Inkomstenbelasting wegwijs 3.4.2 en 3.4.3.
Onttrekkingen:
De hoofdregel onttrekkingen moeten worden gewaardeerd op de waarde in het
economische verkeer. In de vermogensvergelijking wordt de kostprijs en de winst
gecorrigeerd.
Uitzondering: als de onttrokken goederen van geringe waarde zijn en gemakkelijk kunnen
worden vervangen. En de onttrekking niet ten laste gaat van de winst. Dan mag de kostprijs
in aanmerking genomen.
Standsuitgaven art 3.14 lid 1 sub a IB: de kosten van een ondernemingsvermogen auto, fiets
en woning. Art 3.20 ib, art 3.20a ib en art 3.19 ib. Dit zijn kosten die wel samenhangen met
de onderneming. Standsuitgaven zijn niet van de winst aftrekbaar.
Eerst kijken naar art 3.8 Ib daarna art 3.14 IB
Een tot ondernemingsvermogen behorende auto:
De kosten van de auto die behoren tot het onderneming vermogen zijn volledig aftrekbaar
van de winst. Art 3.20 IB voor privé gebruik een bijtelling van 22% (elektrische auto’s 4%
en ouder dan 15 jaar 35%) van de catalogusprijs, oude auto’s 15+ waarde economisch
verkeer.
Auto voor minder dan 500 km gebruikt voor privédoeleinden, kan voor een deel aan de
bijtelling ontkomen. Eisen: zeer gedetailleerde kilometerregistratie. Bijtelling mag niet hoger
zijn dan werkelijk gemaakte kosten.
Bestelauto kan aan bijtelling ontkomen als bestelauto volledig zakelijk wordt gebruikt,
verklaring uitsluiten zakelijk gebruik bestel auto, art 3.20 lid 6 IB.
Ook kan de inspecteur een forfaitaire % van de catalogusprijs bijtellen, op basis van
onttrekking.
Een tot een ondernemingsvermogen behoren de fiets:
Als een fiets voor privédoeleinden wordt gebruikt wordt er op jaarbasis 7% van de waarde
van de fiets als onttrekking genomen. Het belastbare voordeel wordt op 7% van de
consumentenprijs van de fiets gesteld.
Een tot het ondernemingsvermogen behorende eigenwoning:
De volledige kosten zijn van de winst aftrekbaar. Art 3.19 IB er moet wel een bijtelling komen
(onttrekking) de woning waarde wordt in beginsel gesteld op de wet woz vastgestelde
waarde.
3.4.3 gemengde kosten: dit zijn kosten die ten behoeve zijn van de overneming met een
privéelement er in.
Art 3.14 IB bevat kosten die geheel niet aftrekbaar zijn.
Art 3.15 IB posten die gedeeltelijk in aftrek kunnen worden gebracht.
Art 3.16 IB kosten voor belastingplichtige zelf, deze zijn geheel niet aftrekbaar.
Art 3.17 IB kosten voor belastingplichtige zelf, ten dele aftrekbaar.
Onttrekkingen:
De hoofdregel onttrekkingen moeten worden gewaardeerd op de waarde in het
economische verkeer. In de vermogensvergelijking wordt de kostprijs en de winst
gecorrigeerd.
Uitzondering: als de onttrokken goederen van geringe waarde zijn en gemakkelijk kunnen
worden vervangen. En de onttrekking niet ten laste gaat van de winst. Dan mag de kostprijs
in aanmerking genomen.
Standsuitgaven art 3.14 lid 1 sub a IB: de kosten van een ondernemingsvermogen auto, fiets
en woning. Art 3.20 ib, art 3.20a ib en art 3.19 ib. Dit zijn kosten die wel samenhangen met
de onderneming. Standsuitgaven zijn niet van de winst aftrekbaar.
Eerst kijken naar art 3.8 Ib daarna art 3.14 IB
Een tot ondernemingsvermogen behorende auto:
De kosten van de auto die behoren tot het onderneming vermogen zijn volledig aftrekbaar
van de winst. Art 3.20 IB voor privé gebruik een bijtelling van 22% (elektrische auto’s 4%
en ouder dan 15 jaar 35%) van de catalogusprijs, oude auto’s 15+ waarde economisch
verkeer.
Auto voor minder dan 500 km gebruikt voor privédoeleinden, kan voor een deel aan de
bijtelling ontkomen. Eisen: zeer gedetailleerde kilometerregistratie. Bijtelling mag niet hoger
zijn dan werkelijk gemaakte kosten.
Bestelauto kan aan bijtelling ontkomen als bestelauto volledig zakelijk wordt gebruikt,
verklaring uitsluiten zakelijk gebruik bestel auto, art 3.20 lid 6 IB.
Ook kan de inspecteur een forfaitaire % van de catalogusprijs bijtellen, op basis van
onttrekking.
Een tot een ondernemingsvermogen behoren de fiets:
Als een fiets voor privédoeleinden wordt gebruikt wordt er op jaarbasis 7% van de waarde
van de fiets als onttrekking genomen. Het belastbare voordeel wordt op 7% van de
consumentenprijs van de fiets gesteld.
Een tot het ondernemingsvermogen behorende eigenwoning:
De volledige kosten zijn van de winst aftrekbaar. Art 3.19 IB er moet wel een bijtelling komen
(onttrekking) de woning waarde wordt in beginsel gesteld op de wet woz vastgestelde
waarde.
3.4.3 gemengde kosten: dit zijn kosten die ten behoeve zijn van de overneming met een
privéelement er in.
Art 3.14 IB bevat kosten die geheel niet aftrekbaar zijn.
Art 3.15 IB posten die gedeeltelijk in aftrek kunnen worden gebracht.
Art 3.16 IB kosten voor belastingplichtige zelf, deze zijn geheel niet aftrekbaar.
Art 3.17 IB kosten voor belastingplichtige zelf, ten dele aftrekbaar.
