Achtergrond samenloopvrijstelling
- Beroep op samenloopvrijstelling van art 15, lid 1, sub a WBR slaagt slechts indien zowel
omzetbelasting als overdrachtsbelasting wordt geheven.
Dus ‘samenloop’ van OB en OVB:
Bedoeling / achtergrond van de samenloopvrijstelling:
Vrijstelling van overdrachtsbelasting gedurende ‘bouw- en handelsfase’ (Bouw- en
handelsfase = OG is nog niet in gebruik genomen)
Samenloopvrijstelling, art 15, lid 1, sub a WBR
-
Samenloopvrijstelling – art 15, lid 6 WBR
- Art 15, lid 6 WBR: nuance op “tenzij het goed als bedrijfsmiddel is gebruikt”:
Het goed is al wel als bedrijfsmiddel gebruikt (en verkrijger kan voorbelasting geheel of
gedeeltelijk in aftrek brengen)
Verkrijging vindt plaats binnen 6 maanden na eerste ingebruikneming of als de
ingangsdatum van de verhuurovereenkomst vóór eerste ingebruikneming ligt, binnen 6
maanden na ingangsdatum van de verhuurovereenkomst
Verkrijging opnemen in notariële akte
Dan kun je de samenloopvrijstelling in fase 1 met 6 maanden oprekken!!!
- Achtergrond van artikel 15, lid 6 WBR:
OG in verhuurde staat soms meer waard, dus verkoper gaat OG alvast verhuren, want
dan kan de verkoper een hogere vergoeding vragen, maar dat betekent tegelijk dat OG al
in gebruik genomen is
Verhuur van OG = eerste ingebruikneming, dus OG van fase 1 naar fase 2
, In beginsel dus slechts samenloopvrijstelling OVB indien koper de btw geheel niet in
aftrek kan brengen!
- Hiervoor biedt art 15, lid 6 WBR coulance: beroep op samenloopvrijstelling slaagt toch
Deze 6-mnds-termijn was tussen 31 okt 2012 en 1 jan 2015 verruimd tot 24 maanden
Samenloopbesluit
- Goedkeuring van de staatssecretaris dat beroep op samenloopvrijstelling kan worden gedaan
o.a. in de volgende situaties:
1. Overdracht van algemeenheid van goederen
Art 37d Wet OB
Gevolg: geen leveringen en diensten dus geen heffing van btw
Feitelijk dus geen samenloop, maar toch beroep op samenloopvrijstelling mogelijk!
Samenloopbesluit – art 37d Wet OB
- Overdracht of overgang van (geheel of gedeelte) van een algemeenheid van goederen,
mits overnemer voldoet aan voortzettingsvereiste (minstens voornemen hebben om
voort te zetten!!!)
- Werking 37d OB – bij fictie geen leveringen en diensten
- In beginsel GEEN samenloop, dus een beroep op 15 lid 1 onder a WBR kan NIET slagen
- Samenloopbesluit stelt als voorwaarde voor toepassing samenloopvrijstelling:
Zonder 37d OB zou beroep op samenloopvrijstelling slagen
- Resultaat beroep op samenloopbesluit: TOCH beroep op samenloopvrijstelling ex OVB
mogelijk!
2. Levering binnen fiscale eenheid OB
Art 7, lid 4 Wet OB
Gevolg: geen leveringen en diensten dus geen heffing van btw
Feitelijk dus geen samenloop, maar toch beroep op samenloopvrijstelling mogelijk!
Samenloopbesluit – levering binnen FE
- Levering in NL gelegen OG binnen fiscale eenheid OB = verkrijging
- Beroep op samenloopvrijstelling van art 15, lid 1, sub a WBR slaagt slechts indien zowel
omzetbelasting als overdrachtsbelasting wordt geheven.
Dus ‘samenloop’ van OB en OVB:
Bedoeling / achtergrond van de samenloopvrijstelling:
Vrijstelling van overdrachtsbelasting gedurende ‘bouw- en handelsfase’ (Bouw- en
handelsfase = OG is nog niet in gebruik genomen)
Samenloopvrijstelling, art 15, lid 1, sub a WBR
-
Samenloopvrijstelling – art 15, lid 6 WBR
- Art 15, lid 6 WBR: nuance op “tenzij het goed als bedrijfsmiddel is gebruikt”:
Het goed is al wel als bedrijfsmiddel gebruikt (en verkrijger kan voorbelasting geheel of
gedeeltelijk in aftrek brengen)
Verkrijging vindt plaats binnen 6 maanden na eerste ingebruikneming of als de
ingangsdatum van de verhuurovereenkomst vóór eerste ingebruikneming ligt, binnen 6
maanden na ingangsdatum van de verhuurovereenkomst
Verkrijging opnemen in notariële akte
Dan kun je de samenloopvrijstelling in fase 1 met 6 maanden oprekken!!!
- Achtergrond van artikel 15, lid 6 WBR:
OG in verhuurde staat soms meer waard, dus verkoper gaat OG alvast verhuren, want
dan kan de verkoper een hogere vergoeding vragen, maar dat betekent tegelijk dat OG al
in gebruik genomen is
Verhuur van OG = eerste ingebruikneming, dus OG van fase 1 naar fase 2
, In beginsel dus slechts samenloopvrijstelling OVB indien koper de btw geheel niet in
aftrek kan brengen!
- Hiervoor biedt art 15, lid 6 WBR coulance: beroep op samenloopvrijstelling slaagt toch
Deze 6-mnds-termijn was tussen 31 okt 2012 en 1 jan 2015 verruimd tot 24 maanden
Samenloopbesluit
- Goedkeuring van de staatssecretaris dat beroep op samenloopvrijstelling kan worden gedaan
o.a. in de volgende situaties:
1. Overdracht van algemeenheid van goederen
Art 37d Wet OB
Gevolg: geen leveringen en diensten dus geen heffing van btw
Feitelijk dus geen samenloop, maar toch beroep op samenloopvrijstelling mogelijk!
Samenloopbesluit – art 37d Wet OB
- Overdracht of overgang van (geheel of gedeelte) van een algemeenheid van goederen,
mits overnemer voldoet aan voortzettingsvereiste (minstens voornemen hebben om
voort te zetten!!!)
- Werking 37d OB – bij fictie geen leveringen en diensten
- In beginsel GEEN samenloop, dus een beroep op 15 lid 1 onder a WBR kan NIET slagen
- Samenloopbesluit stelt als voorwaarde voor toepassing samenloopvrijstelling:
Zonder 37d OB zou beroep op samenloopvrijstelling slagen
- Resultaat beroep op samenloopbesluit: TOCH beroep op samenloopvrijstelling ex OVB
mogelijk!
2. Levering binnen fiscale eenheid OB
Art 7, lid 4 Wet OB
Gevolg: geen leveringen en diensten dus geen heffing van btw
Feitelijk dus geen samenloop, maar toch beroep op samenloopvrijstelling mogelijk!
Samenloopbesluit – levering binnen FE
- Levering in NL gelegen OG binnen fiscale eenheid OB = verkrijging
