Externe verslaggeving
Onderhanden projecten (OHP)
OHP vs OHW
Onderhanden projecten Onderhanden werk
Voor rekening van opdrachtgever Voor eigen rekening en risico
Aparte presentatie op BS (VLA/KLS) Onder voorraden
Werkelijke kosten + winstopslag – ged. Term. Kostprijs
Meer/minder werk Geen meer/minder werk
- Bij OHP moet contract zijn afgesloten
- Ondanks rekening voor derde, alsnog risico’s (kleine winstmarge)
Soorten OHP
Aanneemcontracten = tegen vaste prijs
Regiecontracten = Vergoeding gemaakte kosten + winst
Waardering OHP
Percentage of completion (POC)
Verantwoorde (Betrouwbare kosten inschatting) winstbepaling op verrichte prestaties mogelijk. (inc.
Winstopslag)
POC Zero profit variant
Verantwoorde winstbepaling op verrichte prestaties niet mogelijk (geen winstopslag)
Verantwoorde resultaatbepaling
- Geen onzekerheid t.a.v omvang ontvangsten
- Verantwoorde bepaling werkvoortgang en nog te maken kosten
- Betrouwbare voor- en nacalculatie
Presentatie BS
POC-waardering (inc resultaat) – Gedclareerde termijnen =
+ (debet = vlottend actief)
- (credit = kortlopende schuld)
IFRS (NIET NODIG)
Debet/credit per contract bepalen/presenteren
RJ
Debet/credit mag per project OF collectief (gesaldeerd) presenteren
Presentatie P&L
Categoriale model
Netto-omzet
Voorraadmutaties +/-
Bedrijfsopbengsten
Functionele model
, Netto-omzet
JP
- Werkelijke kosten P&L
- Mutatie OHP (Werkelijke kosten (Werkelijke kosten + winstopslag) P&L
- OHP (B)
- Gedclareerde termijnen (B)
W&V rekening
Modellen jaarrekening
Categoriale model (E & I)
Netto-omzet
Voorraadmutatie +/-
Bedrijfsopbr./productiewaarde
Bedrijfslasten --> Gr. en hulpst, lonen en sal., afschr., externe kstn, overige kstn
Bedrijfsresultaat
- Mismatch tussen omzet en lasten (10 verkocht (omzet) 11 gemaakt (lasten). Verschil komt
terug in voorraadmutatie
Functionele model (F & J)
Netto-omzet
Kosten vd omzet -/-
Bruto-omzetresultaat
Verkoopkosten
Alg. Beh. Kosten -/-
Bedrijfsresultaat
- Match omzet en kosten (kostprijs vd omzet)
- Verschil komt in voorraad terecht verschil verwerkt latere verkoop
Netto-omzet – Opbrengst uit levering van goederen (na aftrek en omzetbel.)
- Geeft de omvang vd prestaties voor rekening en risico van de onderneming.
Omvang vd omzet – Reële waarde tegenprestatie – CW te ontvangen vergoedingen
- Voorbeelden complicaties
o Uitgestelde ontvangst zonder rentevergoeding
o Samengestelde transactie
o Ruiltransactie
o Terug (ver)koopovk.
Voorwaarden verantwoording bij verkoop van goederen
- Overdracht “risk and rewards”
- Overdracht beschikkingsmacht
- Betrouwbare bepaling kosten/opbrengsten
- Waarschijnlijkheid economische voordelen
Voorwaarden verantwoording bij diensverlening
- Betrouwbare bepaling opbrengsten en kosten; resultaat
- Waarschijnlijkheid ec. Voordelen
Onderhanden projecten (OHP)
OHP vs OHW
Onderhanden projecten Onderhanden werk
Voor rekening van opdrachtgever Voor eigen rekening en risico
Aparte presentatie op BS (VLA/KLS) Onder voorraden
Werkelijke kosten + winstopslag – ged. Term. Kostprijs
Meer/minder werk Geen meer/minder werk
- Bij OHP moet contract zijn afgesloten
- Ondanks rekening voor derde, alsnog risico’s (kleine winstmarge)
Soorten OHP
Aanneemcontracten = tegen vaste prijs
Regiecontracten = Vergoeding gemaakte kosten + winst
Waardering OHP
Percentage of completion (POC)
Verantwoorde (Betrouwbare kosten inschatting) winstbepaling op verrichte prestaties mogelijk. (inc.
Winstopslag)
POC Zero profit variant
Verantwoorde winstbepaling op verrichte prestaties niet mogelijk (geen winstopslag)
Verantwoorde resultaatbepaling
- Geen onzekerheid t.a.v omvang ontvangsten
- Verantwoorde bepaling werkvoortgang en nog te maken kosten
- Betrouwbare voor- en nacalculatie
Presentatie BS
POC-waardering (inc resultaat) – Gedclareerde termijnen =
+ (debet = vlottend actief)
- (credit = kortlopende schuld)
IFRS (NIET NODIG)
Debet/credit per contract bepalen/presenteren
RJ
Debet/credit mag per project OF collectief (gesaldeerd) presenteren
Presentatie P&L
Categoriale model
Netto-omzet
Voorraadmutaties +/-
Bedrijfsopbengsten
Functionele model
, Netto-omzet
JP
- Werkelijke kosten P&L
- Mutatie OHP (Werkelijke kosten (Werkelijke kosten + winstopslag) P&L
- OHP (B)
- Gedclareerde termijnen (B)
W&V rekening
Modellen jaarrekening
Categoriale model (E & I)
Netto-omzet
Voorraadmutatie +/-
Bedrijfsopbr./productiewaarde
Bedrijfslasten --> Gr. en hulpst, lonen en sal., afschr., externe kstn, overige kstn
Bedrijfsresultaat
- Mismatch tussen omzet en lasten (10 verkocht (omzet) 11 gemaakt (lasten). Verschil komt
terug in voorraadmutatie
Functionele model (F & J)
Netto-omzet
Kosten vd omzet -/-
Bruto-omzetresultaat
Verkoopkosten
Alg. Beh. Kosten -/-
Bedrijfsresultaat
- Match omzet en kosten (kostprijs vd omzet)
- Verschil komt in voorraad terecht verschil verwerkt latere verkoop
Netto-omzet – Opbrengst uit levering van goederen (na aftrek en omzetbel.)
- Geeft de omvang vd prestaties voor rekening en risico van de onderneming.
Omvang vd omzet – Reële waarde tegenprestatie – CW te ontvangen vergoedingen
- Voorbeelden complicaties
o Uitgestelde ontvangst zonder rentevergoeding
o Samengestelde transactie
o Ruiltransactie
o Terug (ver)koopovk.
Voorwaarden verantwoording bij verkoop van goederen
- Overdracht “risk and rewards”
- Overdracht beschikkingsmacht
- Betrouwbare bepaling kosten/opbrengsten
- Waarschijnlijkheid economische voordelen
Voorwaarden verantwoording bij diensverlening
- Betrouwbare bepaling opbrengsten en kosten; resultaat
- Waarschijnlijkheid ec. Voordelen
