Samenvatting ADVA – COS
NOCLAR
NOCLAR = No Compliance with Law And Regulations
Doel
- NOCLAR geeft duidelijk de rol van de accountant aan ten aanzien van fraude en
onrechtmatigheid.
- Aanvulling op Standaard 250 (en VGBA)
- Aanvulling voor het gat dat ontstaat voor niet wettelijke controles en niet assurance
opdrachten.
- Geeft verduidelijking middels een stappenplan
Stappenplan
- Inzicht krijgen: accountants moeten onderzoek doen om zo veel mogelijk te kunnen
inschatten wat er echt mis is en om zo te beoordelen of ze op dit moment meer
moeten doen
- Bespreken: accountants bespreken de relevantie van het niet naleven van wet en
regelgeving
- Aandringen op maatregelen: de accountant moet de client eigen maatregelen laten
uitvoeren
- Beoordelen: accountants beoordelen of de client passend heeft gereageerd
- Maatregelen: als er een acute dreiging is moet het gemeld worden bij een bevoegde
instantie.
Verschillen NOCLAR en Standaard 250
- Alle opdrachten → Controle opdrachten
- Wanneer je er bewust van bent → Vast onderdeel
- Mogelijk → vermoeden
- Dreiging niet-naleving → Feitelijk plaatsgevonden
,Samenvatting ADVA – COS
VGBA
De accountant heeft verantwoordelijkheid te handelen in overeenstemming met het
algemeen belang. Hierbij horen de vijf fundamentele beginselen:
- Professionaliteit → de accountant onthoudt zich van elk handelen of nalaten waarvan
hij weet dat dit het accountantsberoep in diskrediet kan brengen.
- Integriteit → De accountant treedt eerlijk en oprecht op
- Objectiviteit → De accountant laat zich bij zijn afwegingen niet opgepast beïnvloeden
- Zorgvuldigheid → De accountant houdt zijn vakbekwaamheid op het niveau dat is
vereist
- Vertrouwelijkheid → De accountant is verplicht tot geheimhouding
Professionaliteit is van toepassing op elk handelen van de accountant, de andere
beginselen zijn enkel van toepassing op de uitoefening van het beroep.
Er zijn een aantal bedreigingen ten aanzien van de fundamentele beginselen, deze staan in
de toelichting op de VGBA. De bedreigingen zijn:
- Eigenbelang
- Zelftoetsing
- Belangenbehartiging
- vertrouwdheid
- Intimidatie
ViO
De ViO is van toepassing op alle assurance opdrachten waarop de NV COS van toepassing
is.
De accountant moet onafhankelijk zijn:
- Onafhankelijkheid in wezen: oordeel vormen met professioneel kritische instelling
zonder dan de verantwoordelijke partij zijn oordeel kunnen beïnvloeden.
- Onafhankelijkheid in schijn: Gebruikers van de jaarrekening stellen geen vragen bij
de onafhankelijkheid van de accountant.
Deze onafhankelijkheid is vereist vanaf de periode dat de werkzaamheden zijn begonnen
totdat deze zijn afgelopen.
De belangrijkste onderwerpen in de ViO zijn de volgende punten:
- Samenloop van dienstverlening
- vergoedingen aan de accountant
- Geschenken en gastvrijheid
- Langdurige betrokkenheid
- Financiële belangen
- Zakelijke relaties
- Werkrelaties met een verantwoordelijke entiteit
- Juridische procedure tegen de verantwoordelijke partij
- Prestatie-afhankelijke beoordeling en beloning
, Samenvatting ADVA – COS
Standaard 200 Algehele doelstellingen van de onafhankelijke accountant, alsmede het
uitvoeren van een controle overeenkomstig de Standaarden
Deze standaard behandeld de algehele verantwoordelijkheden van de accountant bij het
uitvoeren van een controle van financiële overzichten overeenkomstig de standaarden.
Controle van financiële overzichten
Het doel van een controle is bijdragen aan mate van vertrouwen van de boogde gebruikers.
Dit doet hij door een oordeel te geven of de overzichten in alle van materieel belang zijnde
opzichten is opgesteld in overeenkomst met het stelsel van financiële verslaggeving.
De accountant moet op basis van zijn oordeel een redelijke mate van zekerheid verkrijgen
over de vraag of de financiële overzichten als geheel vrij zijn van een afwijking van materieel
belang die het gevolg is van fraude of fouten.
Doelstellingen
De accountant moet een redelijke mate van zekerheid krijgen of de jaarrekening geen
materiele afwijkingen wegen fraude of fouten bevat. Tevens moet hij zijn bevindingen op
passende wijze communiceren.
Link DeZoort: Materialiteit is van belang gezien de hoeveelheid werkzaamheden hierop
gebaseerd zijn.
Link Snoei: Data-Analyse kan ingezet worden door de accountant als controlemiddel bij het
verzamelen van controlebewijs.
Link Johnstone: Audit rik, het risico dat de accountant een verkeerd oordeel afgeeft.
Verantwoordelijkheden
De accountant moet de relevante ethische voorschriften naleven, zoals de ViO en de VGBA.
De controle moet uitgevoerd worden met een professioneel kritische instelling
Link Peecher: Voorstel ‘Encourage auditors to be skeptical of their own judgement’ kan hier
aan bijdragen.
De accountant dient de controle uit te voeren met professionele oordeelsvorming, bij onder
andere het bepalen van de materialiteit.
Link DeZoort: professionele oordeelsvorming staat centraal tijdens de controle. Uit het artikel
blijkt in hoeverre dit beïnvloed kan worden door externe factoren.
De accountant dient voldoende en geschikte controle informatie te verkrijgen om een
redelijke mate van zekerheid te hebben over zijn oordeel.
Link Peecher: Voorstel ‘Reward auditors who resign over the quality of the financial
statements’ kan hieraan bijdragen.
Uitvoeren controle overeenkomstig de standaarden
De accountant dient te voldoen aan alle standaarden die relevant zijn voor de controle
Link Peecher: huidige maatregelen zien alleen toe aan straffen en niet aan belonen van de
accountants.
NOCLAR
NOCLAR = No Compliance with Law And Regulations
Doel
- NOCLAR geeft duidelijk de rol van de accountant aan ten aanzien van fraude en
onrechtmatigheid.
- Aanvulling op Standaard 250 (en VGBA)
- Aanvulling voor het gat dat ontstaat voor niet wettelijke controles en niet assurance
opdrachten.
- Geeft verduidelijking middels een stappenplan
Stappenplan
- Inzicht krijgen: accountants moeten onderzoek doen om zo veel mogelijk te kunnen
inschatten wat er echt mis is en om zo te beoordelen of ze op dit moment meer
moeten doen
- Bespreken: accountants bespreken de relevantie van het niet naleven van wet en
regelgeving
- Aandringen op maatregelen: de accountant moet de client eigen maatregelen laten
uitvoeren
- Beoordelen: accountants beoordelen of de client passend heeft gereageerd
- Maatregelen: als er een acute dreiging is moet het gemeld worden bij een bevoegde
instantie.
Verschillen NOCLAR en Standaard 250
- Alle opdrachten → Controle opdrachten
- Wanneer je er bewust van bent → Vast onderdeel
- Mogelijk → vermoeden
- Dreiging niet-naleving → Feitelijk plaatsgevonden
,Samenvatting ADVA – COS
VGBA
De accountant heeft verantwoordelijkheid te handelen in overeenstemming met het
algemeen belang. Hierbij horen de vijf fundamentele beginselen:
- Professionaliteit → de accountant onthoudt zich van elk handelen of nalaten waarvan
hij weet dat dit het accountantsberoep in diskrediet kan brengen.
- Integriteit → De accountant treedt eerlijk en oprecht op
- Objectiviteit → De accountant laat zich bij zijn afwegingen niet opgepast beïnvloeden
- Zorgvuldigheid → De accountant houdt zijn vakbekwaamheid op het niveau dat is
vereist
- Vertrouwelijkheid → De accountant is verplicht tot geheimhouding
Professionaliteit is van toepassing op elk handelen van de accountant, de andere
beginselen zijn enkel van toepassing op de uitoefening van het beroep.
Er zijn een aantal bedreigingen ten aanzien van de fundamentele beginselen, deze staan in
de toelichting op de VGBA. De bedreigingen zijn:
- Eigenbelang
- Zelftoetsing
- Belangenbehartiging
- vertrouwdheid
- Intimidatie
ViO
De ViO is van toepassing op alle assurance opdrachten waarop de NV COS van toepassing
is.
De accountant moet onafhankelijk zijn:
- Onafhankelijkheid in wezen: oordeel vormen met professioneel kritische instelling
zonder dan de verantwoordelijke partij zijn oordeel kunnen beïnvloeden.
- Onafhankelijkheid in schijn: Gebruikers van de jaarrekening stellen geen vragen bij
de onafhankelijkheid van de accountant.
Deze onafhankelijkheid is vereist vanaf de periode dat de werkzaamheden zijn begonnen
totdat deze zijn afgelopen.
De belangrijkste onderwerpen in de ViO zijn de volgende punten:
- Samenloop van dienstverlening
- vergoedingen aan de accountant
- Geschenken en gastvrijheid
- Langdurige betrokkenheid
- Financiële belangen
- Zakelijke relaties
- Werkrelaties met een verantwoordelijke entiteit
- Juridische procedure tegen de verantwoordelijke partij
- Prestatie-afhankelijke beoordeling en beloning
, Samenvatting ADVA – COS
Standaard 200 Algehele doelstellingen van de onafhankelijke accountant, alsmede het
uitvoeren van een controle overeenkomstig de Standaarden
Deze standaard behandeld de algehele verantwoordelijkheden van de accountant bij het
uitvoeren van een controle van financiële overzichten overeenkomstig de standaarden.
Controle van financiële overzichten
Het doel van een controle is bijdragen aan mate van vertrouwen van de boogde gebruikers.
Dit doet hij door een oordeel te geven of de overzichten in alle van materieel belang zijnde
opzichten is opgesteld in overeenkomst met het stelsel van financiële verslaggeving.
De accountant moet op basis van zijn oordeel een redelijke mate van zekerheid verkrijgen
over de vraag of de financiële overzichten als geheel vrij zijn van een afwijking van materieel
belang die het gevolg is van fraude of fouten.
Doelstellingen
De accountant moet een redelijke mate van zekerheid krijgen of de jaarrekening geen
materiele afwijkingen wegen fraude of fouten bevat. Tevens moet hij zijn bevindingen op
passende wijze communiceren.
Link DeZoort: Materialiteit is van belang gezien de hoeveelheid werkzaamheden hierop
gebaseerd zijn.
Link Snoei: Data-Analyse kan ingezet worden door de accountant als controlemiddel bij het
verzamelen van controlebewijs.
Link Johnstone: Audit rik, het risico dat de accountant een verkeerd oordeel afgeeft.
Verantwoordelijkheden
De accountant moet de relevante ethische voorschriften naleven, zoals de ViO en de VGBA.
De controle moet uitgevoerd worden met een professioneel kritische instelling
Link Peecher: Voorstel ‘Encourage auditors to be skeptical of their own judgement’ kan hier
aan bijdragen.
De accountant dient de controle uit te voeren met professionele oordeelsvorming, bij onder
andere het bepalen van de materialiteit.
Link DeZoort: professionele oordeelsvorming staat centraal tijdens de controle. Uit het artikel
blijkt in hoeverre dit beïnvloed kan worden door externe factoren.
De accountant dient voldoende en geschikte controle informatie te verkrijgen om een
redelijke mate van zekerheid te hebben over zijn oordeel.
Link Peecher: Voorstel ‘Reward auditors who resign over the quality of the financial
statements’ kan hieraan bijdragen.
Uitvoeren controle overeenkomstig de standaarden
De accountant dient te voldoen aan alle standaarden die relevant zijn voor de controle
Link Peecher: huidige maatregelen zien alleen toe aan straffen en niet aan belonen van de
accountants.
