Analyse - Christensen, H.B., Lee, E., Walker, M., and Zeng, C. (2015). Incentives or Standards What

Christensen, H.B., Lee, E., Walker, M., and Zeng, C. (2015). Incentives or Standards:
What Determines Accounting Quality Changes around IFRS Adoption? European
Accounting Review, 24(1): 31-61



Persoonlijke analyse ARIA College 10


What is the (management) problem?
Het onderzoek wordt opgesteld op basis van de vraag wat de veranderingen in de
boekhoudkundige kwaliteit in de overgang naar IFRS bepalen. En of dit dan prikkels
of standaarden zijn. IFRS was namelijk eerst vrijwillig te nemen als
verslaggevingsgrondslag voordat het verplicht werd. Toen het nog vrijwillig was werd
het al vaak aangenomen als verslaggevingsgrondslag zonder dat het dus verplicht
was.

Het onderzoek is of de verbeteringen in de boekhoudkundige kwaliteit toe te rekenen
zijn aan de invoering van IFRS.



From whose perspective is the (management) problem being studied?
Het onderzoek is geschreven vanuit het perspectief van de regelgeving. En of de
invoeren van IFRS een positieve invloed heeft gehad op de boekhoudkundige
kwaliteit.



What is the research question to address the (management) problem?
Het verkrijgen van kennis van en inzicht in de mate waarin de invoering van IFRS
een verband heeft op de boekhoudkundige kwaliteit.

Hiervoor zijn een aantal deelvragen opgemaakt:
- Waarom heeft de invoering van IFRS invloed op de boekhoudkundige kwaliteit.
- In welke mate heeft de invoering van IFRS invloed op de boekhoudkundige kwaliteit



What is the conceptual model?
Er zijn geen hypothesen opgemaakt door de onderzoekers. Het onderzoek is wel
opgedeeld in twee stukken:

, Christensen, H.B., Lee, E., Walker, M., and Zeng, C. (2015). Incentives or Standards:
What Determines Accounting Quality Changes around IFRS Adoption? European
Accounting Review, 24(1): 31-61


- Wijzigingen in de boekhoudkundige kwaliteit rond de vrijwillige IFRS
toepassing
- Wijzigingen in de boekhoudkundige kwaliteit rond de verplichte invoering van
IFRS

Ofwel we zien in een conceptuele model:

De onafhankelijke variabelen is de vrijwillige of verplichte IFRS.
De afhankelijke variabelen is de boekhoudkundige kwaliteit.



What is the strength of the casual relationship?
Er lijkt geen overkoepelende theorie te zijn gebruikt. Er zijn een aantal empirische
onderzoeken aangehaald bij de bepaling van de hypotheses en als onderbouwing
van de relatie.

Interne Validiteit:

- De auteurs hebben geen overkoepelende theorie gebruikt. Het ontbreken van
een overkoepelende theorie zorgt voor een zeer beperkte (of niet bestaande)
theoretische onderbouwing van de voorspelling. Dit is slecht voor de interne
validiteit.
- De relatie die de auteurs beschrijven in het artikel kan beide kanten op
verklaard worden. De doorvoering van IFRS (vrijwillig of verplicht) heeft
invloed op de boekhoudkundige kwaliteit. Maar de boekhoudkundige kwaliteit
kan ook van invloed zijn op de keuze of IFRS al vrijwillig is toegepast. Het feit
dat de relatie dus twee kanten op verklaard kan worden is slecht voor de
interne validiteit.
- Er is sprake van een logische relatie. De vrijwillige toepassing van IFRS en de
verplichte toepassing van IFRS hebben invloed op de accounting kwaliteit.
Deze logische onderbouwing is goed voor de interne validiteit.
- Er wordt voldoende voorgaand empirisch onderzoek aangehaald. Er wordt
aan de hand van de verschillende literatuur uitgelegd wat het verband is
tussen de veranderingen in accounting kwaliteit en het vrijwillig toepassen van
IFRS en daarna wordt het verband tussen de veranderingen in accounting