HvA Casus 1
Alle informatie vinden plaats in het jaar 2020, tenzij anders is vermeld.
Een Belgische chocoladefabriek wil een winkel gaan openen binnen de Nederlandse
grenzen. Het Belgische bedrijf vraagt een Duits bouwkundig ingenieur een plan op te stellen
voor een bedrijfspand dat ergens in Nederland zal moeten worden gebouwd. De kosten zijn
€ 25.000 exclusief eventueel verschuldigde belastingen.
De Belgische fabriek vindt een mooie locatie in Nederland en met de eigenaar van de grond
wordt afgesproken dat hij het pand zal laten bouwen en na de oplevering zal leveren aan de
Nederlandse vaste inrichting van het Belgische fabriek. Koopsom pand € 2.550.000
exclusief eventuele verschuldigde belasting. Het bedrijf opent de deuren op 1 november
2020.
De Duitse ingenieur houdt tijdens de bouw een oogje in het zeil en factureert maandelijks €
4.500 aan de Nederlandse vaste inrichting voor het gehouden toezicht.
Het Belgische moederbedrijf stuurt maandelijks een factuur voor managementdiensten aan
de Nederlandse vaste inrichting. De Belgische moeder brengt € 5.500 exclusief eventueel
verschuldigde belasting in rekening.
Bespreek:
1. Btw-gevolgen van de kosten ingenieur van de opgestelde bouwplannen
Belgische fabriek vraagt aan de Duitse ingenieur een bouwtekening (B2B). Het
produceren van de bouwtekening is een dienst. Artikel 1 sub a van de wet OB zegt dat
leveringen van diensten in Nederland belastbaar zijn. Dan is de vraag of er
in Nederland is geleverd?
Artikel 6 lid 1 wet OB (B2B) zegt dat de plaats van levering bij een dienst de plek is waar
de afnemer zijn zetel van bedrijfsvoering heeft, in dit geval België.
Als er sprake is van een ‘vaste inrichting’ dan is de plek van levering daar waar deze
‘vaste inrichting’ is gevestigd. Er is op dit moment nog geen sprake van een vaste
inrichting, deze moet namelijk nog gebouwd worden. Er zou dan geen belastbaar feit
plaatsvinden in Nederland, wel in België.
Echter geeft artikel 6b wet OB aan dat de plaats van diensten m.b.t. onroerende zaken
plaatsvinden op plek waar de onroerende zaak is gelegen. Hoewel er nog geen exacte
locatie is in Nederland waar de onroerende zaak is gelegen, is dat wel de intentie. De
levering vindt dus plaats in Nederland. Dit resulteert in een belastbaar feit voor de
Nederlandse OB.
Alle informatie vinden plaats in het jaar 2020, tenzij anders is vermeld.
Een Belgische chocoladefabriek wil een winkel gaan openen binnen de Nederlandse
grenzen. Het Belgische bedrijf vraagt een Duits bouwkundig ingenieur een plan op te stellen
voor een bedrijfspand dat ergens in Nederland zal moeten worden gebouwd. De kosten zijn
€ 25.000 exclusief eventueel verschuldigde belastingen.
De Belgische fabriek vindt een mooie locatie in Nederland en met de eigenaar van de grond
wordt afgesproken dat hij het pand zal laten bouwen en na de oplevering zal leveren aan de
Nederlandse vaste inrichting van het Belgische fabriek. Koopsom pand € 2.550.000
exclusief eventuele verschuldigde belasting. Het bedrijf opent de deuren op 1 november
2020.
De Duitse ingenieur houdt tijdens de bouw een oogje in het zeil en factureert maandelijks €
4.500 aan de Nederlandse vaste inrichting voor het gehouden toezicht.
Het Belgische moederbedrijf stuurt maandelijks een factuur voor managementdiensten aan
de Nederlandse vaste inrichting. De Belgische moeder brengt € 5.500 exclusief eventueel
verschuldigde belasting in rekening.
Bespreek:
1. Btw-gevolgen van de kosten ingenieur van de opgestelde bouwplannen
Belgische fabriek vraagt aan de Duitse ingenieur een bouwtekening (B2B). Het
produceren van de bouwtekening is een dienst. Artikel 1 sub a van de wet OB zegt dat
leveringen van diensten in Nederland belastbaar zijn. Dan is de vraag of er
in Nederland is geleverd?
Artikel 6 lid 1 wet OB (B2B) zegt dat de plaats van levering bij een dienst de plek is waar
de afnemer zijn zetel van bedrijfsvoering heeft, in dit geval België.
Als er sprake is van een ‘vaste inrichting’ dan is de plek van levering daar waar deze
‘vaste inrichting’ is gevestigd. Er is op dit moment nog geen sprake van een vaste
inrichting, deze moet namelijk nog gebouwd worden. Er zou dan geen belastbaar feit
plaatsvinden in Nederland, wel in België.
Echter geeft artikel 6b wet OB aan dat de plaats van diensten m.b.t. onroerende zaken
plaatsvinden op plek waar de onroerende zaak is gelegen. Hoewel er nog geen exacte
locatie is in Nederland waar de onroerende zaak is gelegen, is dat wel de intentie. De
levering vindt dus plaats in Nederland. Dit resulteert in een belastbaar feit voor de
Nederlandse OB.
