Successiewet en Estate Planning 2021/2022
Werkgroepopgaven week 4
Vraag 1 (zie bijlage I)
Bespreek de consequenties in verband met de Successiewet 1956 van de akte van
schenking die is bijgesloten. Ga daarbij in ieder geval in op de volgende deelvragen:
A. Hoe wordt een dergelijke schenking in de praktijk ook wel genoemd?
schenking op papier/schuldigerkenning uit vrijgevigheid.
B. Is er een voordeel voor de erfbelasting te behalen met een dergelijke schenking?
Licht uw antwoord toe.
Als je alvast schenkt, betaal je vast schenkbelasting en hebben ze het al en
kunnen ze het investeren, zodat er waardestijging kan. Met schenking op papier,
is dit lastiger, want slechts op papier maar wel de 6% rente die je gegarandeerd
krijgt.
Tijdens leven schenken is tegen 10% belast = tarief voordeel.
Jaarlijks gebruikmaken van vrijstellingen
C. Moet deze schenking bij notariële akte worden gedaan? Zijn er nog andere vereisten
waar in dit verband rekening mee moet worden gehouden?
7:177 lid 1: JA verplicht bij notariele akte
Let ook op: schenking ter zake des doods kan NIET bij volmacht, schenker moet
dus in persoon verschijnen
Schuldigerkenning: wordt civielrechtelijk bij overlijden weg te vallen als deze niet
bekrachtigd is.
Tijdens leven bekrachtigen: niks aan de hand, schuld bestaat echt
D. Zou u uw cliënten adviseren om het bepaalde onder “verzachting privé-clausule” op
te nemen in de akte van schenking? Licht uw antwoord toe.
Onder Romeinse II in de bijlage, vanaf ‘indien’.
Nalatenschap wordt kleiner, want begiftigde die krijgt iets en als verzachting privé
clausule niet is opgenomen, dan blijft dat tot een privé vermogen behoren en valt
de schenking in de nalatenschap van de begiftigde
Verzachting handig om op te nemen bij gehuwd in GvG (gebruik van maken, want
iets belastingvrij bij partner kunnen krijgen), want nalatenschap verkleinen met
helft van de schenking en daar hoef je dan GEEN erfbelasting over te betalen.
Clausule werkt alleen bij het juiste huwelijksgoederen systeem- gemeenschap,
dus: wederkerig verplicht finaal verrekenbeding/algehele GvG.
Met opnemen verzachting deel je het vermogen over 2 deelgenoten: begiftigde en
zijn echtgenoot en bereik je gelijkmatiger vererfing onder de kinderen
E. Geef een toelichting op het bepaalde onder “IV. Uitsluiting ouderlijk vruchtgenot”.
Art 1:253l: elke ouder die gezag over kind uitoefent heeft vruchtgenot over diens
vermogen
Zie ook 1:253m
Schenking ouder-kind moet fiscaal 6% rente over betaald worden: hoeft geen
erfbelasting over betaald. Bij minderjarige kinderen betaal je rente (erfbelasting)
echter aan jezelf. Notaris kan dan ouderlijk vruchtgenot uitsluiten, zodat het geld
incl. rente wel bij kind terecht komt.
Vraag 2
, Mevrouw Gül is van plan EUR 15.000 aan haar neefje Elias te schenken.
A. Bereken de hierover verschuldigde schenkbelasting indien de schenking in december
2020 wordt gedaan.
Vrijstelling van 3244 euro afhalen van schenkbedrag, daarna kijken welke
tariefgroep neefje zit (tweede groep a 30%): 15.000 euro – 3244 euro x 30% =
3526 euro
B. Bereken hoeveel schenkbelasting verschuldigd is indien mevrouw Gül EUR 15.000
vrij van schenkbelasting aan haar neefje schenkt.
Droste effect: schenkbelasting berekenen over schenking: die optellen bij
schenking en daar weer schenkbelasting over berekenen tot in oneindig, tot
uiteindelijk schenkbelasting helemaal gelijk is aan elkaar
2020 berekening: Beginnen met 15.000 euro met vrijstelling ervan af: 12792
euro : 0.7 (want dat is de 30% omgekeerd) = 18274
18274 + vrijstelling = 20.482 euro
18274 – 12792 = 5482 euro is de verschuldigde schenkbelasting
2021 berekening: 15.000 - 3244 = 11.756 : 0.7 = 16794 euro
16794 – 11.756 = 5038 euro is verschuldigde schenkbelasting
Vraag 3
In september 2021 is de heer Smit overleden, hij is 62 jaar geworden. De heer Smit was in
wettelijke algehele gemeenschap van goederen (zoals die gold vóór 1-1-2018) gehuwd met
mevrouw Smit-Hoefijzer (60 jaar). Uit dit huwelijk zijn twee kinderen geboren: Jurgen (24
jaar) en Matthijs (26 jaar). Iedereen is woonachtig in Nederland. Ten tijde van het overlijden
van meneer Smit had de gemeenschap van goederen een waarde van € 5.000.000.
In het testament van meneer is de volgende bepaling opgenomen:
“Wettelijke verdeling
Ik verklaar en - zo nodig - bevestig dat afdeling 4.3.1 van het Burgerlijk Wetboek (de
wettelijke verdeling), voorzover daarvan bij dit testament niet uitdrukkelijk is afgeweken, op
mijn nalatenschap van toepassing blijft. Mitsdien is de wettelijke verdeling op mijn
nalatenschap van toepassing.
(…)
Erfstelling
Ik benoem tot mijn erfgenamen, zulks tezamen, en wel voor één/honderdste gedeelte van
mijn nalatenschap mijn echtgenote, en voor het overige gedeelte zulks tezamen en voor
gelijke delen, mijn kinderen, met de bepaling dat de ten tijde van mijn overlijden geldende
wettelijke regels van plaatsvervulling van overeenkomstige toepassing zijn, met dien
verstande dat geen plaatsvervulling zal plaatsvinden bij het vervallen van het erfrecht of
onwaardigheid van een erfgena(a)m(e). De plaatsvervulling zal gaan voor de aanwas. Als
een erfgena(a)m(e) mijn nalatenschap verwerpt en aanspraak op zijn of haar vordering ter
zake van zijn of haar legitieme portie maakt, vindt er geen plaatsvervulling plaats voor de
afstammelingen van die erfgena(a)m(e).
(…)
Rente
Over de vorderingen van de kinderen is door mijn echtgenote geen rente verschuldigd, tenzij
mijn echtgenote en mijn kinderen anders overeen komen.”
A. Wat zouden de fiscale overwegingen kunnen zijn om de erfstelling op te nemen zoals
de heer Smit dit in zijn testament heeft gedaan (denk daarbij aan de verschuldigde
erfbelasting bij het eerste en bij het tweede overlijden).
Klein erfdeel voor echtgenoot om ervoor te zorgen dat zij zo min mogelijk krijgt,
want zij krijgt in principe belast en na haar overlijden gaat het naar de kids waar
Werkgroepopgaven week 4
Vraag 1 (zie bijlage I)
Bespreek de consequenties in verband met de Successiewet 1956 van de akte van
schenking die is bijgesloten. Ga daarbij in ieder geval in op de volgende deelvragen:
A. Hoe wordt een dergelijke schenking in de praktijk ook wel genoemd?
schenking op papier/schuldigerkenning uit vrijgevigheid.
B. Is er een voordeel voor de erfbelasting te behalen met een dergelijke schenking?
Licht uw antwoord toe.
Als je alvast schenkt, betaal je vast schenkbelasting en hebben ze het al en
kunnen ze het investeren, zodat er waardestijging kan. Met schenking op papier,
is dit lastiger, want slechts op papier maar wel de 6% rente die je gegarandeerd
krijgt.
Tijdens leven schenken is tegen 10% belast = tarief voordeel.
Jaarlijks gebruikmaken van vrijstellingen
C. Moet deze schenking bij notariële akte worden gedaan? Zijn er nog andere vereisten
waar in dit verband rekening mee moet worden gehouden?
7:177 lid 1: JA verplicht bij notariele akte
Let ook op: schenking ter zake des doods kan NIET bij volmacht, schenker moet
dus in persoon verschijnen
Schuldigerkenning: wordt civielrechtelijk bij overlijden weg te vallen als deze niet
bekrachtigd is.
Tijdens leven bekrachtigen: niks aan de hand, schuld bestaat echt
D. Zou u uw cliënten adviseren om het bepaalde onder “verzachting privé-clausule” op
te nemen in de akte van schenking? Licht uw antwoord toe.
Onder Romeinse II in de bijlage, vanaf ‘indien’.
Nalatenschap wordt kleiner, want begiftigde die krijgt iets en als verzachting privé
clausule niet is opgenomen, dan blijft dat tot een privé vermogen behoren en valt
de schenking in de nalatenschap van de begiftigde
Verzachting handig om op te nemen bij gehuwd in GvG (gebruik van maken, want
iets belastingvrij bij partner kunnen krijgen), want nalatenschap verkleinen met
helft van de schenking en daar hoef je dan GEEN erfbelasting over te betalen.
Clausule werkt alleen bij het juiste huwelijksgoederen systeem- gemeenschap,
dus: wederkerig verplicht finaal verrekenbeding/algehele GvG.
Met opnemen verzachting deel je het vermogen over 2 deelgenoten: begiftigde en
zijn echtgenoot en bereik je gelijkmatiger vererfing onder de kinderen
E. Geef een toelichting op het bepaalde onder “IV. Uitsluiting ouderlijk vruchtgenot”.
Art 1:253l: elke ouder die gezag over kind uitoefent heeft vruchtgenot over diens
vermogen
Zie ook 1:253m
Schenking ouder-kind moet fiscaal 6% rente over betaald worden: hoeft geen
erfbelasting over betaald. Bij minderjarige kinderen betaal je rente (erfbelasting)
echter aan jezelf. Notaris kan dan ouderlijk vruchtgenot uitsluiten, zodat het geld
incl. rente wel bij kind terecht komt.
Vraag 2
, Mevrouw Gül is van plan EUR 15.000 aan haar neefje Elias te schenken.
A. Bereken de hierover verschuldigde schenkbelasting indien de schenking in december
2020 wordt gedaan.
Vrijstelling van 3244 euro afhalen van schenkbedrag, daarna kijken welke
tariefgroep neefje zit (tweede groep a 30%): 15.000 euro – 3244 euro x 30% =
3526 euro
B. Bereken hoeveel schenkbelasting verschuldigd is indien mevrouw Gül EUR 15.000
vrij van schenkbelasting aan haar neefje schenkt.
Droste effect: schenkbelasting berekenen over schenking: die optellen bij
schenking en daar weer schenkbelasting over berekenen tot in oneindig, tot
uiteindelijk schenkbelasting helemaal gelijk is aan elkaar
2020 berekening: Beginnen met 15.000 euro met vrijstelling ervan af: 12792
euro : 0.7 (want dat is de 30% omgekeerd) = 18274
18274 + vrijstelling = 20.482 euro
18274 – 12792 = 5482 euro is de verschuldigde schenkbelasting
2021 berekening: 15.000 - 3244 = 11.756 : 0.7 = 16794 euro
16794 – 11.756 = 5038 euro is verschuldigde schenkbelasting
Vraag 3
In september 2021 is de heer Smit overleden, hij is 62 jaar geworden. De heer Smit was in
wettelijke algehele gemeenschap van goederen (zoals die gold vóór 1-1-2018) gehuwd met
mevrouw Smit-Hoefijzer (60 jaar). Uit dit huwelijk zijn twee kinderen geboren: Jurgen (24
jaar) en Matthijs (26 jaar). Iedereen is woonachtig in Nederland. Ten tijde van het overlijden
van meneer Smit had de gemeenschap van goederen een waarde van € 5.000.000.
In het testament van meneer is de volgende bepaling opgenomen:
“Wettelijke verdeling
Ik verklaar en - zo nodig - bevestig dat afdeling 4.3.1 van het Burgerlijk Wetboek (de
wettelijke verdeling), voorzover daarvan bij dit testament niet uitdrukkelijk is afgeweken, op
mijn nalatenschap van toepassing blijft. Mitsdien is de wettelijke verdeling op mijn
nalatenschap van toepassing.
(…)
Erfstelling
Ik benoem tot mijn erfgenamen, zulks tezamen, en wel voor één/honderdste gedeelte van
mijn nalatenschap mijn echtgenote, en voor het overige gedeelte zulks tezamen en voor
gelijke delen, mijn kinderen, met de bepaling dat de ten tijde van mijn overlijden geldende
wettelijke regels van plaatsvervulling van overeenkomstige toepassing zijn, met dien
verstande dat geen plaatsvervulling zal plaatsvinden bij het vervallen van het erfrecht of
onwaardigheid van een erfgena(a)m(e). De plaatsvervulling zal gaan voor de aanwas. Als
een erfgena(a)m(e) mijn nalatenschap verwerpt en aanspraak op zijn of haar vordering ter
zake van zijn of haar legitieme portie maakt, vindt er geen plaatsvervulling plaats voor de
afstammelingen van die erfgena(a)m(e).
(…)
Rente
Over de vorderingen van de kinderen is door mijn echtgenote geen rente verschuldigd, tenzij
mijn echtgenote en mijn kinderen anders overeen komen.”
A. Wat zouden de fiscale overwegingen kunnen zijn om de erfstelling op te nemen zoals
de heer Smit dit in zijn testament heeft gedaan (denk daarbij aan de verschuldigde
erfbelasting bij het eerste en bij het tweede overlijden).
Klein erfdeel voor echtgenoot om ervoor te zorgen dat zij zo min mogelijk krijgt,
want zij krijgt in principe belast en na haar overlijden gaat het naar de kids waar
