Oefententamen Vennootschapsbelasting
Dit tentamen bestaat uit 6 vragen. Voor dit tentamen kun je 85 punten behalen.
Aantal behaalde punten / 8,5 = cijfer
Vraag 1 (12 punten)
Geef aan of onderstaande rechtssubjecten belastingplichtig zijn voor de
vennootschapsbelasting.
a. De vereniging Slaghout die met haar drumoptredens jaarlijks een winst
behaald van €20.000. (3p)
b. De besloten commanditaire vennootschap Winstnu, die zich bezighoudt met
het ontwikkelen van vastgoed. (2p)
c. Must Ltd. die is gevestigd in Groningen. (2p)
d. Must Ltd. die is gevestigd in Antwerpen en een kantoor heeft in Groningen.
(2p)
e. De school, Go for it bv, die wordt bekostigd door publieke middelen. (3p)
Vraag 2 (17 punten)
Hada bv neemt de volgende partijen over:
1. De cooperatie Jojo;
2. 95% van nv Soma;
3. 100% van Ukko Gmbh gevestigd in Duitsland.
4. Ukko Gmbh houdt 100% van de aandelen in Loli bv gevestigd in
Nederland.
a. Geef gemotiveerd aan met welke partijen Hada bv een fiscale eenheid voor de
vennootschapsbelasting kan vormen. (11p)
b. Geef een voorbeeld van een nadeel en een voordeel van een fiscale eenheid
vennootschapsbelasting. (2p)
Ga ervanuit dat Hada bv met Soma nv een fiscale eenheid voor de
vennootschapsbelasting kan vormen. In het jaar dat de partijen een fiscale
eenheid hebben gevormd heeft Hada bv een winst van €10.000 en Soma nv een
verlies van €2.500.
c. Bereken hoeveel Vpb de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting moet
betalen. (4p)
1
, Vraag 3 (14 punten)
Kampen bv is gevestigd in Breda en bezit alle geplaatste aandelen in Baldo bv.
Het fiscaal vermogen van Kampen bv bedroeg op 1 januari € 250.000. Op 31
december van datzelfde jaar is dat € 650.000. In het betreffende jaar heeft de
vennootschap 1.000 nieuwe aandelen uitgegeven. Hierop hebben de nieuwe
aandeelhouders € 250.000 gestort.
Kampen bv heeft in het betreffende jaar een dividend ontvangen van Baldo bv
van € 50.000. Verder heeft Kampen bv voor € 60.000 geïnvesteerd in
bedrijfsmiddelen waarvoor een beroep kan worden gedaan op de
kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.
Verder is gegeven dat in de winst- en verliesrekening een gift is verwerkt van €
10.000 aan het Concertgebouworkest (ANBI en culturele instelling) en dat er een
compensabel verlies uit eerdere jaren is van € 80.000.
a. Bereken op basis van bovenstaande info de fiscale winst voor de
vennootschapsbelasting van Kampen bv. Geef duidelijk aan hoe je aan je
antwoord komt. (7p)
b. Bereken op basis van bovenstaande info de belastbare winst voor de
vennootschapsbelasting van Kampen bv. Geef duidelijk aan hoe je aan je
antwoord komt. (2p)
c. Bereken op basis van bovenstaande info het belastbare bedrag voor de
vennootschapsbelasting van Kampen bv. Geef duidelijk aan hoe je aan je
antwoord komt. (3p)
d. Geef gemotiveerd aan wat de verschuldigde belasting over het belastbaar
bedrag is. (2p)
Vraag 4 (12 punten)
Summer bv heeft alle aandelen in Autumn bv. Ze vormen geen fiscale eenheid
voor de vennootschapsbelasting. Summer bv verhuurt een ijsmachine aan
Autumn bv voor €40.000 per jaar. Een zakelijke huur zou €60.000 bedragen.
a. Geef de fiscale gevolgen van deze huurbetaling van € 40.000 voor Autumn bv.
Geef daarbij de fiscale correctieboeking (6p)
b. Geef de fiscale gevolgen van deze huurbetaling van € 40.000 voor Summer.
(4p)
2
Dit tentamen bestaat uit 6 vragen. Voor dit tentamen kun je 85 punten behalen.
Aantal behaalde punten / 8,5 = cijfer
Vraag 1 (12 punten)
Geef aan of onderstaande rechtssubjecten belastingplichtig zijn voor de
vennootschapsbelasting.
a. De vereniging Slaghout die met haar drumoptredens jaarlijks een winst
behaald van €20.000. (3p)
b. De besloten commanditaire vennootschap Winstnu, die zich bezighoudt met
het ontwikkelen van vastgoed. (2p)
c. Must Ltd. die is gevestigd in Groningen. (2p)
d. Must Ltd. die is gevestigd in Antwerpen en een kantoor heeft in Groningen.
(2p)
e. De school, Go for it bv, die wordt bekostigd door publieke middelen. (3p)
Vraag 2 (17 punten)
Hada bv neemt de volgende partijen over:
1. De cooperatie Jojo;
2. 95% van nv Soma;
3. 100% van Ukko Gmbh gevestigd in Duitsland.
4. Ukko Gmbh houdt 100% van de aandelen in Loli bv gevestigd in
Nederland.
a. Geef gemotiveerd aan met welke partijen Hada bv een fiscale eenheid voor de
vennootschapsbelasting kan vormen. (11p)
b. Geef een voorbeeld van een nadeel en een voordeel van een fiscale eenheid
vennootschapsbelasting. (2p)
Ga ervanuit dat Hada bv met Soma nv een fiscale eenheid voor de
vennootschapsbelasting kan vormen. In het jaar dat de partijen een fiscale
eenheid hebben gevormd heeft Hada bv een winst van €10.000 en Soma nv een
verlies van €2.500.
c. Bereken hoeveel Vpb de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting moet
betalen. (4p)
1
, Vraag 3 (14 punten)
Kampen bv is gevestigd in Breda en bezit alle geplaatste aandelen in Baldo bv.
Het fiscaal vermogen van Kampen bv bedroeg op 1 januari € 250.000. Op 31
december van datzelfde jaar is dat € 650.000. In het betreffende jaar heeft de
vennootschap 1.000 nieuwe aandelen uitgegeven. Hierop hebben de nieuwe
aandeelhouders € 250.000 gestort.
Kampen bv heeft in het betreffende jaar een dividend ontvangen van Baldo bv
van € 50.000. Verder heeft Kampen bv voor € 60.000 geïnvesteerd in
bedrijfsmiddelen waarvoor een beroep kan worden gedaan op de
kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.
Verder is gegeven dat in de winst- en verliesrekening een gift is verwerkt van €
10.000 aan het Concertgebouworkest (ANBI en culturele instelling) en dat er een
compensabel verlies uit eerdere jaren is van € 80.000.
a. Bereken op basis van bovenstaande info de fiscale winst voor de
vennootschapsbelasting van Kampen bv. Geef duidelijk aan hoe je aan je
antwoord komt. (7p)
b. Bereken op basis van bovenstaande info de belastbare winst voor de
vennootschapsbelasting van Kampen bv. Geef duidelijk aan hoe je aan je
antwoord komt. (2p)
c. Bereken op basis van bovenstaande info het belastbare bedrag voor de
vennootschapsbelasting van Kampen bv. Geef duidelijk aan hoe je aan je
antwoord komt. (3p)
d. Geef gemotiveerd aan wat de verschuldigde belasting over het belastbaar
bedrag is. (2p)
Vraag 4 (12 punten)
Summer bv heeft alle aandelen in Autumn bv. Ze vormen geen fiscale eenheid
voor de vennootschapsbelasting. Summer bv verhuurt een ijsmachine aan
Autumn bv voor €40.000 per jaar. Een zakelijke huur zou €60.000 bedragen.
a. Geef de fiscale gevolgen van deze huurbetaling van € 40.000 voor Autumn bv.
Geef daarbij de fiscale correctieboeking (6p)
b. Geef de fiscale gevolgen van deze huurbetaling van € 40.000 voor Summer.
(4p)
2
