Werkgroep Successiewet- en Estateplanning

Successiewet en Estate Planning 2021-2022

Werkgroepopgaven week 6



Opgave 1 (oude tentamenopgave)

Gert en Michel zijn met vaststelling van huwelijksvoorwaarden gehuwd. Zij zijn van plan een nieuwe
woning met een waarde van EUR 500.000 te kopen. Ter financiering van deze woning adviseert de
hypotheekadviseur van een bekende bank hen een zogenaamde spaarhypotheek waaraan een
levensverzekering is gekoppeld. Zij gaan een spaarhypotheek aan van EUR 500.000. Aan deze
hypotheek is een levensverzekering gekoppeld, inhoudende dat bij het overlijden van één van beiden
een bedrag ad EUR 250.000 ter aflossing van de hypothecaire geldlening, zal worden uitgekeerd.



Aan welke voorwaarden moet zijn voldaan teneinde heffing van erfbelasting over de toekomstige
levensverzekeringsuitkering te voorkomen?

 Uitwerking
Premiesplitsingsbesluit (22 december 2010 (werkt terug tot 1 januari 2010) nr
DGB2010/873M)
- Polis moet in orde zijn:
o Premies splitsen
o Begunstigde = verzekeringnemer
o Verzekerd lijf = partner
- Huwelijkse voorwaarden moeten de constructie kunnen dragen.

Het besluit bevat een goedkeuring dat premies van levensverzekering voor de toepassing van
de SW niet worden aangemerkt als kosten van de huishouding, tenzij in de huwelijkse
voorwaarden uitdrukkelijk anders is overeengekomen.

Opgave 2

Peter, weduwnaar, heeft op 62-jarige leeftijd een beursgenoteerde effectenportefeuille met
een waarde van (omgerekend) EUR 500.000 – onder voorbehoud van een levenslang
vruchtgebruik ten behoeve van hemzelf – aan zijn 38-jarige dochter Annemiek geschonken.
Annemiek heeft destijds (omgerekend) EUR 25.000 aan schenkingsrechten voldaan.

Na verloop van 18 jaar komt Peter in 2020 op 80-jarige leeftijd te overlijden, met achterlating
van zijn dochter Annemiek als enig erfgename. De effectenportefeuille is dan waard EUR
2.000.000. De nalatenschap van Peter bedraagt EUR 400.000.

A. Bereken de door Annemiek verschuldigde erfbelasting terzake van de nalatenschap van
haar vader.
 Uitwerking

, Verkrijging van Annemiek:

Nalatenschap: 400.000
Verkrijging o.g.v. art. 10: 2.000.000 +
Totaal 2.400.000
Af: vrijstelling 21.282 –
Rest 2.378.718

Erfbelasting 462.868
10% = 12.875
20% x (2.378.718 -/- 128.751) = 449.993

Af: schenkbelasting 25.000 - art. 7 lid 2
Af: rente schenkbel. (18*6%*25.000) 27.000 – art. 7 lid 3
410.868
----------------------------------------------------------------------------------------------
Wat als Annemiek de portefeuille had gekocht voor 500.000?
Dan:
Nalatenschap: 400.000
Verkrijging o.g.v. art. 10: 2.000.000 +
Af: opgeofferd bedrag 500.000 - art. 7 lid 1
Af: rente opgeofferd bedrag 540.000 - art. 7 lid 2 (18*6%*500.000)
Totaal 1.360.000
Af: vrijstelling 21.282 –
Rest 1.338.718

Erfbelasting 254.868
10% = 12.875
20% x (1.338.718 -/- 128.751) = 241.993

DUS: artikel 7 lid 1 – opgeofferde bedrag gaat af van de waarde van de erfrechtelijke fictieve
verkrijging, maar niet verder dan nihil;
TERWIJL artikel 7 lid 2 betaalde schenkbelasting gaat af van de verschuldigde erfbelasting,
maar geen teruggaaf schenkbelasting, volgt uit HR 13-10-1993 (p. 173 wegwijs)

B. Bereken de verschuldigde erfbelasting voor iedere verkrijger indien Annemiek samen
met haar nichtje erfgenaam zou zijn (beiden voor 50%).
 Uitwerking
Nalatenschap = € 400.000,-.

Annemiek en nichtje beiden voor 50% erfgenaam.

Erfdeel = € 200.000,- ieder. Echter heeft Annemiek een fictief gebruik van 2.000.000.

Annemiek