaal 10% worden afgeschreven. Op andere bedrijfsmiddelen
mag maximaal 20% van de aanschaffings- of voortbrengingskosten worden afgeschreven.
! Storting wordt in mindering gebracht
! Onttrekkingen worden bijgeteld
Niet aftrekbare kosten:
- Geldboetes en fiscale boetes
- Criminele kosten
- Wapens en munitie
- Agressieve dieren
Beperkte aftrekbare kosten:
- Voedsel, drank en genotmiddelen
- Representatie (recepties, relatiegeschenken etc.)
- Congressen, seminars, excursies en studiereizen (zakelijke cursussen etc. NIET)
! Eerste €4.700 is fiscaal niet aftrekbaar (2020&2021)
, Opbouw belastbare winst uit onderneming:
Week 2
Een onderneming is:
- Een duurzame organisatie
- Van kapitaal en arbeid
- Die erop is gericht om deel te nemen aan het maatschappelijke productproces (economisch
verkeer)
- Met het oogmerk winst te behalen
Ondernemer: de belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven en die
rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming (art. 3.4 IB)
Urencriterium: er moet een minimumaantal uren besteed zijn aan de onderneming om in
aanmerking te komen voor bepaalde ondernemingsfaciliteiten (oudedagsreserve of
zelfstandigenaftrek)
! geldt niet voor mkb-winstvrijstelling
Norm: 1.225 uren per kalenderjaar
Én 50% of meer besteden aan je onderneming (mits je al 5 jaar ondernemer bent)
Ongebruikelijk samenwerkingsverband -> art. 3.6 lid 2 sub a IB
Vermogensetikettering: of een vermogensbestanddeel tot het ondernemingsvermogen of tot het
privévermogen behoort
Art. 3.30 lid 2 IB
Op goodwill mag per jaar maximaal 10% worden afgeschreven. Op andere bedrijfsmiddelen
mag maximaal 20% van de aanschaffings- of voortbrengingskosten worden afgeschreven.
! Storting wordt in mindering gebracht
! Onttrekkingen worden bijgeteld
Niet aftrekbare kosten:
- Geldboetes en fiscale boetes
- Criminele kosten
- Wapens en munitie
- Agressieve dieren
Beperkte aftrekbare kosten:
- Voedsel, drank en genotmiddelen
- Representatie (recepties, relatiegeschenken etc.)
- Congressen, seminars, excursies en studiereizen (zakelijke cursussen etc. NIET)
! Eerste €4.700 is fiscaal niet aftrekbaar (2020&2021)
, Opbouw belastbare winst uit onderneming:
