2021
Samenvatting Tax
Inkomstenbelasting Niet
Winst
,Inhoudsopgave
Hoofdstuk 3: Raamwerk Wet IB...........................................................................................................................2
3.2 Belastingplicht................................................................................................................................................2
3.2.1 Inleiding................................................................................................................................ 2
3.2.2 Invloed belastingverdragen................................................................................................... 3
3.2.3 Woonplaats........................................................................................................................... 3
3.3 Inkomen en tarieven.......................................................................................................................................3
3.3.1 Inleiding................................................................................................................................ 3
3.3.2 Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning.....................................................................3
3.3.3 Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang..............................................................3
3.3.4 Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen..............................................................3
3.3.5 Verzamelinkomen................................................................................................................. 3
3.4 Heffingskortingen...........................................................................................................................................4
3.4.1 Inleiding................................................................................................................................ 4
3.4.2 Elementen van de heffingskorting......................................................................................... 4
3.5 Toerekeningsregels........................................................................................................................................5
3.6 Fiscaal partnerschap.....................................................................................................................................5
3.7 Wijze van heffing............................................................................................................................................6
a. Belastbaar loon....................................................................................................................................................6
b. Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen.....................................................................................7
c. Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden (Row).................................................................................7
Terbeschikkingstelling (TBS).................................................................................................................................7
Lucratief belang.......................................................................................................................................................8
d. De belastbare inkomsten uit eigen woning........................................................................................................9
5.6.2 Begrip eigen woning............................................................................................................. 9
5.6.3 Eigenwoningforfait.............................................................................................................. 10
5.6.4 Tijdelijk verhuur................................................................................................................... 10
5.6.5 Kamerverhuurvrijstelling..................................................................................................... 12
5.6.6 Rente eigenwoningschuld................................................................................................... 12
Hoofdstuk 8: Persoonsgebonden aftrek..............................................................................................................14
8.1 Inleiding.......................................................................................................................................................14
8.2 Tijdstip van aftrek........................................................................................................................................15
e. Negatieve persoonsgebonden aftrek.................................................................................................................19
f. Negatieve uitgaven voor inkomensvoorziening art. 3.132 Wet IB.................................................................20
g. Middeling (art. 3.154 Wet IB)..........................................................................................................................20
Hoofdstuk 7: Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen.....................................................................20
7.1 Forfaitair rendement....................................................................................................................................20
7.1.1 Rendementsklassen........................................................................................................... 20
7.1.2 Vermogensmix.................................................................................................................... 21
7.1.3 Peildatum............................................................................................................................ 21
7.2.4 Heffingsvrij vermogen......................................................................................................... 21
1
, 7.2 Bezittingen....................................................................................................................................................21
7.2.4 Roerende zaken.................................................................................................................. 22
7.2.5 Rechten op roerende zaken................................................................................................ 22
7.3 Schulden.......................................................................................................................................................22
7.4 Vrijstellingen................................................................................................................................................23
h. Buitenlands- en kwalificerende belastingplichtigen.......................................................................................23
Hoofdstuk 3: Raamwerk Wet IB
3.2 Belastingplicht
3.2.1 Inleiding
Inkomstenbelasting wordt geheven van natuurlijke personen (art. 1.1 Wet IB).
Binnenlandse belastingplichtigen zijn alle inwoners van Nederland die belastingplichtig zijn
over hun inkomen (waar ter wereld ze dat ook hebben genoten).
Buitenlandse belastingplichtigen zijn niet-inwoners van Nederland die wel van Nederlands
inkomen genieten. Zij zijn dan enkel belastingplichtig over het inkomen dat ze in Nederland
hebben genoten (art. 2.1 Wet IB).
In de aankomende hoofdstukken, dan wel (sub)paragrafen wordt uitgegaan van een
binnenlandse belastingplichtige.
Er is sprake van een bron van inkomen als aan de volgende vereisten is voldaan:
2
Samenvatting Tax
Inkomstenbelasting Niet
Winst
,Inhoudsopgave
Hoofdstuk 3: Raamwerk Wet IB...........................................................................................................................2
3.2 Belastingplicht................................................................................................................................................2
3.2.1 Inleiding................................................................................................................................ 2
3.2.2 Invloed belastingverdragen................................................................................................... 3
3.2.3 Woonplaats........................................................................................................................... 3
3.3 Inkomen en tarieven.......................................................................................................................................3
3.3.1 Inleiding................................................................................................................................ 3
3.3.2 Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning.....................................................................3
3.3.3 Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang..............................................................3
3.3.4 Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen..............................................................3
3.3.5 Verzamelinkomen................................................................................................................. 3
3.4 Heffingskortingen...........................................................................................................................................4
3.4.1 Inleiding................................................................................................................................ 4
3.4.2 Elementen van de heffingskorting......................................................................................... 4
3.5 Toerekeningsregels........................................................................................................................................5
3.6 Fiscaal partnerschap.....................................................................................................................................5
3.7 Wijze van heffing............................................................................................................................................6
a. Belastbaar loon....................................................................................................................................................6
b. Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen.....................................................................................7
c. Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden (Row).................................................................................7
Terbeschikkingstelling (TBS).................................................................................................................................7
Lucratief belang.......................................................................................................................................................8
d. De belastbare inkomsten uit eigen woning........................................................................................................9
5.6.2 Begrip eigen woning............................................................................................................. 9
5.6.3 Eigenwoningforfait.............................................................................................................. 10
5.6.4 Tijdelijk verhuur................................................................................................................... 10
5.6.5 Kamerverhuurvrijstelling..................................................................................................... 12
5.6.6 Rente eigenwoningschuld................................................................................................... 12
Hoofdstuk 8: Persoonsgebonden aftrek..............................................................................................................14
8.1 Inleiding.......................................................................................................................................................14
8.2 Tijdstip van aftrek........................................................................................................................................15
e. Negatieve persoonsgebonden aftrek.................................................................................................................19
f. Negatieve uitgaven voor inkomensvoorziening art. 3.132 Wet IB.................................................................20
g. Middeling (art. 3.154 Wet IB)..........................................................................................................................20
Hoofdstuk 7: Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen.....................................................................20
7.1 Forfaitair rendement....................................................................................................................................20
7.1.1 Rendementsklassen........................................................................................................... 20
7.1.2 Vermogensmix.................................................................................................................... 21
7.1.3 Peildatum............................................................................................................................ 21
7.2.4 Heffingsvrij vermogen......................................................................................................... 21
1
, 7.2 Bezittingen....................................................................................................................................................21
7.2.4 Roerende zaken.................................................................................................................. 22
7.2.5 Rechten op roerende zaken................................................................................................ 22
7.3 Schulden.......................................................................................................................................................22
7.4 Vrijstellingen................................................................................................................................................23
h. Buitenlands- en kwalificerende belastingplichtigen.......................................................................................23
Hoofdstuk 3: Raamwerk Wet IB
3.2 Belastingplicht
3.2.1 Inleiding
Inkomstenbelasting wordt geheven van natuurlijke personen (art. 1.1 Wet IB).
Binnenlandse belastingplichtigen zijn alle inwoners van Nederland die belastingplichtig zijn
over hun inkomen (waar ter wereld ze dat ook hebben genoten).
Buitenlandse belastingplichtigen zijn niet-inwoners van Nederland die wel van Nederlands
inkomen genieten. Zij zijn dan enkel belastingplichtig over het inkomen dat ze in Nederland
hebben genoten (art. 2.1 Wet IB).
In de aankomende hoofdstukken, dan wel (sub)paragrafen wordt uitgegaan van een
binnenlandse belastingplichtige.
Er is sprake van een bron van inkomen als aan de volgende vereisten is voldaan:
2
