VEMFIR11 – Fiscaal Recht aantekeningen
Week 1 Inleiding belastingrecht, kennismaken met de inkomstenbelasting (IB)
Waarom worden er belastingen geheven?
- De overheid heeft een wettelijke bevoegdheid om belasting bij burgers te heffen
- Budgettaire functie: t.b.v. voorzieningen en collectieve goederen
- Instrumentele functie (nevendoeleinden)
Verdelingsfunctie: het zwaarder belasten van hogere inkomens
Allocatiefunctie: de manier waarop de overheid de inzet van productiemiddelen
beïnvloedt
Stabilisatiefunctie: invloed uitoefenen op de conjunctuur
Gedragseffecten: regels of aftrekposten (accijns) om bepaald gedrag te stimuleren
- Principes bij heffing
Profijtbeginsel: profijt hebben van bepaalde goederen of diensten en hier ook voor
betalen
Draagkrachtbeginsel: naar vermogen bijdragen aan collectieve goederen
De vervuiler betaalt: gaat ervan uit dat degene die schade toebrengt aan het milieu
betaalt
Soorten belastingen:
- Directe belastingen: degene van wie de belasting wordt geheven betaalt deze ook
daadwerkelijk
- Indirecte belastingen: degene die betaalt is niet de werkelijke belastingdrager
,Sancties:
- Aanslagbelasting (inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting)
- Aangiftebelasting (omzetbelasting en loonbelasting)
Belastingplicht inkomstenbelasting
Belasting wordt geheven van:
- Natuurlijke personen
Binnenlands belastingplichtig
Buitenlands belastingplichtig
- Fiscale partners
Echtgenoot/geregistreerde partner
Samenwonend en op hetzelfde adres ingeschreven (onder bepaalde voorwaarden)
Fiscaal partnerschap kan voordeel opleveren!
Fiscale transparantie: wil zeggen dat niet de onderneming belasting betaald over de
behaalde winst, maar dat de participanten belasting betalen over de gerealiseerde winst.
Ondernemingsvormen die te maken hebben met fiscale transparantie zijn:
- Eenmanszaak
- VOF
- Maatschap
Uitoefening beroep
- Commanditaire vennootschap (CV)
Beherende/commanditaire vennoten
Open en besloten CV
Inkomstenbelasting: de boxen:
- Box 1: werk en woning
Progressief tarief (tweeschijvenstelsel)
- Box 2: aanmerkelijk belang
Tarief 26,25% (2021 26,90%)
- Box 3: sparen en beleggen
Forfaitair rendement, tarief 30% (2021 31%)
Schijf Belastbaar inkomen Percentage 2021
1 Tot €68.508,- 37,10%
2 Vanaf €68.508,- 49,50%
€68.507,- op slides, €68.508,- op site Rijksoverheid
, De berekening van de te betalen belasting
Inkomstenbelasting: box 1
Winst uit onderneming: die een belastingplichtige
als ondernemer uit een onderneming geniet.
- Verminderd met:
Ondernemersaftrek
MKB-winstvrijstelling
- Onderneming:
Duurzame organisatie van kapitaal en
arbeid
Met winstoogmerk
Deelname aan het economisch verkeer
- Ondernemer:
Voor wiens rekening een onderneming wordt gedreven
Aansprakelijkheid (pseudo-ondernemer is bijvoorbeeld een commanditaire vennoot)
Waarom is ondernemerschap fiscaal van belang?
Resultaat uit overige werkzaamheden, ofwel ROW (personen hierin worden niet gezien als
fiscale ondernemer. Mogen ook geen gebruik maken van ondernemingsvoordelen)
- Arbeid-plus
- Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen
Resultaat uit overige werkzaamheden gaat uit van boven normaal actief
vermogensbeheer. Voorbeelden (uit de wet):
- Vastgoed uitponden
- Het zelf in belangrijke mate groot onderhoud/andere aanpassingen aan een zaak
verrichten
- Voorkennis aanwenden
Uiteindelijke belastbaarheid hangt af van feiten en omstandigheden.
Een eigenaar van een pand wacht tot de huurders opzeggen en verkoopt vervolgens het
leeggekomen pand geen sprake van ROW.
Week 1 Inleiding belastingrecht, kennismaken met de inkomstenbelasting (IB)
Waarom worden er belastingen geheven?
- De overheid heeft een wettelijke bevoegdheid om belasting bij burgers te heffen
- Budgettaire functie: t.b.v. voorzieningen en collectieve goederen
- Instrumentele functie (nevendoeleinden)
Verdelingsfunctie: het zwaarder belasten van hogere inkomens
Allocatiefunctie: de manier waarop de overheid de inzet van productiemiddelen
beïnvloedt
Stabilisatiefunctie: invloed uitoefenen op de conjunctuur
Gedragseffecten: regels of aftrekposten (accijns) om bepaald gedrag te stimuleren
- Principes bij heffing
Profijtbeginsel: profijt hebben van bepaalde goederen of diensten en hier ook voor
betalen
Draagkrachtbeginsel: naar vermogen bijdragen aan collectieve goederen
De vervuiler betaalt: gaat ervan uit dat degene die schade toebrengt aan het milieu
betaalt
Soorten belastingen:
- Directe belastingen: degene van wie de belasting wordt geheven betaalt deze ook
daadwerkelijk
- Indirecte belastingen: degene die betaalt is niet de werkelijke belastingdrager
,Sancties:
- Aanslagbelasting (inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting)
- Aangiftebelasting (omzetbelasting en loonbelasting)
Belastingplicht inkomstenbelasting
Belasting wordt geheven van:
- Natuurlijke personen
Binnenlands belastingplichtig
Buitenlands belastingplichtig
- Fiscale partners
Echtgenoot/geregistreerde partner
Samenwonend en op hetzelfde adres ingeschreven (onder bepaalde voorwaarden)
Fiscaal partnerschap kan voordeel opleveren!
Fiscale transparantie: wil zeggen dat niet de onderneming belasting betaald over de
behaalde winst, maar dat de participanten belasting betalen over de gerealiseerde winst.
Ondernemingsvormen die te maken hebben met fiscale transparantie zijn:
- Eenmanszaak
- VOF
- Maatschap
Uitoefening beroep
- Commanditaire vennootschap (CV)
Beherende/commanditaire vennoten
Open en besloten CV
Inkomstenbelasting: de boxen:
- Box 1: werk en woning
Progressief tarief (tweeschijvenstelsel)
- Box 2: aanmerkelijk belang
Tarief 26,25% (2021 26,90%)
- Box 3: sparen en beleggen
Forfaitair rendement, tarief 30% (2021 31%)
Schijf Belastbaar inkomen Percentage 2021
1 Tot €68.508,- 37,10%
2 Vanaf €68.508,- 49,50%
€68.507,- op slides, €68.508,- op site Rijksoverheid
, De berekening van de te betalen belasting
Inkomstenbelasting: box 1
Winst uit onderneming: die een belastingplichtige
als ondernemer uit een onderneming geniet.
- Verminderd met:
Ondernemersaftrek
MKB-winstvrijstelling
- Onderneming:
Duurzame organisatie van kapitaal en
arbeid
Met winstoogmerk
Deelname aan het economisch verkeer
- Ondernemer:
Voor wiens rekening een onderneming wordt gedreven
Aansprakelijkheid (pseudo-ondernemer is bijvoorbeeld een commanditaire vennoot)
Waarom is ondernemerschap fiscaal van belang?
Resultaat uit overige werkzaamheden, ofwel ROW (personen hierin worden niet gezien als
fiscale ondernemer. Mogen ook geen gebruik maken van ondernemingsvoordelen)
- Arbeid-plus
- Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen
Resultaat uit overige werkzaamheden gaat uit van boven normaal actief
vermogensbeheer. Voorbeelden (uit de wet):
- Vastgoed uitponden
- Het zelf in belangrijke mate groot onderhoud/andere aanpassingen aan een zaak
verrichten
- Voorkennis aanwenden
Uiteindelijke belastbaarheid hangt af van feiten en omstandigheden.
Een eigenaar van een pand wacht tot de huurders opzeggen en verkoopt vervolgens het
leeggekomen pand geen sprake van ROW.
