Inleiding belastingsrecht
Hoorcollege 3
drie bonvereisten
- Deelname aan het economische verkeer
- Oogmerk om voordeel te behalen
- Het voordeel is redelijkerwijs te verwachten
Lastig: persoonsgebonden budget
Is een betaling uit het PGB belast of onbelast?
Als je een persoonsgebonden budget (pfb) ontvangt, dan zijn die inkomsten niet belast.
Je betaals als budgethouder geen inkomstenbelasting over je pgb. Hebt je pgb-geld over van het
voorgaande jaar en staat dat op 1 januari van het belastingjaar nog op uje bankrekening, dan hoort dat
bedrag bij je bank- en spaartegoed. Afhankelijk van de hoogte van je vermogen moet je er dan belasting
over betalen.
Bron van inkomen?
- Aan de broncriteria voldaan: ja!
- Leidt dit tot belastingheffing?
Als je een bron van inkomen hebt betekend het niet dat het belast is. Je moet in het wetboek gaan kijken
of het bepaald soort inkomen wat je hebt belast wordt met inkomen ja of nee.
Bron van inkomen?
Voorbeeld: ECLI:NL:GHAMS:2014:516
Een schilder is bezig met zijn schilderijen en probeert deze ook te verkopen
Is er in 2008 een bron van inkomen? Nee er is geen sprake van een bron van inkomen. Dat wil zeggen dat
de 21 .981 euro niet als verlies kan worden gezien, dit wordt als een hobby gezien door de rechter. Hier is
geen sprake van een bron van inkomen omdat het als hobby wordt gezien & hobbies kosten geld.
, Voordeelvereiste
- Voordeelsvereiste heeft een subjectief element (beogen) en een objectief element (redelijkerwijs
te verwachten)
- Het objectieve element weegt zwaarder
o Voorzienbaar negatieve opbrengsten
o Speculatieve opbrengsten
Arbeid
Inkomsten uit arbeid
Als je naar inkomsten uit arbeid kijkt heb je 2 soorten inkomsten.
In dienstbetrekking Resultaat uit overige werkzaamheden
Werken
Arbeidsrelatie centraal in de heffing Zelfstandigheid centraal maar wettelijke
uitzonderingen
Loonbelasting Inkomstenbelasting
De inkomsten worden belast met loonbelasting
Arbeid is een bron van inkomen in box 1.
Dienstbetrekking
De belangrijkste bepalingen omtrent de inkomenscategorie loon uit dienstbetrekking zijn ondergebracht
in een aparte wet, de Wet Loonbelasting 1964. Deze bepalingen zijn ook van belang voor de Wet IB. Zo is
in art. 2 lid 1 Wet LB gedefinieerd wat een werknemer is: "een werknemer is een natuurlijk persoon die
tot een inhoudingsplichtige in dienstbetrekking staat".
Een dienstbetrekking is een arbeidsverhouding die gebaseerd is op een overeenkomst tussen een
werkgever (art. 7:610 BW + art. 2 lid 1 Wet IB 2001) en een werknemer. Kan schriftelijk,
mondeling of stilzwijgend zijn afgelegd.
3 kenmerken van diensbetrekking
- Werknemer moet persoonlijk arbeid verrichten
- Werkgever moet loon betalen
Hoorcollege 3
drie bonvereisten
- Deelname aan het economische verkeer
- Oogmerk om voordeel te behalen
- Het voordeel is redelijkerwijs te verwachten
Lastig: persoonsgebonden budget
Is een betaling uit het PGB belast of onbelast?
Als je een persoonsgebonden budget (pfb) ontvangt, dan zijn die inkomsten niet belast.
Je betaals als budgethouder geen inkomstenbelasting over je pgb. Hebt je pgb-geld over van het
voorgaande jaar en staat dat op 1 januari van het belastingjaar nog op uje bankrekening, dan hoort dat
bedrag bij je bank- en spaartegoed. Afhankelijk van de hoogte van je vermogen moet je er dan belasting
over betalen.
Bron van inkomen?
- Aan de broncriteria voldaan: ja!
- Leidt dit tot belastingheffing?
Als je een bron van inkomen hebt betekend het niet dat het belast is. Je moet in het wetboek gaan kijken
of het bepaald soort inkomen wat je hebt belast wordt met inkomen ja of nee.
Bron van inkomen?
Voorbeeld: ECLI:NL:GHAMS:2014:516
Een schilder is bezig met zijn schilderijen en probeert deze ook te verkopen
Is er in 2008 een bron van inkomen? Nee er is geen sprake van een bron van inkomen. Dat wil zeggen dat
de 21 .981 euro niet als verlies kan worden gezien, dit wordt als een hobby gezien door de rechter. Hier is
geen sprake van een bron van inkomen omdat het als hobby wordt gezien & hobbies kosten geld.
, Voordeelvereiste
- Voordeelsvereiste heeft een subjectief element (beogen) en een objectief element (redelijkerwijs
te verwachten)
- Het objectieve element weegt zwaarder
o Voorzienbaar negatieve opbrengsten
o Speculatieve opbrengsten
Arbeid
Inkomsten uit arbeid
Als je naar inkomsten uit arbeid kijkt heb je 2 soorten inkomsten.
In dienstbetrekking Resultaat uit overige werkzaamheden
Werken
Arbeidsrelatie centraal in de heffing Zelfstandigheid centraal maar wettelijke
uitzonderingen
Loonbelasting Inkomstenbelasting
De inkomsten worden belast met loonbelasting
Arbeid is een bron van inkomen in box 1.
Dienstbetrekking
De belangrijkste bepalingen omtrent de inkomenscategorie loon uit dienstbetrekking zijn ondergebracht
in een aparte wet, de Wet Loonbelasting 1964. Deze bepalingen zijn ook van belang voor de Wet IB. Zo is
in art. 2 lid 1 Wet LB gedefinieerd wat een werknemer is: "een werknemer is een natuurlijk persoon die
tot een inhoudingsplichtige in dienstbetrekking staat".
Een dienstbetrekking is een arbeidsverhouding die gebaseerd is op een overeenkomst tussen een
werkgever (art. 7:610 BW + art. 2 lid 1 Wet IB 2001) en een werknemer. Kan schriftelijk,
mondeling of stilzwijgend zijn afgelegd.
3 kenmerken van diensbetrekking
- Werknemer moet persoonlijk arbeid verrichten
- Werkgever moet loon betalen
