Normen accountantsorganisaties/-eenheid Normen individuele accountants
Wta Wab, Wtra
Bta
VAO VGBA, ViO, Vkb, Vkb, VRvg, Vlg
NV onafhankelijkheid, NV COS, NV PE
Onafhankelijkheid niet alleen individueel maar ook als kantoor
Accountantsorganisatie: vergunning van het AFM om een wettelijke accountantscontrole uit te
voeren.
Accountantskantoor geen vergunning.
Bta is niet van toepassing op kantoren.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Bta en Wta:
1. Toegang tot de markt
2. Eisen die worden gesteld aan de accountantsorganisatie en externe accountant
3. Toezicht en handhaving van de AFM
1. Vergunningsaanvraag indienen bij AFM, welke eisen?
Artikel 6 Wta
2. Wat zijn OOB’s?
- Beursfondsen
- Banken
- Verzekeringsmaatschappijen
- Ondernemingen die door hun maatschappelijke functie zijn aangewezen als OOB
3. Welke eisen voldoen om OOB te controleren?
Artikel 6 Wta
Eisen accountantsorganisaties hebben betrekking op:
- Betrouwbaarheid en integriteit van de beleidsbepalers
- Zeggenschapsverhoudingen
- Stelsel van interne kwaliteitsbeheersing (richtlijnen en stappenplannen)
- Onafhankelijkheidsissues
Aanvullende eisen accountantsorganisatie indien OOB:
- Partnerroulatie
- Kantoorroulatie
- Scheiding van controlediensten en andere werkzaamheden
Eisen externe accountant hebben betrekking op:
- Vakbekwaamheid
- Objectiviteit
- Integriteit
Toezicht AFM:
- Controle eens in de zes jaar (art 48 lid 1)
- Controle OOB eens in de drie jaar (art 48 lid 2)
- Toetsing van enkele dossiers (art 48 lid 3)
- Uitkomst wordt teruggekoppeld (art 48 lid 4)
, Sanctie:
- Verplicht een bepaalde gedragslijn te gaan volgen (art 52)
- Dwangsom (art 53)
- Bestuurlijke boete (art 54)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Verordening:
Opstellen door NBA → verordening aangenomen indien meerderheid van stemmen van leden NBA in
LV → goedkeuring door wetgever → verordening is een feit en gaat van kracht en is bindend
Voorbeelden verordeningen:
- Verordening accountantsorganisaties
- Verordening kwaliteitsbeoordelingen
- Verordening op de kennistoets
- Ook verordeningen voor accountantspraktijken en kantoren
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Nadere voorschriften: (instemmen niet nodig)
Opstellen door NBA → hoor plicht van leden NBA (mening maar geen stemrecht) → vaststellen door
NBA → goedkeuring door wetgever → nader voorschrift is een feit en gaat van kracht en is bindend
Voorbeelden nadere voorschriften:
- Nadere voorschriften accountantskantoren ter zake van assurance opdrachten (zekerheid)
o Stelsel van kwaliteitsbeheersing (minimaal aandacht voor: gedragsregels,
personeelsbeleid, uitvoering assurance-opdracht)
o Onafhankelijkheid (vereisten: functionaris belast met het toezicht op de naleving
van de onafhankelijkheidsregels (VIO), minstens eenmaal per jaar verklaren dat
regels uit de VGBA en Vio worden nageleefd en het accountantskantoor informeren
over eventuele bedreigingen, hoogte van de vergoeding voor de assurance opdracht
niet afhankelijk stellen van de strekking van de af te geven verklaring)
o Integere bedrijfsvoering (belangrijke aspecten: verplicht regels instellen en personeel
hierover informeren om beheerste en integere bedrijfsuitoefening te borgen,
klokkenluidersregeling verplicht instellen)
- Tijdelijke nadere voorschriften kwaliteitssystemen
→ Doel: aansluiting tussen de huidige en de voorgaande gedragsregels, die gelden voor de
individuele accountants te houden
Wta Wab, Wtra
Bta
VAO VGBA, ViO, Vkb, Vkb, VRvg, Vlg
NV onafhankelijkheid, NV COS, NV PE
Onafhankelijkheid niet alleen individueel maar ook als kantoor
Accountantsorganisatie: vergunning van het AFM om een wettelijke accountantscontrole uit te
voeren.
Accountantskantoor geen vergunning.
Bta is niet van toepassing op kantoren.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Bta en Wta:
1. Toegang tot de markt
2. Eisen die worden gesteld aan de accountantsorganisatie en externe accountant
3. Toezicht en handhaving van de AFM
1. Vergunningsaanvraag indienen bij AFM, welke eisen?
Artikel 6 Wta
2. Wat zijn OOB’s?
- Beursfondsen
- Banken
- Verzekeringsmaatschappijen
- Ondernemingen die door hun maatschappelijke functie zijn aangewezen als OOB
3. Welke eisen voldoen om OOB te controleren?
Artikel 6 Wta
Eisen accountantsorganisaties hebben betrekking op:
- Betrouwbaarheid en integriteit van de beleidsbepalers
- Zeggenschapsverhoudingen
- Stelsel van interne kwaliteitsbeheersing (richtlijnen en stappenplannen)
- Onafhankelijkheidsissues
Aanvullende eisen accountantsorganisatie indien OOB:
- Partnerroulatie
- Kantoorroulatie
- Scheiding van controlediensten en andere werkzaamheden
Eisen externe accountant hebben betrekking op:
- Vakbekwaamheid
- Objectiviteit
- Integriteit
Toezicht AFM:
- Controle eens in de zes jaar (art 48 lid 1)
- Controle OOB eens in de drie jaar (art 48 lid 2)
- Toetsing van enkele dossiers (art 48 lid 3)
- Uitkomst wordt teruggekoppeld (art 48 lid 4)
, Sanctie:
- Verplicht een bepaalde gedragslijn te gaan volgen (art 52)
- Dwangsom (art 53)
- Bestuurlijke boete (art 54)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Verordening:
Opstellen door NBA → verordening aangenomen indien meerderheid van stemmen van leden NBA in
LV → goedkeuring door wetgever → verordening is een feit en gaat van kracht en is bindend
Voorbeelden verordeningen:
- Verordening accountantsorganisaties
- Verordening kwaliteitsbeoordelingen
- Verordening op de kennistoets
- Ook verordeningen voor accountantspraktijken en kantoren
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Nadere voorschriften: (instemmen niet nodig)
Opstellen door NBA → hoor plicht van leden NBA (mening maar geen stemrecht) → vaststellen door
NBA → goedkeuring door wetgever → nader voorschrift is een feit en gaat van kracht en is bindend
Voorbeelden nadere voorschriften:
- Nadere voorschriften accountantskantoren ter zake van assurance opdrachten (zekerheid)
o Stelsel van kwaliteitsbeheersing (minimaal aandacht voor: gedragsregels,
personeelsbeleid, uitvoering assurance-opdracht)
o Onafhankelijkheid (vereisten: functionaris belast met het toezicht op de naleving
van de onafhankelijkheidsregels (VIO), minstens eenmaal per jaar verklaren dat
regels uit de VGBA en Vio worden nageleefd en het accountantskantoor informeren
over eventuele bedreigingen, hoogte van de vergoeding voor de assurance opdracht
niet afhankelijk stellen van de strekking van de af te geven verklaring)
o Integere bedrijfsvoering (belangrijke aspecten: verplicht regels instellen en personeel
hierover informeren om beheerste en integere bedrijfsuitoefening te borgen,
klokkenluidersregeling verplicht instellen)
- Tijdelijke nadere voorschriften kwaliteitssystemen
→ Doel: aansluiting tussen de huidige en de voorgaande gedragsregels, die gelden voor de
individuele accountants te houden
