Belastingrecht
Sheets week 1 werkcollege
Boxenstelsel
Wet IB kent 3 boxen
- Box 1 belastbaar inkomen uit werk en woning ,( artikel 1.1 en 2.1 van IB)
- Box 2 belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
- Box 3 belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
- Winst uit onderneming is onderdeel box 1 ( art 3.1 IB)
Onderneming
Onderneming ( de ; v; meervoud: ondernemingen; )
Verkleinwoord: ondermeninkje 1. Iets dat je onderneemt
2 op winst gericht bedrijf dat voor eigen risico werkt.
Belastbare winst uit onderneming
Art 3.2 Wet IB
‘ belastbare winst uit onderneming is het gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige
als ondernemer geniet uit één of meer ondernemingen verminderd met de ondernemersaftrek en de
MKB- winstvrijstelling’
De ondernemer
Maar wie is de ondernemer?
- Art 3.4 Wet IB
- Rechtstreekse verbondenheid voor verbintenissen van de onderneming
De onderneming
Vier belangrijkere begrippen:
1. Een duurzame organisatie ( é n) ( op langer termijn )
2. Van kapitaal en arbeid (én) ( vermogen er in steken)
3. Met deelname aan het economische verkeer (én) ( daadwerkelijk dingen verkopen buiten de
groep)
4. Met oogmerk om winst te behalen ( kosten en baten)
Urencriterium ( ½)
Art 3.6 IB
- Per kalenderjaar minimaal 1.225 uur besteden aan de onderneming(en)
- Totale tijd grotendeels besteden aan de onderneming(en)
Urencriterium ( 2/2)
Art 3.6 IB
- Het mag niet gaan om hoofdzakelijk ondersteunende werkzaamheden tbv een ongebruikelijk
samenwerkingsverband
Vormen
De IB onderneming kan worden gedreven in verschillende vormen, welke?
Fiscale winstberekening
Art 3.8 IB
‘ winst is het bedrag van de gezamenlijke voordelen die, onder welke naam en in welke vorm ook,
worden verkregen uit een onderneming’
, 2 methoden:
- Vermogensvergelijking
- Vanuit berekening van de commerciele winst
Goed koopmansgebruik
- Art 3.25 de jaarwinst
- Goed koopmansgebruik
- Bestendige gedragslijn
- Onafhankelijk vermoeden van de uitkomst
- Balanscontinuiteit
Winstbepaling
1. Realiteitszin
Opbrengsten en kosten nemen in het jaar
2. Voorzichtigheidsbeginsel
Winst nemen wanneer het gerealiseerd is;
Verlies nemen op het jaar dat ze betrekking hebben;
3. Eenvoudbeginsel
4. Bestendige gedragslijn
Zelfde waarderingsmethode van activa
5. Balanscontinuiteit
Openingsbalans = slotbalans voorgaande jaar
Vermogensetikettering
Ondernemer heeft 3 soorten vermogen
- Verplicht privé ‘’ meer dan 90% van prive geldt zelfde voor onderneming. ‘’
- Verplicht onderneming
- Keuze 60/40 dan kiezen maar leidend voor komende jaren.
Sheets Studylab week 1
Waardering
Art 3.30 IB
- Bedrijfsmiddelen
- Vorderingen
- Effecten
- Voorraden
Waardering bedrijfsmiddelen
Uitgangspunt: waardering op aanschaf/ voortbrengingskosten -/- afschrijvingen
- Goodwill : max 10%
- Overige zaken : max 20%
- Onroerende zaken: beperking
Waardering vorderingen
- In beginsel nominale waarde
- Correcties:
geen of lage rente
onvolwaardige vordering
vordering is overgenomen voor lagere dan nominale waarde
vordering in vreemde valuta: historische koers of lagere koers op balansdatum
Waardering effecten
Sheets week 1 werkcollege
Boxenstelsel
Wet IB kent 3 boxen
- Box 1 belastbaar inkomen uit werk en woning ,( artikel 1.1 en 2.1 van IB)
- Box 2 belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
- Box 3 belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
- Winst uit onderneming is onderdeel box 1 ( art 3.1 IB)
Onderneming
Onderneming ( de ; v; meervoud: ondernemingen; )
Verkleinwoord: ondermeninkje 1. Iets dat je onderneemt
2 op winst gericht bedrijf dat voor eigen risico werkt.
Belastbare winst uit onderneming
Art 3.2 Wet IB
‘ belastbare winst uit onderneming is het gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige
als ondernemer geniet uit één of meer ondernemingen verminderd met de ondernemersaftrek en de
MKB- winstvrijstelling’
De ondernemer
Maar wie is de ondernemer?
- Art 3.4 Wet IB
- Rechtstreekse verbondenheid voor verbintenissen van de onderneming
De onderneming
Vier belangrijkere begrippen:
1. Een duurzame organisatie ( é n) ( op langer termijn )
2. Van kapitaal en arbeid (én) ( vermogen er in steken)
3. Met deelname aan het economische verkeer (én) ( daadwerkelijk dingen verkopen buiten de
groep)
4. Met oogmerk om winst te behalen ( kosten en baten)
Urencriterium ( ½)
Art 3.6 IB
- Per kalenderjaar minimaal 1.225 uur besteden aan de onderneming(en)
- Totale tijd grotendeels besteden aan de onderneming(en)
Urencriterium ( 2/2)
Art 3.6 IB
- Het mag niet gaan om hoofdzakelijk ondersteunende werkzaamheden tbv een ongebruikelijk
samenwerkingsverband
Vormen
De IB onderneming kan worden gedreven in verschillende vormen, welke?
Fiscale winstberekening
Art 3.8 IB
‘ winst is het bedrag van de gezamenlijke voordelen die, onder welke naam en in welke vorm ook,
worden verkregen uit een onderneming’
, 2 methoden:
- Vermogensvergelijking
- Vanuit berekening van de commerciele winst
Goed koopmansgebruik
- Art 3.25 de jaarwinst
- Goed koopmansgebruik
- Bestendige gedragslijn
- Onafhankelijk vermoeden van de uitkomst
- Balanscontinuiteit
Winstbepaling
1. Realiteitszin
Opbrengsten en kosten nemen in het jaar
2. Voorzichtigheidsbeginsel
Winst nemen wanneer het gerealiseerd is;
Verlies nemen op het jaar dat ze betrekking hebben;
3. Eenvoudbeginsel
4. Bestendige gedragslijn
Zelfde waarderingsmethode van activa
5. Balanscontinuiteit
Openingsbalans = slotbalans voorgaande jaar
Vermogensetikettering
Ondernemer heeft 3 soorten vermogen
- Verplicht privé ‘’ meer dan 90% van prive geldt zelfde voor onderneming. ‘’
- Verplicht onderneming
- Keuze 60/40 dan kiezen maar leidend voor komende jaren.
Sheets Studylab week 1
Waardering
Art 3.30 IB
- Bedrijfsmiddelen
- Vorderingen
- Effecten
- Voorraden
Waardering bedrijfsmiddelen
Uitgangspunt: waardering op aanschaf/ voortbrengingskosten -/- afschrijvingen
- Goodwill : max 10%
- Overige zaken : max 20%
- Onroerende zaken: beperking
Waardering vorderingen
- In beginsel nominale waarde
- Correcties:
geen of lage rente
onvolwaardige vordering
vordering is overgenomen voor lagere dan nominale waarde
vordering in vreemde valuta: historische koers of lagere koers op balansdatum
Waardering effecten
