Inhoudsopgave
WEEK 1 COLLEGE................................................................................2
OPGAVES WEEK 1................................................................................4
THEORIE BOEK HOOFDSTUK 1 T/M 4.....................................................5
OPGAVE WEEK 2................................................................................12
THEORIE SUCCESVOL STUDEREN HOOFDSTUK 17.2.............................14
COLLEGE WEEK 3..............................................................................16
OPGAVE WEEK 3................................................................................18
THEORIE BOEK WEEK 3 HOOFDSTUK 6 T/M 10.....................................19
LES WEEK 4......................................................................................30
OPGAVE WEEK 4................................................................................31
THEORIE BOEK WEEK 4 HOOFDSTUK 5, 11 EN 13.................................32
THEORIE WEEK 5...............................................................................37
OPGAVE WEEK 5................................................................................37
OPGAVE WEEK 6................................................................................39
THEORIE WEEK 7...............................................................................40
OPGAVE WEEK 7................................................................................40
,Controlebeginselen
Week 1 college
Wat hebben we ook al weer gedaan in blok 7
Controleaanpak en risicoanalyse
Inherente risico’s productieonderneming
Controleplan productieonderneming
Controlebevindingen
Evaluatie accountantscontrole
Verklaringenstelsel
Ethiek
Accountantscontrolerisico’s: risico dat de accountant een onjuiste
controleverklaring afgeeft bij een jaarrekening die een materiele of
diepgaande onjuistheden bevat (in de praktijk een te gunstige
controleverklaring). Het risico dat je een verkeerde verklaring afgeeft.
ACR = IR= inherente risico; gevoeligheid of saldi voor onjuistheden
materieel belang door geen interne maatregelen, IBR = interne
beheersingsmaatregelen, OR = ontdekkingsrisico; risico dat een
accountant niet ontdekt
Inherente risico: de gevoeligheid van transacties of saldi voor
onjuistheden die, zowel afzonderlijk als tezamen met onjuistheden in
andere transacties of saldi, van materieel belang zijn onder de
veronderstelling dat daarop geen interne controlemaatregelen van
toepassing waren.
Controleplan AD ROC VD
1. Aanknopingspunten
- Breng de typologie in kaart die van belang is voor de
vraagstelling
- Schrijf de aanknopingspunten op die voortvloeien uit de gekozen
typologie (bijvoorbeeld geld goederenbeweging handel
onderneming, handel = brutomarge, bij productie harde normen
en standaardkostprijs
- Schrijf de aanknopingspunten op vanuit de casus (denk aan
vastleggingen, controles die genoemd van in de casus)
2. Doelstellingen
- Doelstellingen vanuit de vraagstelling
- Beschrijf volledigheid van productie, geproduceerde aantal,
juistheid van de kosten
3. Risicoanalyse
- Risicoanalyse = in kaart brengen van de inherente risico’s
- Beschrijf de inherente risico’s
4. Organisatiebeoordeling
Twee onderdelen uitwerken
- Functiescheiding voor het proces
- Procedures en richtlijnen voor het proces
, Opzet AO/IB: a.d.h.v. interviews en vragenlijsten
Bestaan AO/IB: a.d.h.v. lijncontroles (het hele proces van begin tot
eind) en waarneming ter plaatse
Werking AO IB: a.d.h.v. proceduretesten (steekproefsgewijs 10 a 20
verschillende controles wordt het ook daadwerkelijk uitgevoerd).
Het noemen van procedures en richtlijnen die van belang zijn voor
dit proces is voldoende (het uitwerken van een procedure is niet
nodig, dat zou een AO-vraag zijn)
5. Cijferbeoordeling
Twee voorwaarde noemen bij CBO
- Aansluiten op financiële administratie
- Vergelijken met voorgaande jaren, begroting, branche CBO niet
uitvoeren, maar alleen noemen!
Voorbeeld CBO inkopen:
- Inkopen per artikelsoort
- Inkopen in relatie tot voorraden en crediteuren
- Inkoop bonussen in relatie tot de inkopen
De accountant gaat na of opvallende verhoudingen/ontwikkelingen
intern zijn geanalyseerd en afdoende zijn verklaard.
6. Verbandcontroles
- VBC: puntsgewijs verbanden in het proces en verbanden met
andere processen uitwerken
7. Detailcontroles
- Welke inherente risico’s kun je nog afdekken door detailcontroles
- Welke controledoelstellingen kun je nog afdekken door
detailcontroles
- Wat is je controlerichting (positief of negatief)
- Welke aanpak kies je (integraal, lijncontrole, proceduretest,
deelwaarneming)
- Controle concreet invullen (welke brondocumenten heb je nodig)
- Nalevering van specifieke procedures (genoemd bij de
organisatiebeoordeling) beoordelen
- Overige werkzaamheden, zoals inventarisatie, externe
bevestigingen uitwerken
Weegt relatief zwaar mee in de scores!!
Het controleplan schrijf je voordat je de interimcontrole gaat uitvoeren (op
kantoor).
Onvolledig: als er te weinig aan opbrengsten staan
Onjuist: als er teveel aan opbrengsten staan
Opzet, bestaan en werking van de IB-maatregelen dit valt onder
organisatiecontrole dit is in het interimcontrole.
Inherente risico’s
1. Doel is mogelijke fouten in de jaarrekening in kaart brengen
2. De inherente risico’s bepalen grotendeels het controleplan
3. Inherente risico’s kunnen algemeen zijn (bij iedere huishouding van
toepassing zijn) of specifieke zijn (typologie, bijzondere transacties,
casus specifiek)
, Het begrip inherente risico’s is een lastig begrip. Een manier om inherente
risico’s te bedenken (maar schrijf het zo niet op!). Bedenk dat je zelf
directeur bent en je wilt deze maand nog een leuke vakantie boeken,
maar je hebt geen geld. Hoe zou je geld uit te onderneming kunnen
trekken, zodat je toch nog op vakantie kunt?
Noem altijd de wijze waarop zoiets werkt en de jaarrekeningpost die het
betreft! Ook de verantwoording hiervan opbrengsten bijvoorbeeld of
volledigheid. Bijvoorbeeld kortingen: er wordt meer korting gegeven dan
dat mag, dus onvolledigheid van de opbrengstenverantwoording. Als dit
goed wordt verantwoord heeft de accountant hier geen probleem mee als
het maar in de jaarrekening staat. Als dit het geval is moet de accountant
dit doorgeven aan de leiding. Dit betreft de jaarrekeningpost omzet.
Opgaves week 1
Opgave 1 budget – air
A. Hier kan dan volgend jaar rekening mee gehouden worden. Dit heeft
namelijk gevolgen voor volgend jaar. Het leidt tot een nieuwe
inherent risico op een materiele fout in de jaarrekening. Er zal dus
volgend jaar aandacht aangegeven worden.
B. ACR = IR/IBR/OR. Als accountant vindt je dat de ACR gelijk moet
blijven (dit is altijd). Het inherent risico wordt hoger er komt namelijk
een nieuw risico bij. Het inherent beheersingsrisico blijft gelijk we
weten nog niet hoe de onderneming hier mee omgaat. Het
ontdekkingsrisico gaat omlaag dit komt doordat het inherente risico
omhoog gaat en IBR gelijk blijft. Hij gaat ook omlaag door controle
van dit inherente risico, meer gegevens gerichte werkzaamheden.
Opgave 2 1toDrive bv
A. Typologie:
Overige dienstverlening. De capaciteit is personeel, de uren staan
namelijk centraal
Aanknopingspunten:
- Maximale capaciteit
- Urenverantwoording
- Geautoriseerd tarief
- Norm indirecte uren
- Administratie voor contracten/opdrachtenadministratie
Aanknopingspunten casus
- Planning van de lessen
- Rittenrapportage
Inherent risico
- Toeslagen: dat duidt op een verschuivingsgevaar. Er worden
verkeerde tarieven berekend. Heeft invloed op de omzet.
Volledigheid opbrengsten verantwoording.
- Pakketten: dat duidt op een verschuivingsgevaar. De kosten zijn
lager als dat je individueel lessen neemt. Dus opgeven dat er een
pakket is maar er wordt per les afgerekend. Heeft invloed op de
omzet. Volledigheid opbrengsten verantwoording.
WEEK 1 COLLEGE................................................................................2
OPGAVES WEEK 1................................................................................4
THEORIE BOEK HOOFDSTUK 1 T/M 4.....................................................5
OPGAVE WEEK 2................................................................................12
THEORIE SUCCESVOL STUDEREN HOOFDSTUK 17.2.............................14
COLLEGE WEEK 3..............................................................................16
OPGAVE WEEK 3................................................................................18
THEORIE BOEK WEEK 3 HOOFDSTUK 6 T/M 10.....................................19
LES WEEK 4......................................................................................30
OPGAVE WEEK 4................................................................................31
THEORIE BOEK WEEK 4 HOOFDSTUK 5, 11 EN 13.................................32
THEORIE WEEK 5...............................................................................37
OPGAVE WEEK 5................................................................................37
OPGAVE WEEK 6................................................................................39
THEORIE WEEK 7...............................................................................40
OPGAVE WEEK 7................................................................................40
,Controlebeginselen
Week 1 college
Wat hebben we ook al weer gedaan in blok 7
Controleaanpak en risicoanalyse
Inherente risico’s productieonderneming
Controleplan productieonderneming
Controlebevindingen
Evaluatie accountantscontrole
Verklaringenstelsel
Ethiek
Accountantscontrolerisico’s: risico dat de accountant een onjuiste
controleverklaring afgeeft bij een jaarrekening die een materiele of
diepgaande onjuistheden bevat (in de praktijk een te gunstige
controleverklaring). Het risico dat je een verkeerde verklaring afgeeft.
ACR = IR= inherente risico; gevoeligheid of saldi voor onjuistheden
materieel belang door geen interne maatregelen, IBR = interne
beheersingsmaatregelen, OR = ontdekkingsrisico; risico dat een
accountant niet ontdekt
Inherente risico: de gevoeligheid van transacties of saldi voor
onjuistheden die, zowel afzonderlijk als tezamen met onjuistheden in
andere transacties of saldi, van materieel belang zijn onder de
veronderstelling dat daarop geen interne controlemaatregelen van
toepassing waren.
Controleplan AD ROC VD
1. Aanknopingspunten
- Breng de typologie in kaart die van belang is voor de
vraagstelling
- Schrijf de aanknopingspunten op die voortvloeien uit de gekozen
typologie (bijvoorbeeld geld goederenbeweging handel
onderneming, handel = brutomarge, bij productie harde normen
en standaardkostprijs
- Schrijf de aanknopingspunten op vanuit de casus (denk aan
vastleggingen, controles die genoemd van in de casus)
2. Doelstellingen
- Doelstellingen vanuit de vraagstelling
- Beschrijf volledigheid van productie, geproduceerde aantal,
juistheid van de kosten
3. Risicoanalyse
- Risicoanalyse = in kaart brengen van de inherente risico’s
- Beschrijf de inherente risico’s
4. Organisatiebeoordeling
Twee onderdelen uitwerken
- Functiescheiding voor het proces
- Procedures en richtlijnen voor het proces
, Opzet AO/IB: a.d.h.v. interviews en vragenlijsten
Bestaan AO/IB: a.d.h.v. lijncontroles (het hele proces van begin tot
eind) en waarneming ter plaatse
Werking AO IB: a.d.h.v. proceduretesten (steekproefsgewijs 10 a 20
verschillende controles wordt het ook daadwerkelijk uitgevoerd).
Het noemen van procedures en richtlijnen die van belang zijn voor
dit proces is voldoende (het uitwerken van een procedure is niet
nodig, dat zou een AO-vraag zijn)
5. Cijferbeoordeling
Twee voorwaarde noemen bij CBO
- Aansluiten op financiële administratie
- Vergelijken met voorgaande jaren, begroting, branche CBO niet
uitvoeren, maar alleen noemen!
Voorbeeld CBO inkopen:
- Inkopen per artikelsoort
- Inkopen in relatie tot voorraden en crediteuren
- Inkoop bonussen in relatie tot de inkopen
De accountant gaat na of opvallende verhoudingen/ontwikkelingen
intern zijn geanalyseerd en afdoende zijn verklaard.
6. Verbandcontroles
- VBC: puntsgewijs verbanden in het proces en verbanden met
andere processen uitwerken
7. Detailcontroles
- Welke inherente risico’s kun je nog afdekken door detailcontroles
- Welke controledoelstellingen kun je nog afdekken door
detailcontroles
- Wat is je controlerichting (positief of negatief)
- Welke aanpak kies je (integraal, lijncontrole, proceduretest,
deelwaarneming)
- Controle concreet invullen (welke brondocumenten heb je nodig)
- Nalevering van specifieke procedures (genoemd bij de
organisatiebeoordeling) beoordelen
- Overige werkzaamheden, zoals inventarisatie, externe
bevestigingen uitwerken
Weegt relatief zwaar mee in de scores!!
Het controleplan schrijf je voordat je de interimcontrole gaat uitvoeren (op
kantoor).
Onvolledig: als er te weinig aan opbrengsten staan
Onjuist: als er teveel aan opbrengsten staan
Opzet, bestaan en werking van de IB-maatregelen dit valt onder
organisatiecontrole dit is in het interimcontrole.
Inherente risico’s
1. Doel is mogelijke fouten in de jaarrekening in kaart brengen
2. De inherente risico’s bepalen grotendeels het controleplan
3. Inherente risico’s kunnen algemeen zijn (bij iedere huishouding van
toepassing zijn) of specifieke zijn (typologie, bijzondere transacties,
casus specifiek)
, Het begrip inherente risico’s is een lastig begrip. Een manier om inherente
risico’s te bedenken (maar schrijf het zo niet op!). Bedenk dat je zelf
directeur bent en je wilt deze maand nog een leuke vakantie boeken,
maar je hebt geen geld. Hoe zou je geld uit te onderneming kunnen
trekken, zodat je toch nog op vakantie kunt?
Noem altijd de wijze waarop zoiets werkt en de jaarrekeningpost die het
betreft! Ook de verantwoording hiervan opbrengsten bijvoorbeeld of
volledigheid. Bijvoorbeeld kortingen: er wordt meer korting gegeven dan
dat mag, dus onvolledigheid van de opbrengstenverantwoording. Als dit
goed wordt verantwoord heeft de accountant hier geen probleem mee als
het maar in de jaarrekening staat. Als dit het geval is moet de accountant
dit doorgeven aan de leiding. Dit betreft de jaarrekeningpost omzet.
Opgaves week 1
Opgave 1 budget – air
A. Hier kan dan volgend jaar rekening mee gehouden worden. Dit heeft
namelijk gevolgen voor volgend jaar. Het leidt tot een nieuwe
inherent risico op een materiele fout in de jaarrekening. Er zal dus
volgend jaar aandacht aangegeven worden.
B. ACR = IR/IBR/OR. Als accountant vindt je dat de ACR gelijk moet
blijven (dit is altijd). Het inherent risico wordt hoger er komt namelijk
een nieuw risico bij. Het inherent beheersingsrisico blijft gelijk we
weten nog niet hoe de onderneming hier mee omgaat. Het
ontdekkingsrisico gaat omlaag dit komt doordat het inherente risico
omhoog gaat en IBR gelijk blijft. Hij gaat ook omlaag door controle
van dit inherente risico, meer gegevens gerichte werkzaamheden.
Opgave 2 1toDrive bv
A. Typologie:
Overige dienstverlening. De capaciteit is personeel, de uren staan
namelijk centraal
Aanknopingspunten:
- Maximale capaciteit
- Urenverantwoording
- Geautoriseerd tarief
- Norm indirecte uren
- Administratie voor contracten/opdrachtenadministratie
Aanknopingspunten casus
- Planning van de lessen
- Rittenrapportage
Inherent risico
- Toeslagen: dat duidt op een verschuivingsgevaar. Er worden
verkeerde tarieven berekend. Heeft invloed op de omzet.
Volledigheid opbrengsten verantwoording.
- Pakketten: dat duidt op een verschuivingsgevaar. De kosten zijn
lager als dat je individueel lessen neemt. Dus opgeven dat er een
pakket is maar er wordt per les afgerekend. Heeft invloed op de
omzet. Volledigheid opbrengsten verantwoording.
