Tentamen Fiscaal Samenvatting
Deel 3 les 1
Tentamen
-examen 11 april
-90 minuten
-open en gesloten vragen
Examentraining
-lesstofplanner
Omzet belasting en buitenland
-BTW H6 voorwoord
De kandidaat bepaalt voor een gegeven situatie of er sprake is van ICL, ICV,IMPORT,EXPORT.
(voorwoord)
Binnen de EU
-ICL wij verkopen en wij leveren
-ICV wij kopen en ontvangen BTW aangifte 4b en 5b
Bij transacties tussen ondernemers binnen de EU moet de btw betaald worden in het land waar de
goederen-diensten voor bestemd zijn.
Buiten de EU
Verkoop=export=0% tarief BTW aangifte
Inkoop=import BTW aangifte: 4a en 5b
De kandidaat bepaalt voor een gegeven situatie of er sprake is van bestemmingslandbeginsel of
oorsprongland beginsel (voorwoord)
Bestemmingslandbeginsel:
oorsprongsland
Nederlandse ondernemer koopt koelkasten bij een bedrijf in België. Van welke transactie is hier
sprake
A export
B import
C Intracommunautaire levering
d Intracommunautaire verwerving
LH Samenvatting Fiscaal
1
, Nederlandse ondernemer koopt voor het eerst goederen uit een niet EU land. Welke btw rekening
moet worden toegevoegd
a betalen btw 21& levering buiten de eu
B te betalen btw 21% verwerving buiten de eu
C te vorderen btw levering buiten de Eu.
Blz. 176/177
De kandidaat bepaalt voor een gegeven situatie welke grootboekrekening in de administratie
moeten worden toegevoegd om correcte aangifte OB te kunne doen. (voorwoord).
Wettelijke vereisten aan de factuur
-De kandidaat stelt voor een gegeven buitenlandse factuur vast welke elementen ontbreek volgens
de wettelijke vereisten. (voorwoord)
- horecava bv heeft de volgende factuur ontvangen. Aan welke eis van de belastingdienst is in
bovenstaande factuur niet voldaan
Controleren van een aangifte OB
-de kandidaat controleer voor een gegeven situatie de aangifte Omzetbelasting. (voorwoord).
–kijk papiertje. Voorbeeld aangifte met wee fouten, welke fouten?
Margeregeling
-de kandidaat beschrijft wat de margeregeling inhoud en voor welk activiteiten deze van belang
is.(voorwoord)
-deel 3 H4
-Margeregeling en forfaitaire
Deel 3 Omzet belasting samenvatting
Definitie van de term ’belastingen’
- Een verplichtingen bijdrage aan de overheid (staat, provincie, gemeente) zonder dat je er een
rechtstreekse tegenpresentatie voor terugkrijgt.
- Belastingen zijn geregeld in belastingwetten.
- Andere namen voor belasting zijn: accijns, heffing of recht.
De uitvoering van de belastingwetten gebeurt door de Belastingdienst (hieronder alleen ook de
douane en de fiscale inlichtingen en Opsporingsdienst, de FIOD). De belastingdienst heeft in veel
grote plaatsen kantoren. De belastingdienst maakt onderscheid tussen:
-particulieren
-ondernemingen
LH Samenvatting Fiscaal
2
, Voor vragen of informatie kun je terecht bij:
-belastingkantoor
-belastingtelefoon
-website belastingdienst (www.belastingdienst.nl)
Omzetbelasting (OB) ofwel Belasting toegevoegde waarde (BTW)
De omzetbelasting is een belasting die geheven wordt op consumptie door particulieren bij
aankopen in Nederland. Het is een indirecte belasting: de verkoper ondernemer draagt de belasting
af aan de belastingdienst, maar rekent deze door aan zijn afnemer. De eindegebruiker is dus degene
die deze belasting uiteindelijke betaalt.
De werking is redelijk eenvoudig
-de ondernemer die iets verkoopt vraagt btw aan zijn klant, bovenop zijn eigen verkoopprijs. Deze
btw moet hij vervolgens doorbetalen aan de belastingdienst.
–als de ondernemer iets aanschaft voor zijn onderneming, dan kan hij de BTW die hij aan de
leveranciers betaalt (=voorheffing), meestal terugvragen bij de belasting dienst. Zo wordt er feitelijk
alleen belasting geheven over de toegevoegde waarde.
Ondernemer: ieder (natuurlijk persoon) die zelfstandig (bij. Ingeschreven bij kamer van koophandel)
een bedrijf (een organisatie van kapitaal en arbeid, om duurzaam deel te nemen aan het economisch
verkeer en zo maatschappelijke behoeften te bevredigen.
Belastbaar feit
BTW moet berekend worden over
-levering van goederen door de ondernemer
-verrichten van diensten en goederen door de ondernemer
-verwerven van goederen/diensten uit andere landen van de EU-landen (=intracommunautaire
verwerving, ICV);
-invoer van goederen /diensten van buiten de EU (=Invoer) door een ondernemer EU=Europese Unie)
-wanneer je als particulier een auto naar Nederland brengt.
Heffingsgrondslag
De heffingsgrondslag is de waarde waarover de btw berekend moet worden. Dit zal meestal de
verkoopprijs zijn. Worden goederen geruild, dan geldt de waarde van de goederen in het economisch
verkeer.
Btw-Tarieven
-21% algemeen tarief
-9% levensmiddelen, boeken en openbaar vervoer
-0% export
Vrijgestelde prestaties
Dit zijn goederen en diensten waarover geen BTW gerekend mag worden, zoals
-medische diensten door artsen en tandartsen
-Bankdiensten
-verzekeringen
-beroepsonderwijs
LH Samenvatting Fiscaal
3
, -postverkeer
-verhuur van woonruimte
Verschil 0%-tarief en vrijgestelde prestaties
Een ondernemer mag de door hem betaalde btw over aankopen ten behoeve van vrijgestelde
prestaties NIET TERUGVODEREN van de belastingdienst.
Voorbelasting (ofwel vooraftrek)
Kijk blz. 138
Hoofstuk 2
Aangifte omzetbelasting
Omzetbelasting
De omzetbelasting is een aangiftebelasting: de ondernemer moet zelf berekenen hoeveel omzet hij
verschuldigd is aan de belasting dienst. Ook moet hij dan een aangiftebiljet (digitaal via de site van de
belastingdienst) invullen en opsturen naar de fiscus (=belastingdienst)
Voor wie?
Een startende ondernemer is verplicht zich aan te melden bij de belastingdienst. Hij ontvangt dan
een BTW-NUMMER en wordt als ondernemer geregistreerd. Deze melding kan de starter ook via de
kamer van koophandel laten doen.
Aangiftetijdvak
de belastingdienst stuurt iedere periode via internet een digitale ob-aangifteformulier naar de
ondernemer. Dit gebeurt, afhankelijk van de grootte van de af te dragen omzetbelasting, per:
-maand (omzetbelasting > $15.000 per kwartaal)< voor zeer grote ondernemingen.
–kwartaal (omzetbelasting < $15.000 per kwartaal), voor de meeste ondernemingen.
–jaar (bij lage afdracht(, voor zeer kleine ondernemingen.
Inlevertermijnen en betaaltermijn
de OB-aangifte moet binnen 1 maand na afloop van het aangiftetijdvak zijn gedaan. Ook moet dan de
omzetbelasting zijn bijgeschreven op de rekeningen van de belastingdienst. (bij jaaraangiftes geldt
een termijn van drie maanden.)
Sancties (straffen)
-naheffingstoeslag: hiermee vorder de fiscus de te weinig betaalde omzetbelasting (plus een boete
tot 100% extra over dat bedrag.)
-belastingrente: wanneer de belasting te laat wordt betaald, kan de fiscus rente in rekening brengen.
–beslaglegging: als na een aanmaning de belasting nog niet wordt betaald, kan de fiscus beslag laten
leggen op bezittingen van de ondernemer en deze openbaar verkopen.
–ambtshalve aanslag: als de ondernemer geen aangifte doet, stelt de fiscus zelf de hoogte van de te
betalen omzetbelasting vast.
–strafrechtelijke maatregelen: de fiscus kan ernstige fraude melden bij de rechtbank. Dit kan leiden
tot gevangenisstraf of boetes.
LH Samenvatting Fiscaal
4
Deel 3 les 1
Tentamen
-examen 11 april
-90 minuten
-open en gesloten vragen
Examentraining
-lesstofplanner
Omzet belasting en buitenland
-BTW H6 voorwoord
De kandidaat bepaalt voor een gegeven situatie of er sprake is van ICL, ICV,IMPORT,EXPORT.
(voorwoord)
Binnen de EU
-ICL wij verkopen en wij leveren
-ICV wij kopen en ontvangen BTW aangifte 4b en 5b
Bij transacties tussen ondernemers binnen de EU moet de btw betaald worden in het land waar de
goederen-diensten voor bestemd zijn.
Buiten de EU
Verkoop=export=0% tarief BTW aangifte
Inkoop=import BTW aangifte: 4a en 5b
De kandidaat bepaalt voor een gegeven situatie of er sprake is van bestemmingslandbeginsel of
oorsprongland beginsel (voorwoord)
Bestemmingslandbeginsel:
oorsprongsland
Nederlandse ondernemer koopt koelkasten bij een bedrijf in België. Van welke transactie is hier
sprake
A export
B import
C Intracommunautaire levering
d Intracommunautaire verwerving
LH Samenvatting Fiscaal
1
, Nederlandse ondernemer koopt voor het eerst goederen uit een niet EU land. Welke btw rekening
moet worden toegevoegd
a betalen btw 21& levering buiten de eu
B te betalen btw 21% verwerving buiten de eu
C te vorderen btw levering buiten de Eu.
Blz. 176/177
De kandidaat bepaalt voor een gegeven situatie welke grootboekrekening in de administratie
moeten worden toegevoegd om correcte aangifte OB te kunne doen. (voorwoord).
Wettelijke vereisten aan de factuur
-De kandidaat stelt voor een gegeven buitenlandse factuur vast welke elementen ontbreek volgens
de wettelijke vereisten. (voorwoord)
- horecava bv heeft de volgende factuur ontvangen. Aan welke eis van de belastingdienst is in
bovenstaande factuur niet voldaan
Controleren van een aangifte OB
-de kandidaat controleer voor een gegeven situatie de aangifte Omzetbelasting. (voorwoord).
–kijk papiertje. Voorbeeld aangifte met wee fouten, welke fouten?
Margeregeling
-de kandidaat beschrijft wat de margeregeling inhoud en voor welk activiteiten deze van belang
is.(voorwoord)
-deel 3 H4
-Margeregeling en forfaitaire
Deel 3 Omzet belasting samenvatting
Definitie van de term ’belastingen’
- Een verplichtingen bijdrage aan de overheid (staat, provincie, gemeente) zonder dat je er een
rechtstreekse tegenpresentatie voor terugkrijgt.
- Belastingen zijn geregeld in belastingwetten.
- Andere namen voor belasting zijn: accijns, heffing of recht.
De uitvoering van de belastingwetten gebeurt door de Belastingdienst (hieronder alleen ook de
douane en de fiscale inlichtingen en Opsporingsdienst, de FIOD). De belastingdienst heeft in veel
grote plaatsen kantoren. De belastingdienst maakt onderscheid tussen:
-particulieren
-ondernemingen
LH Samenvatting Fiscaal
2
, Voor vragen of informatie kun je terecht bij:
-belastingkantoor
-belastingtelefoon
-website belastingdienst (www.belastingdienst.nl)
Omzetbelasting (OB) ofwel Belasting toegevoegde waarde (BTW)
De omzetbelasting is een belasting die geheven wordt op consumptie door particulieren bij
aankopen in Nederland. Het is een indirecte belasting: de verkoper ondernemer draagt de belasting
af aan de belastingdienst, maar rekent deze door aan zijn afnemer. De eindegebruiker is dus degene
die deze belasting uiteindelijke betaalt.
De werking is redelijk eenvoudig
-de ondernemer die iets verkoopt vraagt btw aan zijn klant, bovenop zijn eigen verkoopprijs. Deze
btw moet hij vervolgens doorbetalen aan de belastingdienst.
–als de ondernemer iets aanschaft voor zijn onderneming, dan kan hij de BTW die hij aan de
leveranciers betaalt (=voorheffing), meestal terugvragen bij de belasting dienst. Zo wordt er feitelijk
alleen belasting geheven over de toegevoegde waarde.
Ondernemer: ieder (natuurlijk persoon) die zelfstandig (bij. Ingeschreven bij kamer van koophandel)
een bedrijf (een organisatie van kapitaal en arbeid, om duurzaam deel te nemen aan het economisch
verkeer en zo maatschappelijke behoeften te bevredigen.
Belastbaar feit
BTW moet berekend worden over
-levering van goederen door de ondernemer
-verrichten van diensten en goederen door de ondernemer
-verwerven van goederen/diensten uit andere landen van de EU-landen (=intracommunautaire
verwerving, ICV);
-invoer van goederen /diensten van buiten de EU (=Invoer) door een ondernemer EU=Europese Unie)
-wanneer je als particulier een auto naar Nederland brengt.
Heffingsgrondslag
De heffingsgrondslag is de waarde waarover de btw berekend moet worden. Dit zal meestal de
verkoopprijs zijn. Worden goederen geruild, dan geldt de waarde van de goederen in het economisch
verkeer.
Btw-Tarieven
-21% algemeen tarief
-9% levensmiddelen, boeken en openbaar vervoer
-0% export
Vrijgestelde prestaties
Dit zijn goederen en diensten waarover geen BTW gerekend mag worden, zoals
-medische diensten door artsen en tandartsen
-Bankdiensten
-verzekeringen
-beroepsonderwijs
LH Samenvatting Fiscaal
3
, -postverkeer
-verhuur van woonruimte
Verschil 0%-tarief en vrijgestelde prestaties
Een ondernemer mag de door hem betaalde btw over aankopen ten behoeve van vrijgestelde
prestaties NIET TERUGVODEREN van de belastingdienst.
Voorbelasting (ofwel vooraftrek)
Kijk blz. 138
Hoofstuk 2
Aangifte omzetbelasting
Omzetbelasting
De omzetbelasting is een aangiftebelasting: de ondernemer moet zelf berekenen hoeveel omzet hij
verschuldigd is aan de belasting dienst. Ook moet hij dan een aangiftebiljet (digitaal via de site van de
belastingdienst) invullen en opsturen naar de fiscus (=belastingdienst)
Voor wie?
Een startende ondernemer is verplicht zich aan te melden bij de belastingdienst. Hij ontvangt dan
een BTW-NUMMER en wordt als ondernemer geregistreerd. Deze melding kan de starter ook via de
kamer van koophandel laten doen.
Aangiftetijdvak
de belastingdienst stuurt iedere periode via internet een digitale ob-aangifteformulier naar de
ondernemer. Dit gebeurt, afhankelijk van de grootte van de af te dragen omzetbelasting, per:
-maand (omzetbelasting > $15.000 per kwartaal)< voor zeer grote ondernemingen.
–kwartaal (omzetbelasting < $15.000 per kwartaal), voor de meeste ondernemingen.
–jaar (bij lage afdracht(, voor zeer kleine ondernemingen.
Inlevertermijnen en betaaltermijn
de OB-aangifte moet binnen 1 maand na afloop van het aangiftetijdvak zijn gedaan. Ook moet dan de
omzetbelasting zijn bijgeschreven op de rekeningen van de belastingdienst. (bij jaaraangiftes geldt
een termijn van drie maanden.)
Sancties (straffen)
-naheffingstoeslag: hiermee vorder de fiscus de te weinig betaalde omzetbelasting (plus een boete
tot 100% extra over dat bedrag.)
-belastingrente: wanneer de belasting te laat wordt betaald, kan de fiscus rente in rekening brengen.
–beslaglegging: als na een aanmaning de belasting nog niet wordt betaald, kan de fiscus beslag laten
leggen op bezittingen van de ondernemer en deze openbaar verkopen.
–ambtshalve aanslag: als de ondernemer geen aangifte doet, stelt de fiscus zelf de hoogte van de te
betalen omzetbelasting vast.
–strafrechtelijke maatregelen: de fiscus kan ernstige fraude melden bij de rechtbank. Dit kan leiden
tot gevangenisstraf of boetes.
LH Samenvatting Fiscaal
4
