Samenvatting Agrarisch Belastingrecht
Les 1 (vanuit Aeres)
Bij Box 1 lijfrente premies een zak geld ergens neerzetten en dat je ieder jaar geld uitgekeerd
krijgt, steeds hetzelfde bedrag tot het potje leeg is. Dit heeft fiscale voordelen en kan ook gebruikt
worden in de opvolgingsregeling.
Bij box 2 dit geld vooral voor bv’s en coöperaties als je het bedrijf verkoopt.
Ondernemer voor de inkomstenbelasting? Criteria:
- deelnemen aan het economisch verkeer
- winst kunt verwachten, dus een bron van inkomen.
Dan bent je mogelijk ondernemer voor de inkomstenbelasting. Maar als de activiteiten zich afspelen
binnen de hobby- of familiesfeer, bent je geen ondernemer voor de inkomstenbelasting.
Ondernemer voor de BTW? Criteria:
- zelfstandig werkzaamheden uitvoeren (ook als het naast een baan is)
- daar regelmatig inkomsten uit hebben
- een vermogensbestanddeel of recht exploiteren
Dan ben je mogelijk ondernemer voor de BTW.
Vermogensetikettering bestaat uit een verplicht ondernemingsvermogen, een keuzevermogen
(woonhuis) en een verplicht privé vermogen (camper, boot).
Investeringsfaciliteiten (kennen!)
Vamil Willekeurige Afschrijving Milieu-investeringen
Waso Willekeurige Afschrijving voor Startende Ondernemers
KIA Kleinschaligheids-investerings-aftrek
EIA Energie-investerings-aftrek
MIA Milieu-investerings-aftrek
HIR Herinvesteringsreserve
Welke grond telt mee bij de landbouwvrijstelling?
Tot 2001 mocht ondergrond meetellen, daarna niet meer. Bij een bestemmingswijziging is er geen
sprake meer van landbouwvrijstelling.
Bij de HIR mag je drie jaar lang belasting uitstellen, zeg je na drie jaar bijv. ik ga toch geen nieuwe stal
meer bouwen dan heeft dan geen gevolgen.
1
,Bedrijfsoverdracht:
Bij geruisloos doorschuiven hoef je niet af te rekenen tussen het verschil van de boekwaarde en de
verkoopwaarde. Het nadeel hierbij bij afrekenen mag je meer afschrijven als je verkoopwaarde
hoger is dan de boekwaarde waardoor je een lagere winst creëert minder belasting betalen.
Geruisloos doorschuiven mag alleen na een drie jarige samenwerking.
Bij de BOR (bedrijfsoverdrachtsregeling) is de waarde lager dan de vrije verkoopwaarde, dit ziet de
fiscus als schenkbelasting. Daardoor mag je niet binnen vijf jaar met het bedrijf stoppen of een grote
verandering (>30% verandering) doorvoeren, anders moet je alsnog heffing betalen.
Tarieven BTW:
Algemene tarief: 21%
Verlaagd tarief: 9%
-goederen: voedingsmiddelen, water, agrarische goederen, geneesmiddelen en
hulpmiddelen. Kunst, verzamelvoorwerpen en antiek, boeken en e-boeken en tijdschriften.
-diensten: fietsen repareren, kappers, repareren van schoeisel, kleding, werkzaamheden aan
woningen, kampeergelegenheid, logies, cultuur & recreatie, sport, personenvervoer, uitvoerende
kunstenaars.
0-tarief: goederen: levering van schepen en vliegtuigen en ook bevoorrading van beide,
visvangst, goederen naar het buitenland (verlegd BTW-tarief).
Vrijgesteld: bijvoorbeeld belangenbehartiging, financiële diensten en verzekeringen,
gezondheidszorg, fondsenwervende activiteiten, kantines, jeugd- en jongerenwerk,
onderwijs, uitvaartondernemers
Ondernemersbegrip:
• Je bent sneller ondernemer voor BTW dan ondernemer voor IB;
• Hetgeen je produceert is leidend;
• Producten en diensten.
KOR= Kleine Ondernemersregeling:
Tot een omzet (verkopen) van € 20.000 kan iemand zich aanmelden voor de KOR, in principe zit je
voor minstens 3 jaar in de KOR. Zodra je omzet boven de € 20.000 is word je BTW-plichtig.
Daarna kun je 3 jaar niet meer in de KOR.
Administratieve verplichtingen:
• De basis is een aangifte per kwartaal en dus de administratie elk kwartaal bijwerken;
• Jaaraangifte: Onder bepaalde voorwaarden is eenmaal per jaar BTW-aangifte mogelijk;
• In bepaalde situatie kan de btw-aangifte maandelijks;
• Btw-aangifte moet in principe op factuur-basis
• Factuur verzonden in een kwartaal: btw afdragen
• Factuur ontvangen? Btw terugvragen
• Ook als het geld nog niet binnen is of nog niet betaald is
• Betalingsregime is onverbiddelijk: te laat betalen = boete
Niet aftrekbare kosten zijn bijvoorbeeld privé-aankopen, eten en drinken, personeelsvoorzieningen,
giften en relatiegeschenken (van meer dan € 227 pp) en autokosten. Of complicaties als
- Eén van beide partijen niet BTW-plichtig is;
- Één bedrijf activiteiten met verschillende btw-tarieven heeft.
2
, Les 2 (vanuit Flynth)
Vanaf 2018 zijn er tarieven voor aftrekposten voor de Inkomstenbelasting (IB). Aftrekposten als de
ondernemersaftrek, een MKB winstvrijstelling, de persoonsgebonden aftrek en de eigen woning
kosten.
Onderneming= een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid waarmee door deelneming aan het
economisch verkeer winst wordt beoogd.
Ondernemer = degene voor wiens rekening een onderneming wordt gedreven en die rechtstreeks
verbonden is voor de verbintenissen van de onderneming.
Winst bestaat uit exploitatiewinst en boekwinst.
Andere winstgenieters zijn medegerechtigde en bepaalde schuldvorderingen.
Een medegerechtigde is geen ondernemer, maar medegerechtigde tot het vermogen van een
onderneming bijvoorbeeld een commanditaire vennoot.
Bepaalde schuldvorderingen is als de schuldvordering in feite functioneert als
ondernemingsvermogen of de vergoeding over de schuldvordering winstafhankelijk is.
Andere winstgenieters zijn:
Geen ondernemer, maar wel winst uit de onderneming.
Geen: ondernemersaftrek (bv. zelfstandigenaftrek) en geen MKB winstvrijstelling, EIA (energie-
investeringsaftrek), MIA (milieu-investeringsaftrek), OR (oudedagsreserve).
Wel: landbouwvrijstelling, willekeurige afschrijving (geen WASO), KIA
(kleinschaligheidsinvesteringsaftrek), HIR (herinvesteringsreserve) en geruisloos doorschuiven.
Resultaatgenieters is resultaat uit overige werkzaamheid:
- Ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan verbonden personen die deze
bestanddelen gebruiken in hun onderneming of werkzaamheid.
- Ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan een samenwerkingsverband waarvan een
verbonden persoon deel uitmaakt.
- Rendabel maken van vermogen op een wijze die normaal, actief vermogensbeheer te buiten gaat.
- Ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan een BV waarin de belastingplichtige of een
met hem verbonden persoon een aanmerkelijk belang heeft.
Verbonden personen zijn:
- De partner van de belastingplichtige;
- De minderjarige kinderen van de belastingplichtige of zijn partner;
- De ouders van de minderjarige belastingplichtige;
- Bij ongebruikelijke terbeschikkingstelling ook overige bloed- of aanverwanten in de rechte lijn van
de belastingplichtige of van zijn partner (meerderjarige kinderen bijv.).
Inkomsten uit werkzaamheden:
- Belastingheffing over stille reserves;
- Geen landbouwvrijstelling;
- Geen doorschuivingsregeling (behalve bij echtscheiding en overlijden);
- Geen WASO, VAMIL, KIA, EIA, MIA enz;
- Afrekenen bij einde ter beschikking stellen (soms uitstel mogelijk);
- Wel HIR en TBS- vrijstelling van 12%, maar niet voor het rendabel maken van vermogen.
Vermogensetikettering:
- Ondernemingsvermogen (bijv. grond);
- Privévermogen (bijv. boot);
3
Les 1 (vanuit Aeres)
Bij Box 1 lijfrente premies een zak geld ergens neerzetten en dat je ieder jaar geld uitgekeerd
krijgt, steeds hetzelfde bedrag tot het potje leeg is. Dit heeft fiscale voordelen en kan ook gebruikt
worden in de opvolgingsregeling.
Bij box 2 dit geld vooral voor bv’s en coöperaties als je het bedrijf verkoopt.
Ondernemer voor de inkomstenbelasting? Criteria:
- deelnemen aan het economisch verkeer
- winst kunt verwachten, dus een bron van inkomen.
Dan bent je mogelijk ondernemer voor de inkomstenbelasting. Maar als de activiteiten zich afspelen
binnen de hobby- of familiesfeer, bent je geen ondernemer voor de inkomstenbelasting.
Ondernemer voor de BTW? Criteria:
- zelfstandig werkzaamheden uitvoeren (ook als het naast een baan is)
- daar regelmatig inkomsten uit hebben
- een vermogensbestanddeel of recht exploiteren
Dan ben je mogelijk ondernemer voor de BTW.
Vermogensetikettering bestaat uit een verplicht ondernemingsvermogen, een keuzevermogen
(woonhuis) en een verplicht privé vermogen (camper, boot).
Investeringsfaciliteiten (kennen!)
Vamil Willekeurige Afschrijving Milieu-investeringen
Waso Willekeurige Afschrijving voor Startende Ondernemers
KIA Kleinschaligheids-investerings-aftrek
EIA Energie-investerings-aftrek
MIA Milieu-investerings-aftrek
HIR Herinvesteringsreserve
Welke grond telt mee bij de landbouwvrijstelling?
Tot 2001 mocht ondergrond meetellen, daarna niet meer. Bij een bestemmingswijziging is er geen
sprake meer van landbouwvrijstelling.
Bij de HIR mag je drie jaar lang belasting uitstellen, zeg je na drie jaar bijv. ik ga toch geen nieuwe stal
meer bouwen dan heeft dan geen gevolgen.
1
,Bedrijfsoverdracht:
Bij geruisloos doorschuiven hoef je niet af te rekenen tussen het verschil van de boekwaarde en de
verkoopwaarde. Het nadeel hierbij bij afrekenen mag je meer afschrijven als je verkoopwaarde
hoger is dan de boekwaarde waardoor je een lagere winst creëert minder belasting betalen.
Geruisloos doorschuiven mag alleen na een drie jarige samenwerking.
Bij de BOR (bedrijfsoverdrachtsregeling) is de waarde lager dan de vrije verkoopwaarde, dit ziet de
fiscus als schenkbelasting. Daardoor mag je niet binnen vijf jaar met het bedrijf stoppen of een grote
verandering (>30% verandering) doorvoeren, anders moet je alsnog heffing betalen.
Tarieven BTW:
Algemene tarief: 21%
Verlaagd tarief: 9%
-goederen: voedingsmiddelen, water, agrarische goederen, geneesmiddelen en
hulpmiddelen. Kunst, verzamelvoorwerpen en antiek, boeken en e-boeken en tijdschriften.
-diensten: fietsen repareren, kappers, repareren van schoeisel, kleding, werkzaamheden aan
woningen, kampeergelegenheid, logies, cultuur & recreatie, sport, personenvervoer, uitvoerende
kunstenaars.
0-tarief: goederen: levering van schepen en vliegtuigen en ook bevoorrading van beide,
visvangst, goederen naar het buitenland (verlegd BTW-tarief).
Vrijgesteld: bijvoorbeeld belangenbehartiging, financiële diensten en verzekeringen,
gezondheidszorg, fondsenwervende activiteiten, kantines, jeugd- en jongerenwerk,
onderwijs, uitvaartondernemers
Ondernemersbegrip:
• Je bent sneller ondernemer voor BTW dan ondernemer voor IB;
• Hetgeen je produceert is leidend;
• Producten en diensten.
KOR= Kleine Ondernemersregeling:
Tot een omzet (verkopen) van € 20.000 kan iemand zich aanmelden voor de KOR, in principe zit je
voor minstens 3 jaar in de KOR. Zodra je omzet boven de € 20.000 is word je BTW-plichtig.
Daarna kun je 3 jaar niet meer in de KOR.
Administratieve verplichtingen:
• De basis is een aangifte per kwartaal en dus de administratie elk kwartaal bijwerken;
• Jaaraangifte: Onder bepaalde voorwaarden is eenmaal per jaar BTW-aangifte mogelijk;
• In bepaalde situatie kan de btw-aangifte maandelijks;
• Btw-aangifte moet in principe op factuur-basis
• Factuur verzonden in een kwartaal: btw afdragen
• Factuur ontvangen? Btw terugvragen
• Ook als het geld nog niet binnen is of nog niet betaald is
• Betalingsregime is onverbiddelijk: te laat betalen = boete
Niet aftrekbare kosten zijn bijvoorbeeld privé-aankopen, eten en drinken, personeelsvoorzieningen,
giften en relatiegeschenken (van meer dan € 227 pp) en autokosten. Of complicaties als
- Eén van beide partijen niet BTW-plichtig is;
- Één bedrijf activiteiten met verschillende btw-tarieven heeft.
2
, Les 2 (vanuit Flynth)
Vanaf 2018 zijn er tarieven voor aftrekposten voor de Inkomstenbelasting (IB). Aftrekposten als de
ondernemersaftrek, een MKB winstvrijstelling, de persoonsgebonden aftrek en de eigen woning
kosten.
Onderneming= een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid waarmee door deelneming aan het
economisch verkeer winst wordt beoogd.
Ondernemer = degene voor wiens rekening een onderneming wordt gedreven en die rechtstreeks
verbonden is voor de verbintenissen van de onderneming.
Winst bestaat uit exploitatiewinst en boekwinst.
Andere winstgenieters zijn medegerechtigde en bepaalde schuldvorderingen.
Een medegerechtigde is geen ondernemer, maar medegerechtigde tot het vermogen van een
onderneming bijvoorbeeld een commanditaire vennoot.
Bepaalde schuldvorderingen is als de schuldvordering in feite functioneert als
ondernemingsvermogen of de vergoeding over de schuldvordering winstafhankelijk is.
Andere winstgenieters zijn:
Geen ondernemer, maar wel winst uit de onderneming.
Geen: ondernemersaftrek (bv. zelfstandigenaftrek) en geen MKB winstvrijstelling, EIA (energie-
investeringsaftrek), MIA (milieu-investeringsaftrek), OR (oudedagsreserve).
Wel: landbouwvrijstelling, willekeurige afschrijving (geen WASO), KIA
(kleinschaligheidsinvesteringsaftrek), HIR (herinvesteringsreserve) en geruisloos doorschuiven.
Resultaatgenieters is resultaat uit overige werkzaamheid:
- Ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan verbonden personen die deze
bestanddelen gebruiken in hun onderneming of werkzaamheid.
- Ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan een samenwerkingsverband waarvan een
verbonden persoon deel uitmaakt.
- Rendabel maken van vermogen op een wijze die normaal, actief vermogensbeheer te buiten gaat.
- Ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan een BV waarin de belastingplichtige of een
met hem verbonden persoon een aanmerkelijk belang heeft.
Verbonden personen zijn:
- De partner van de belastingplichtige;
- De minderjarige kinderen van de belastingplichtige of zijn partner;
- De ouders van de minderjarige belastingplichtige;
- Bij ongebruikelijke terbeschikkingstelling ook overige bloed- of aanverwanten in de rechte lijn van
de belastingplichtige of van zijn partner (meerderjarige kinderen bijv.).
Inkomsten uit werkzaamheden:
- Belastingheffing over stille reserves;
- Geen landbouwvrijstelling;
- Geen doorschuivingsregeling (behalve bij echtscheiding en overlijden);
- Geen WASO, VAMIL, KIA, EIA, MIA enz;
- Afrekenen bij einde ter beschikking stellen (soms uitstel mogelijk);
- Wel HIR en TBS- vrijstelling van 12%, maar niet voor het rendabel maken van vermogen.
Vermogensetikettering:
- Ondernemingsvermogen (bijv. grond);
- Privévermogen (bijv. boot);
3
