Inleiding belastingsrecht
De ondernemer en de onderneming
Hoorcollege 5
Rechtsvorm ondernemingen
Wat zijn de fisclae gevolgen daarbij?
We hebben in nederland geen ondernemingswinst belasting
Belastingheffing bij ondernemers
Winst in de wet IB
Art. 3.8 IB: winst uit een onderneming is het bedrag van gezamenlijke voordelen die worden verkregen uit
de onderneming. Totaalwinst: alle positieve en negatieve voordelen die gedurende het gehele bestaan
van de onderneming worden behaald.
Om de winst uit de onderneming te kunnen bepalen is het van belang om vast te stellen welke
vermogensbestanddelen tot de onderneming behoren. Dit heet vermogensetikettering. Van elk
vermogensbestanddeel moet worden beoordeeld of het tot de onderneming behoort
(ondernemingsvermogen) of niet (privévermogen). Op ondernemingsvermogen is het winstregime van
toepassing, waardoor er bijvoorbeeld op een pand kan worden afgeschreven. Vermogensbestanddelen
die uitsluitend dienstbaar zijn aan de onderneming worden verplicht als ondernemingsvermogen
aangemerkt. Vermogensbestanddelen die uitsluitend dienstbaar zijn aan privé worden verplicht als
privévermogen aangemerkt. Peter en Carolien hebben enkel vrije keuze voor goederen die zowel privé als
zakelijk worden gebruikt (goederen in gemengd gebruik = keuzevermogen).
Ondernemerschap
Onderneming (art. 3.2 IB)
Belastbare winst uit onderneming is het gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige
als ondernemer geniet uit een of meer ondernemingen ( paragraaf 3.2.2) verminderd met de
ondernemersaftrek ( paragraaf 3.2.4) en de MKB-winstvrijstelling ( paragraaf 3.2.5).
, Er is sprake van een onderenming indier er aan de volgende 3 eisen wordt voldaan:
- Duurzame organisatie van arbeid en kapitaal
- Deelname aan het economisch verkeer
- Voordeel beogen
Subjectieve onderneming (art. 3.4 wet IB 2001)
dat zijn de mensen die zijn gerecht in een bedrijf. Dus een onderneming die een bepaald persoon
(subject) drijft. Bijvoorbeeld de slagerij van X.
Objectieve onderenming
een bepaalde onderneming, los van de eigenaar. Het bedrijf zelf.
De beoordeling of er sprake is van een onderneming vindt plaats op basis van de feiten en
omstandigheden. Bij de start van een onderneming is de wil van de belastingplichtige het belangrijkst,
Omdat er dan nog geen sprake kan zijn van voordeel beogen (het starten van een onderneming kost enkel
geld). Als de startende ondernemer handelingen verricht die dienen ter uitvoering van het voornemen om
een bedrijf te starten, dan vormt dat al een begin van het drijven van een onderneming in een fiscale zin.
Verschillende rechtsvormen:
- Eenmanszaak: een eenmanszaak wordt ingeschreven bij de Kvk. De oprichter is volledig eigenaar
van de gehele onderneming en persoonlijk aansprakelijk voor alle verbintenissen betreffende de
onderneming. De eenmanszaak is fiscaal transparant, waardoor niet de eenmanszaak, Maar de
ondernemer In de belastingheffing wordt betrokken.
- Personenvennootschappen: samenwerkingsvormen tussen meerdere personen. Voorbeelden zijn
de stille en openbare maatschap, de vennootschap onder firma (VOF) en de commanditaire
vennootschap (CV). Bij het aangaan van een samenwerkingsverband dient iedere persoon geld,
goederenof arbeid in te brengen. Ook een personenvennootschap is fiscaal transparant
- Rechtspersonen: juridische entiteit die gelijkstaat met een Natuurlijk persoon. Een voorbeeld is
de besloten vennootschap (BV). Een BV is fiscaal non transparant.
Ondernemer
Ondernemer (art. 3.4 IB)
in deze afdeling en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder ondernemer: De
belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven en die rechtstreeks wordt
verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming.
- ‘voor rekening gedreven’: ondernemersrisico, direct geraakt door de plussen en minnen,
debiteurenrisico etc.
- ‘rechtstreeks verbonden voor verbintenissen’: tegenover zakelijke crediteuren rechtstreeks
De ondernemer en de onderneming
Hoorcollege 5
Rechtsvorm ondernemingen
Wat zijn de fisclae gevolgen daarbij?
We hebben in nederland geen ondernemingswinst belasting
Belastingheffing bij ondernemers
Winst in de wet IB
Art. 3.8 IB: winst uit een onderneming is het bedrag van gezamenlijke voordelen die worden verkregen uit
de onderneming. Totaalwinst: alle positieve en negatieve voordelen die gedurende het gehele bestaan
van de onderneming worden behaald.
Om de winst uit de onderneming te kunnen bepalen is het van belang om vast te stellen welke
vermogensbestanddelen tot de onderneming behoren. Dit heet vermogensetikettering. Van elk
vermogensbestanddeel moet worden beoordeeld of het tot de onderneming behoort
(ondernemingsvermogen) of niet (privévermogen). Op ondernemingsvermogen is het winstregime van
toepassing, waardoor er bijvoorbeeld op een pand kan worden afgeschreven. Vermogensbestanddelen
die uitsluitend dienstbaar zijn aan de onderneming worden verplicht als ondernemingsvermogen
aangemerkt. Vermogensbestanddelen die uitsluitend dienstbaar zijn aan privé worden verplicht als
privévermogen aangemerkt. Peter en Carolien hebben enkel vrije keuze voor goederen die zowel privé als
zakelijk worden gebruikt (goederen in gemengd gebruik = keuzevermogen).
Ondernemerschap
Onderneming (art. 3.2 IB)
Belastbare winst uit onderneming is het gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige
als ondernemer geniet uit een of meer ondernemingen ( paragraaf 3.2.2) verminderd met de
ondernemersaftrek ( paragraaf 3.2.4) en de MKB-winstvrijstelling ( paragraaf 3.2.5).
, Er is sprake van een onderenming indier er aan de volgende 3 eisen wordt voldaan:
- Duurzame organisatie van arbeid en kapitaal
- Deelname aan het economisch verkeer
- Voordeel beogen
Subjectieve onderneming (art. 3.4 wet IB 2001)
dat zijn de mensen die zijn gerecht in een bedrijf. Dus een onderneming die een bepaald persoon
(subject) drijft. Bijvoorbeeld de slagerij van X.
Objectieve onderenming
een bepaalde onderneming, los van de eigenaar. Het bedrijf zelf.
De beoordeling of er sprake is van een onderneming vindt plaats op basis van de feiten en
omstandigheden. Bij de start van een onderneming is de wil van de belastingplichtige het belangrijkst,
Omdat er dan nog geen sprake kan zijn van voordeel beogen (het starten van een onderneming kost enkel
geld). Als de startende ondernemer handelingen verricht die dienen ter uitvoering van het voornemen om
een bedrijf te starten, dan vormt dat al een begin van het drijven van een onderneming in een fiscale zin.
Verschillende rechtsvormen:
- Eenmanszaak: een eenmanszaak wordt ingeschreven bij de Kvk. De oprichter is volledig eigenaar
van de gehele onderneming en persoonlijk aansprakelijk voor alle verbintenissen betreffende de
onderneming. De eenmanszaak is fiscaal transparant, waardoor niet de eenmanszaak, Maar de
ondernemer In de belastingheffing wordt betrokken.
- Personenvennootschappen: samenwerkingsvormen tussen meerdere personen. Voorbeelden zijn
de stille en openbare maatschap, de vennootschap onder firma (VOF) en de commanditaire
vennootschap (CV). Bij het aangaan van een samenwerkingsverband dient iedere persoon geld,
goederenof arbeid in te brengen. Ook een personenvennootschap is fiscaal transparant
- Rechtspersonen: juridische entiteit die gelijkstaat met een Natuurlijk persoon. Een voorbeeld is
de besloten vennootschap (BV). Een BV is fiscaal non transparant.
Ondernemer
Ondernemer (art. 3.4 IB)
in deze afdeling en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder ondernemer: De
belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven en die rechtstreeks wordt
verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming.
- ‘voor rekening gedreven’: ondernemersrisico, direct geraakt door de plussen en minnen,
debiteurenrisico etc.
- ‘rechtstreeks verbonden voor verbintenissen’: tegenover zakelijke crediteuren rechtstreeks
