SAMENVATTING 1.1
HOOFDSTUK 1
De overheid heeft de volgende mogelijkheden om haar uitgaven te dekken:
1. Belastingen: Verplichte bijdragen van burgers, zonder dat daar een specifieke bijdrage
tegenover staat.
2. Retributies: Vergoedingen die een burger moet betalen omdat hij bepaalde diensten van de
overheid afneemt.
3. Sociale premies: Dit is onder te verdelen in
- Premie volksverzekeringen: Deze premies worden geheven om uitkeringen te kunnen
betalen.
- Premies werknemersverzekeringen: Deze premies komen ten laste van de werkgever en
worden door de Belastingdienst geïnd via de aangifte loonheffingen.
4. Overige inkomsten: Zoals de inkomsten uit de verkoop van gas.
Publiekrecht: Regelt de verhouding tussen de overheid en haar burgers.
Privaatrecht: Regelt de verhouding tussen burgers onderling.
Materieel recht: Zij gaan allemaal in op de wijze waarop moet worden bepaald hoeveel belasting er
verschuldigd is.
Formeel recht: Hierbij gaat het om de wijze waarop de belasting moet worden geïnd.
Het belastingrecht is deels zo ingewikkeld doordat het gebruikmaakt van vele geschreven en
ongeschreven bronnen:
- Wetgeving: Dient ter bescherming van de grondrechten. Er zijn 2 soorten:
o Verticale werking van grondrechten: De bescherming van grondrechten in de
relatie tussen overheid en burger..
o Horizontale werking van grondrechten: De handhaving van grondrechten tussen
burgers en/of rechtspersonen onderling. Deze is meestal niet wettelijk geregeld.
- Uitvoeringsregelingen en -besluiten: Dit zijn voorbeelden van delegatiebepalingen;
hiervan is sprake als er in diverse wetten wordt verwezen naar andere regelingen.
Als in een wettekst staat dat een en ander nader is geregeld in een algemene maatregel
van bestuur, kan dit worden vastgelegd in een uitvoeringsbesluit.
Als in een wettekst staat dat een en ander nader wordt uitgewerkt in een ministriële
regeling, dan is dat terug te vinden in de uitvoeringsregeling die bij de betreffende wet
hoort.
- Europese richtlijnen: Binnen Europa worden afspraken gemaakt, die in bepaalde
gevallen worden vastgelegd als richtlijnen.
- Besluiten: Als een wet onduidelijk is, kan de staatssecretaris van Financiën via een
besluit aangeven hoe hij denkt dat de wetgeving moet worden uitgelegd. Deze besluiten
worden ook wel pseudo-wetgeving genoemd, omdat de Belastingdienst,
belastingplichtigen en belastingadviseurs hier rekening mee moeten houden.
- Algemene beginselen van behoorlijk bestuur: De belastingdienst moet zich bij het innen
van belasting aan de wettelijke regels houden. Bij het uitvoeren van zijn taken moet de
Belastingdienst zich ook gedragen als behoorlijk bestuurder. Een van de belangrijkste
beginselen is het vertrouwensbeginsel. Een ander belangrijk beginsel is het
gelijkheidsbeginsel.
- Rechtspraak (jurisprudentie): Een belastingplichtige kan een bezwaarschrift indienen bij
de Belastingdienst. Door jurisprudentie krijgen bepaalde begrippen een eigen betekenis.
, Tweede kamer heeft het recht om zelf wetsvoorstellen in te dienen of wijzigingen voor
wetsvoorstellen van de regering voor te stellen. Ministers en staatssecretarissen moeten de Tweede
Kamer goed informeren.
De Eerste Kamer heeft een wetgevende taak, dat houdt in dat zij wetsvoorstellen die de Tweede
Kamer heeft aangenomen, moet goedkeuren of verwerpen.
De Eerste Kamer en Tweede Kamer vormen samen het parlement.
Belastingdienst: De belangrijkste taak van hen is het uitvoeren van de fiscale regelgeving en het
innen van de belastingen en premies die op grond van de Nederlandse wetgeving moeten worden
afgedragen.
Compliance: Dit houdt in dat een belastingplichtige de regelgeving zo veel mogelijk uit zichzelf
nakomt.
Horizontaal toezicht: Is gebaseerd op de aanname dat de aangiften deskundig tot stand komen én
correct zijn.
Ook moet de belastingdienst diverse toeslagen uitkeren. Bijvoorbeeld: zorgtoeslag, huurtoeslag,
kindgebonden budget en kinderopvangtoeslag.
In het Basisregistratie Inkomen (BRI) wordt het inkomen van iedere belastingplichtige geregistreerd.
Mensen die niet in Nederland wonen, maar toch van inkomsten uit Nederland genieten zijn ook
belastingplichtig.
De rechten en plichten van een belastingplichtige zijn hoofdzakelijk terug te vinden in de AWR en de
Awb.
HUBA: Hulp bij aangifte, hier kunen bepaalde groepen mensen terecht bij de belastingdienst. Andere
gaan naar professionele adviseurs.
Ontwijken is toegestaan, ontduiken is fraude
HOOFDSTUK 3
PARAGRAAF 3.1 T/M 3.3
Buitenlandse belastingplichtigen: Niet-inwoners van Nederland, die wel Nederlands inkomen
genieten. Zij vallen dus ook onder de belastingplicht voor inkomstenbelasting.
In verband met de belastingplicht is het van belang om te weten waar iemand woont, er wordt bij
onderzoek gekeken waar het sociaal en economisch middelpunt van iemands leven ligt.
Twee woonplaatsficties:
1. Iemand die ophoudt in Nederland te wonen en binnen een jaar weer in Nederland gaat
wonen, blijft binnenlands belastingplichtig.
2. Diplomatiefictie: Nederlanders die als ambtenaar in het buitenland gaan werken, worden
onder bepaalde voorwaarden gezien of ze in Nederland wonen.
Heffingskortingen mogen in mindering worden gebracht op het uiteindelijke verschuldigde bedrag.
Op het bedrag wat dan nog overblijft, komen de voorheffingen (bijv. loonheffing en
dividendbelasting) in mindering.
Box 1:
Inkomensheffing: De premie volksverzekeringen, die wordt afgedragen door het verschuldigde
percentage aan inkomstenbelasting over de eerste twee schijven te verhogen.
Box 2:
Alleen mensen die een belang van minimaal 5% hebben in een rechtspersoon.
Box 3:
Niet de werkelijk genoten inkomsten worden belast, maar een forfaitair te bepalen inkomen.
HOOFDSTUK 1
De overheid heeft de volgende mogelijkheden om haar uitgaven te dekken:
1. Belastingen: Verplichte bijdragen van burgers, zonder dat daar een specifieke bijdrage
tegenover staat.
2. Retributies: Vergoedingen die een burger moet betalen omdat hij bepaalde diensten van de
overheid afneemt.
3. Sociale premies: Dit is onder te verdelen in
- Premie volksverzekeringen: Deze premies worden geheven om uitkeringen te kunnen
betalen.
- Premies werknemersverzekeringen: Deze premies komen ten laste van de werkgever en
worden door de Belastingdienst geïnd via de aangifte loonheffingen.
4. Overige inkomsten: Zoals de inkomsten uit de verkoop van gas.
Publiekrecht: Regelt de verhouding tussen de overheid en haar burgers.
Privaatrecht: Regelt de verhouding tussen burgers onderling.
Materieel recht: Zij gaan allemaal in op de wijze waarop moet worden bepaald hoeveel belasting er
verschuldigd is.
Formeel recht: Hierbij gaat het om de wijze waarop de belasting moet worden geïnd.
Het belastingrecht is deels zo ingewikkeld doordat het gebruikmaakt van vele geschreven en
ongeschreven bronnen:
- Wetgeving: Dient ter bescherming van de grondrechten. Er zijn 2 soorten:
o Verticale werking van grondrechten: De bescherming van grondrechten in de
relatie tussen overheid en burger..
o Horizontale werking van grondrechten: De handhaving van grondrechten tussen
burgers en/of rechtspersonen onderling. Deze is meestal niet wettelijk geregeld.
- Uitvoeringsregelingen en -besluiten: Dit zijn voorbeelden van delegatiebepalingen;
hiervan is sprake als er in diverse wetten wordt verwezen naar andere regelingen.
Als in een wettekst staat dat een en ander nader is geregeld in een algemene maatregel
van bestuur, kan dit worden vastgelegd in een uitvoeringsbesluit.
Als in een wettekst staat dat een en ander nader wordt uitgewerkt in een ministriële
regeling, dan is dat terug te vinden in de uitvoeringsregeling die bij de betreffende wet
hoort.
- Europese richtlijnen: Binnen Europa worden afspraken gemaakt, die in bepaalde
gevallen worden vastgelegd als richtlijnen.
- Besluiten: Als een wet onduidelijk is, kan de staatssecretaris van Financiën via een
besluit aangeven hoe hij denkt dat de wetgeving moet worden uitgelegd. Deze besluiten
worden ook wel pseudo-wetgeving genoemd, omdat de Belastingdienst,
belastingplichtigen en belastingadviseurs hier rekening mee moeten houden.
- Algemene beginselen van behoorlijk bestuur: De belastingdienst moet zich bij het innen
van belasting aan de wettelijke regels houden. Bij het uitvoeren van zijn taken moet de
Belastingdienst zich ook gedragen als behoorlijk bestuurder. Een van de belangrijkste
beginselen is het vertrouwensbeginsel. Een ander belangrijk beginsel is het
gelijkheidsbeginsel.
- Rechtspraak (jurisprudentie): Een belastingplichtige kan een bezwaarschrift indienen bij
de Belastingdienst. Door jurisprudentie krijgen bepaalde begrippen een eigen betekenis.
, Tweede kamer heeft het recht om zelf wetsvoorstellen in te dienen of wijzigingen voor
wetsvoorstellen van de regering voor te stellen. Ministers en staatssecretarissen moeten de Tweede
Kamer goed informeren.
De Eerste Kamer heeft een wetgevende taak, dat houdt in dat zij wetsvoorstellen die de Tweede
Kamer heeft aangenomen, moet goedkeuren of verwerpen.
De Eerste Kamer en Tweede Kamer vormen samen het parlement.
Belastingdienst: De belangrijkste taak van hen is het uitvoeren van de fiscale regelgeving en het
innen van de belastingen en premies die op grond van de Nederlandse wetgeving moeten worden
afgedragen.
Compliance: Dit houdt in dat een belastingplichtige de regelgeving zo veel mogelijk uit zichzelf
nakomt.
Horizontaal toezicht: Is gebaseerd op de aanname dat de aangiften deskundig tot stand komen én
correct zijn.
Ook moet de belastingdienst diverse toeslagen uitkeren. Bijvoorbeeld: zorgtoeslag, huurtoeslag,
kindgebonden budget en kinderopvangtoeslag.
In het Basisregistratie Inkomen (BRI) wordt het inkomen van iedere belastingplichtige geregistreerd.
Mensen die niet in Nederland wonen, maar toch van inkomsten uit Nederland genieten zijn ook
belastingplichtig.
De rechten en plichten van een belastingplichtige zijn hoofdzakelijk terug te vinden in de AWR en de
Awb.
HUBA: Hulp bij aangifte, hier kunen bepaalde groepen mensen terecht bij de belastingdienst. Andere
gaan naar professionele adviseurs.
Ontwijken is toegestaan, ontduiken is fraude
HOOFDSTUK 3
PARAGRAAF 3.1 T/M 3.3
Buitenlandse belastingplichtigen: Niet-inwoners van Nederland, die wel Nederlands inkomen
genieten. Zij vallen dus ook onder de belastingplicht voor inkomstenbelasting.
In verband met de belastingplicht is het van belang om te weten waar iemand woont, er wordt bij
onderzoek gekeken waar het sociaal en economisch middelpunt van iemands leven ligt.
Twee woonplaatsficties:
1. Iemand die ophoudt in Nederland te wonen en binnen een jaar weer in Nederland gaat
wonen, blijft binnenlands belastingplichtig.
2. Diplomatiefictie: Nederlanders die als ambtenaar in het buitenland gaan werken, worden
onder bepaalde voorwaarden gezien of ze in Nederland wonen.
Heffingskortingen mogen in mindering worden gebracht op het uiteindelijke verschuldigde bedrag.
Op het bedrag wat dan nog overblijft, komen de voorheffingen (bijv. loonheffing en
dividendbelasting) in mindering.
Box 1:
Inkomensheffing: De premie volksverzekeringen, die wordt afgedragen door het verschuldigde
percentage aan inkomstenbelasting over de eerste twee schijven te verhogen.
Box 2:
Alleen mensen die een belang van minimaal 5% hebben in een rechtspersoon.
Box 3:
Niet de werkelijk genoten inkomsten worden belast, maar een forfaitair te bepalen inkomen.
